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DROITS D’ENREGISTREMENT
Cas des biens immobiliers construits
• Si vous achetez un bien immobilier destiné à
usage d’habitation, commercial, professionnel
Pour mieux vous assurer un service adapté et ou administratif, vous serez soumis aux droits
de qualité, les cadres de la Direction Générale d’enregistrement au taux réduit de 4%.
des Impôts vous accueillent pendant les mois
Ce taux de 4% est applicable également si ces
de Juillet et Août de chaque année, au sein
locaux sont achetés par les établissements de
des Bureaux d’accueil relevant des Directions
crédit ou organismes assimilés, objet d’opérations
Régionales, Provinciales, Inter Préfectorales et
commerciales ou financières, dans le cadre d’un
Préfectorales des Impôts, existantes dans les
contrat « Mourabaha », « Ijara Mountahia Bitamlik»
principales villes du Royaume.
ou « Moucharaka Moutanakissa ».
La Direction Générale des Impôts met Bénéficient également du taux de 4%, les terrains
également à votre disposition son Centre sur lesquels sont édifiés les locaux précités, dans la
d’Information Téléphonique au numéro limite de cinq (5) fois la superficie totale couverte.
05 37 27 37 27.
• Est soumise au taux réduit de 3%, la première
vente de logements sociaux et de logements
à faible valeur immobilière ainsi que la
première acquisition de ces logements par
les établissements de crédit et organismes
assimilés, objet d’opérations commerciales
ou financiéres, dans le cadre d’un contrat
«Mourabaha », «Ijara Mountahia Bitamlik » ou
«Moucharaka Moutanakissa» .
Est considéré comme logement social, toute
unité d’habitation dont la superficie couverte
est comprise entre 50 et 80 m2 et dont le prix de
cession n’excède pas 250.000 dirhams, hors taxe
sur la valeur ajoutée.
On entend par logement à faible valeur
immobilière, toute unité d’habitation dont la
superficie couverte est de 50 à 60 m2 et dont le prix
de la première vente n’excède pas 140.000 dirhams.
2 GUIDE FISCAL DES M.R.E GUIDE FISCAL DES M.R.E 3
GUIDE FISCAL GUIDE FISCAL
• Sont soumises au taux réduit de 1.5%, les TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
déclarations faites par le donataire ou ses
représentants lorsqu’elles interviennent en ligne Demande de mainlevée d’hypothèque si vous
directe et entre époux, frères et sœurs et entre êtes propriétaire de logement social.
la personne assurant la Kafala et l’enfant pris en Si vous avez consenti au profit de l’Etat une
charge conformément aux dispositions de la loi hypothèque de premier ou de deuxième rang,
n° 15-01 relative à la prise en charge (la kafala) en garantie du paiement de la TVA versée par
des enfants abandonnés. l’Etat lors de l’acquisition d’un logement social,
affecté à votre habitation principale pendant
Cas des terrains
une durée de quatre ans, vous pouvez obtenir
Sont soumis au taux de 5% , les actes et conventions la mainlevée en vous adressant à la Recette de
portant acquisition, à titre onéreux ou gratuit, de l’Administration Fiscale du lieu de situation de
terrains nus ou comportant des constructions destinées votre logement, muni des pièces suivantes:
à être démolies, immatriculés ou non immatriculés, ou
• une demande sur imprimé modèle;
de droits réels portant sur de tels terrains.
• une copie du contrat de vente;
Ce taux est également appliqué aux actes et
conventions portant acquisition de terrains nus • une copie de la carte nationale d’identité
ou comportant des constructions destinées à comportant l’adresse du logement objet de
être démolies, par les établissements de crédit l’hypothèque ou un certificat de résidence
et organismes assimilés, objet d’opérations indiquant la durée d’habitation effective à
commerciales ou financières, dans le cadre d’un cette adresse ;
contrat « Mourabaha », «Ijara Mountahia Bitamlik» • les copies des quittances de paiement de la
ou « Moucharaka Moutanakissa. taxe de services communaux.
N.B : Pour éviter toute pénalité et majoration,
les actes doivent être enregistrés dans un délai
de trente (30) jours à compter de la date de leur
établissement.
DROITS DE TIMBRE
Lors de la délivrance ou la prorogation des
passeports biométriques de vos enfants âgés de
moins de 18 ans, vous bénéficiez de l’exonération
du droit du timbre.
Si vous choisissez de vous installer au Maroc et Si vous disposez d’une habitation que vous louez
que vous disposez d’une pension de retraite de ou que vous mettez gratuitement à la disposition
source étrangère, vous bénéficiez : de personnes autres que vos parents ou vos
enfants, vous êtes soumis à l’Impôt sur le Revenu,
• d’un abattement forfaitaire de 60% ou 40%
au titre des revenus fonciers.
selon le cas, sur le montant brut imposable de
votre pension et rentes4 ; Est exonérés de l’impôt sur le revenu, le montant
des revenus fonciers annuels bruts imposables
• et d’une réduction égale à 80% du montant de
qui n’excède pas trente mille (30 000) dirhams.
l’impôt dû au titre de la pension transférée.
Toutefois, cette exonération n’est pas cumulable
Cependant, l’obtention de cette réduction avec l’exonération du seuil dont bénéficie le
est subordonnée au transfert au Maroc de contribuable au titre d’autres revenus.
votre pension à titre définitif en dirhams non
Taux de l’impôt :
convertibles.
Les revenus fonciers annuels bruts imposables
En outre, vous devez déposer la déclaration de
sont soumis à l’I.R selon les taux libératoires
votre revenu global de l’année précédente, et
proportionnels suivants :
payer par procédé électronique avant le premier
mars de chaque année. • 10% pour les revenus fonciers bruts imposables
inférieurs à 120 000 DHS ;
Pour bénéficier de la réduction ci-dessus, les
contribuables doivent joindre à leur déclaration • 15% pour les revenus fonciers bruts imposables
les documents suivants : égaux ou supérieurs à 120 000 DHS.
• une attestation de versement des pensions Obligations déclaratives au titre de l’impôt sur le
établie par le débirentier ou tout autre revenu
document en tenant lieu ; Vous êtes tenu de souscrire auprès de
• une attestation indiquant le montant en devises l’administration fiscale, par procédé électronique,
reçu pour le compte du pensionné et la contre- la déclaration annuelle des revenus fonciers
valeur en dirhams au jour du transfert, délivrée et verser l’impôt dû y afférent, avant le 1er mars
par l’établissement de crédit ou par tout autre de l’année suivant celle au cours de laquelle
organisme intervenant dans le paiement des ces revenus ont été acquis sur laquelle sont
pensions. mentionnés les renseignements suivants :
4 - 60% sur le montant brut qui ne dépasse pas annuellement 168 000
• les prénoms et noms de chaque locataire ;
dirhams ;
- 40% pour le surplus. • le lieu de situation de chaque immeuble donné
12 GUIDE FISCAL DES M.R.E GUIDE FISCAL DES M.R.E 13
GUIDE FISCAL GUIDE FISCAL
en location, sa consistance ainsi que le numéro • le profit réalisé sur la cession d’un immeuble ou
d’article d’imposition à la taxe de services partie d’immeuble occupé à titre d’habitation
communaux ; principale depuis au moins six (6) ans au jour
de cette cession, par son propriétaire ou par
• les loyers annuels pour leur montant brut ;
les membres des sociétés à objet immobilier
• le montant de l’impôt retenu à la source au titre réputées fiscalement transparentes. Toutefois,
des revenus fonciers, le cas échéant. une période maximum d’une année à compter
de la date de la vacance du logement est
N.B : Si vous recevez des revenus fonciers de
accordée au contribuable pour la réalisation
presonnes morales de droit public ou privé, ou
de l’opération de cession.
de personnes physiques soumises au régime
du RNR ou du RNS, et dans le cas où vous Cette exonération est également accordée au
optez pour le paiement spontané des revenus contribuable ayant cédé un immeuble ou partie
fonciers, vous devez formuler la demande pour d’immeuble acquis par voie de « Ijara Mountahia
le ou les biens objet de la location pour lesquels Bitamlik » et occupé à titre d’habitation principale.
vous souhaitez opter au paiement spontané,
La période d’occupation du bien par le
auprès de l’administration fiscale, au plus tard
contribuable, en tant que locataire, est prise en
avant le 1er mars de l’année suivant celle au
compte pour le calcul de la période d’une année
cours de laquelle ces revenus ont été acquis.
pour le bénéfice de cette exonération.
Cette demande peut être servie de manière
Cette exonération est également accordée au
électronique ou sur support papier auprès de
terrain sur lequel est édifiée la construction dans
l’inspecteur des impôts du lieu du domicile fiscal
la limite de 5 fois la superficie couverte.
du contribuable (propriétaire ou usufruitier).
Elle donne lieu à la délivrance d’un récépissé • les opérations de cession d’un immeuble ou
de dépôt. Une copie de ce dernier doit être partie d’immeuble occupé à titre d’habitation
remise aux locataires concernés. principale par son propriétaire ou par les
membres des sociétés à objet immobilier
3-Impôt sur le revenu au titre des profits fonciers réputées transparentes, avant l’expiration
Si vous cédez une construction ou un terrain, les du délai de six (6) ans, dans les conditions
profits fonciers que vous réaliserez seront soumis à suivantes :
l’impôt sur le revenu. * l’engagement de réinvestir le prix de cession
Toutefois, vous bénéficiez de l’exonération totale dans l’acquisition d’un immeuble destiné
de l’impôt sur les profits fonciers pour : à l’habitation principale dans un délai ne
dépassant pas six (6) mois à compter de
• le profit réalisé dans l’année civile des cessions
la date de cession du premier immeuble
d’immeubles dont la valeur totale n’excède
destiné à l’habitation principale ;
pas cent quarante mille (140.000) dirhams ;
14 GUIDE FISCAL DES M.R.E GUIDE FISCAL DES M.R.E 15
GUIDE FISCAL GUIDE FISCAL
* le contribuable ne peut bénéficier qu’une construits avant l’expiration du délai que confère
seule fois de cette exonération ; l’exonération avec un minimum d’imposition
* le prix de cession de l’immeuble ne doit même en l’absence de profit, qui ne peut être
pas excéder quatre millions (4 000 000) de inférieur à 3% du prix de cession.
dirhams ; Par ailleurs, si vous réalisez des profits nets à l’occasion
* le montant de l’impôt sur le revenu de la première cession à titre onéreux d’immeubles
afférent au profit résultant de la cession de non bâtis inclus dans le périmètre urbain, à compter
l’immeuble qui aurait dû être payé, doit être du 1er janvier 2013, ou de la cession à titre onéreux de
conservé auprès du notaire jusqu’à la date droits réels immobiliers portant sur de tels immeubles,
de l’acquisition d’un autre immeuble destiné vous serez soumis à l’impôt sur le revenu au titre de
à l’habitation principale. ces profits au taux de 30%.
• le profit réalisé à l’occasion de la première cession Cotisation minimale en matière d’impôt sur le
du logement social occupé par son propriétaire revenu au titre des profits fonciers
à titre d’habitation principale depuis au moins • Si vous réalisez des opérations de cession portant
quatre (4) ans au jour de ladite cession dont la sur un immeuble ou partie d’immeuble, vous
superficie couverte est comprise entre 50 et 80 m2 êtes tenu d’acquitter un minimum d’imposition,
et dont le prix de cession n’excède pas 250.000 même en l’absence de profit, qui ne peut être
dirhams, hors taxe sur la valeur ajoutée ; inférieur à 3 % du prix de cession.
• les cessions à titre gratuit portant sur les biens • Vous devez payer un minimum d’imposition de
immeubles ou droits réels immobiliers effectuées 3% au titre de la fraction du prix de cession qui
entre ascendants et descendants, entre époux excède le montant de 4 000 000 de dirhams pour
ou entre frères et sœurs, et entre la personne les opérations de cession portant sur un immeuble
assurant la Kafala et l’enfant pris en charge ou partie d’immeuble, occupé à titre d’habitation
dans le cadre d’une ordonnance du juge des principale et dont le profit est exonéré.
tutelles conformément aux dispositions de la loi
Obligation de déclaration des profits fonciers et de
n° 15-01 relative à la prise en charge (la kafala)
paiement de l’IR y afférent, par voie électronique.
des enfants abandonnés ;
Suite à l’instauration de l’obligation de la
• le profit réalisé sur la cession de droits indivis
télédéclaration et du télépaiement de l’impôt sur
d’immeubles agricoles, situés à l’extérieur des
le revenu au titre des profits fonciers, vous devez :
périmètres urbains entre cohéritiers.
• effectuer votre déclaration des profits
Taux de l’impôt
immobiliers par voie électronique ;
Est soumis au taux de 20%, le profit réalisé à
• s’il y a lieu, télépayer spontanément l’impôt sur
l’occasion de cession des biens immobiliers
le revenu y afférent.
Restitution de la TVA
Lorsque ces formalités sont remplies, l’administration 06 Contribution Sociale de Solidarité
fiscale procède à la restitution de la taxe sur la sur les livraison à soi-même de
valeur ajoutée, conformément aux indications construction d’habitation principale
bancaires figurant sur le bordereau.
La TVA est restituée par virement sur le compte
du bénéficiaire après déduction des frais de
09 Taxe d’Habitation
transfert.
Référence légale de la détaxe 10 Taxe de Services Communaux
La détaxe est prévue à l’article 92-I-39° du Code
Général des Impôts et l’article 26 du décret
n°2.06.574 du 10 hija 1427 (31 décembre 2006). 12 Impôt sur le Revenu
Liste des chefs de bureaux d’accueil des directions Liste des chefs de bureaux d’accueil des directions
régionales des impôts régionales des impôts
Chef du Bureau Chef du Bureau
Direction Régionale E-MAIL Adresse Direction Régionale E-MAIL Adresse
d’accueil d’accueil
Direction inter Quartier
Youssef Bd Layt Bnou
préfectorale des y.aboucharef@tax. administratif,
Attia, Hay Al Direction
personnes morales ABOUCHAREF gov.ma Seddiq Hay El Malaki,
Qods-El Bernoussi Préfectorale des s.elbourqadi@tax.
Casablanca- Nord à côté de la
Personnes Physiques ELBOURQADI gov.ma
Direction inter conservation
de Salé
préfectorale des Driss 24, Bd Brahim Foncière, Sala al
d.elkaichi@tax.gov.ma Jadiida.
personnes morales EL KAICHI Roudani
Casablanca -Centre Direction
Samir 7 bis lotissement
Direction inter Préfectorale des
s.sanjari@tax.gov.ma Attasnia quartier
préfectorale des Personnes Physiques SANJARI industriel Temara
personnes morales de Skhirat Témara
Casablanca –
Rue Direction Amina Angle Rue Ibn
Sud et Direction Karim JAOUHAR k.jaouhar@tax.gov.ma
Sidi El Khadir Provinciale des a.lamsaf@tax.gov.ma El Benna et Al
Préfectorale des LAMSAF
Impôts de Kénitra Quadissia
Personnes physiques
d’Ain Chock Hay
Hassani Direction Régionale Fouzia f.aboukinana@tax. Rue de Soudan,
Direction des Impôts de Fès ABOUKINANA gov.ma B.P. A43
préfectorale des CHKIKAR Rue 12, Hay
personnes physiques a.chkikar@tax.gov.ma Direction Provinciale
Abderrahmane Salama I m.ahadji@tax.gov. Bd Idriss II, BP.
de Ben Msik Sidi des Impôts de Moloud AHADJI
Othmane ma S-42
Meknès
Direction inter Direction Régionale Targua-Route
préfectorale des Khalil Rue Ahmed
k.sorouri@tax.gov.ma des Impôts de a.baj@tax.gov.ma de Souihla-
personnes physiques SOROURI Moustaghanem Marrakech BAJ Marrakech
Al Fida Maârif –Est
Bureau d’Accueil Abdelkrim
Direction
et de Coordination a.zraidi@tax.gov.ma
Préfectorale des Mohamed m.lahmidi@tax.gov. Rue ZRAIDI
de Safi
Personnes Physiques LAHMIDI ma Moustaghanem
d’Anfa EL HOUSSAINI B.P. 16, CP
Direction Régionale l.elhoussaini@tax.gov.
Dakhla, Avenue
Direction inter des Impôts d’Agadir Lamyae ma)
Hassan 1er
préfectorale des
Abdelhak 16, Rue Direction Régionale
personnes physiques Jihane j.bourqadi@tax.gov. Rue Abi Jarir
a.afallah@tax.gov.ma d’Epernay Hay des Impôts de
de Hay Mohammadi AFALLAH BOURQADI ma Tabari
Mohammadi Tanger
Ain Sebaa, de Sidi
Bernoussi Zenata Direction Latifa l.zerhouni@tax.gov. Av. Hassan II,
Sidi Bennour, Rue Provinciale des
Tachfine ZERHOUNI ma B.P. 69.
Direction Provinciale t.rouhani@tax.gov.
FARABI, Plateau, Impôts de Tétouan
des Impôts d’El Jadida ROUHANI ma Imm. des Impôts,
EL JADIDA Direction Régionale
Lahsen BACHIRI l.bachiri@tax.gov.ma Bd Med Derfoufi,
Direction Provinciale Samir s.benjelloune@tax.
Angle Bd des Impôts d’Oujda
des Impôts de Abdelmoumen B.P. 720
BENJALLOUN gov.ma
Mohammedia et Rue Mellilia Quartier
Direction Lakhdar
Bd. Zerktouni, administratif,
Direction Provinciale Chakib c.khalloq@tax.gov. Provinciale des l.khatir@tax.gov.ma
Hay Smaala, B.P. KHATIR immeuble des
des Impôts de Settat KHALLOQ ma Impôts de Nador
610 finances
Av.Hassan Direction Régionale Bouchra Avenue Bairout,
Direction Régionale Fouzia b.benkenza@tax.
f.lamnii@tax.gov.ma II-Rue du des Impôts de Béni quartier
des Impôts de Rabat LAMNII BENKENZA gov.ma
Tchad.B.P.1009 Mellal administratif