FISCALITÈ

IMMOBILIÉRE
01 Introduction à la fiscalité
immobiliére: Definitions

02 Impôts sur les sociétés

03 Impôts sur revenu

04 Taxe sur la valeur ajoutée

05 Taxes d’habitation

06 Taxe des services communaux

 BIEN IMMOBILIER:
Introduction à un bien qui est par
définition immobile. Cela peut concerner
la fiscalité un terrain nu, un bâtiment ou une
partie d’un bâtiment
immobiliére:
Definitions FISCALITÉ IMMOBILIÈRE:
L'ENSEMBLE DES PRATIQUES
RELATIVES À LA PERCEPTION DES
IMPÔTS
IMMOBILIERS. ELLE JOUE UN RÔLE
DÉCISIF DANS LA RENTABILITÉ RÉELLE
D'UN PLACEMENT IMMOBILIER.
UNE LOCATION NUE: Les locations
sans meuble à l’intérieur.

UNE LOCATION MEUBLEE: Les

locations qui ne comprennent pas
uniquement les murs, mais également
des meubles .
Les biens immobiliers concernés
peuvent être des locaux à usage
d’habitation ou des locaux exploités
dans une activité professionnelle
industrielle ou commerciale.

Les impôts immobiliers s’appliquent à :

- Toutes les actions concourant à la
production ou à la
construction d’un immeuble.
- Auteurs de ces actions
 IMPÔTS SUR
LES SOCIÉTÉS
1- Vue globale sur UNE VUE GLOBALE

l'IS et la fiscalité L’I.S. s’applique à aux produits, bénéfices et

revenus acquis par les sociétés (civile ou

immobilière commerciale)
C'EST QUOI UNE SOCIÉTÉ À OBJET
IMMOBILIER?

Personne morale qui réalise des d’opérations de:

La promotion immobilière
De Lotissement
D’acquisition ou de construction d’immeubles
en vue de leur division par fraction
La gestion ou l’entretien des immeubles ainsi
divisés.
2- RÈGLES
D'ASSIETTE FISCALE
A - Champ d'application

1. Personnes imposables
Les sociétés et autres personnes morales imposables
y compris les sociétés a prépondérance immobilière et
les sociétés à objet immobilier (SCI)
2. Sociétés immobilières hors champ
Sociétés immobilières transparentes: Sur le plan
fiscal, elles n'ont pas une personnalité distincte de
leurs membres
 B- EXONÉRATIONS
1. Exonération Permanente
Les Organismes de Placement Collectif Immobilier (OPCI)
Les coopératives et associations d'habitation
2. Exonération Temporaire:
Des promoteurs immobiliers qui réalisent :
Des logements sociaux
Des logements à faible valeur immobilière
Operations de locations des logements sociaux
3. Imposition à taux réduit
Promoteurs immobiliers qui réalisent des Cités, résidences et campus
universitaires
5ans d'un taux réduit de 20% de l'IS / Condition (50chambres minimum)
C- BASE IMPOSABLE Résultat comptable + réintégrations -
déductions - report déficitaire (max 4ans).
SCHÉMA ORDINAIRE:
RÉSULTAT FISCAL: - Faire l'effort de déterminer les charges
déductibles ou non déductibles et les
produits imposables ou non imposables.
 3- LIQUIDATION DE L'IMPÔT
A- TAUX D'IMPOSITION (ART19)

Taux normal Taux réduit

20% pour les promoteurs
immobiliers des cités/campus
universitaires pour une durée
de 5ans suivant l'obtention du
permis d'habiter

B- DÉCLARATIONS FISCALES
LES SOCIÉTÉS SOUMISES A L'IS DOIVENT COMMUNIQUER LEUR RESULTAT
FISCALE SUIVANT LES 3 MOIS DE LA CLOTURE DE L'EXERCICE
RECOUVREMENT
IMPÔTS SUR
LE REVENU
NOTIONS DE REVENUS ET DE PROFITS FONCIERS
Revenus fonciers

Ce sont les revenus provenant de la location des immeubles bâtis et non

bâtis.

Il s'agit aussi de la valeur locative des immeubles et constructions que les

propriétaires mettent gratuitement à la disposition des tiers.

Les indemnités d'éviction

Profits fonciers

Sont les profits réalisés ou constatés à l'occasion de la vente d'immeubles situés

au Maroc ou de la cession de droits réels immobiliers portant sur de tels
immeubles.
REVENUS ET PROFITS EXCLUS DU CHAMP
D'APPLICATION DE L'IR

La valeur locative des immeubles mis gratuitement par leurs

propriétaires à la disposition
De leurs ascendants et descendants
Des administrations de l'Etat, des collectivités locales et des
hôpitaux publics
Des œuvres privées d'assistance et de bienfaisance
soumises au contrôle de l'Etat
Des associations reconnues d'utilité publique à but non lucratif
 LES EXONÉRATIONS DES REVENUS
ET PROFITS FONCIERS

Le montant des revenus fonciers annuels bruts imposables

qui n'excèdent pas 30 000 DH par an.

Le profit réalisé sur cession d'immeuble occupé en tant

qu'habitation principale pendant au moins 6 ans.

Le profit réalisé par toute personne qui effectue des cessions

d'immeubles dont la valeur totale n'excède pas 140 000 DH.

Cessions à titre gratuit portant sur de tels immeubles entre

ascendants et descendants, entre époux et entre frères et
sœurs.
CALCUL DE L'IR DANS
LE CAS D'UN REVENU
FONCIER
Revenu foncier brut imposable

= Le montant brut total des loyers - les charges supportées

par le propriétaire pour le compte des locataires

Taux d'imposition
10% pour les revenus fonciers bruts imposables
inférieurs à 120 000 DH
15% pour les revenus fonciers bruts imposables égaux
ou supérieurs à 120 000 DH
CALCUL DE L'IR DANS
LE CAS D'UN REVENU
FONCIER
Profit foncier brut imposable

= (Prix de cession - frais de cession) - (Prix d'acquisition +

frais d'acquisition + dépenses d'investissement + intérêts)

Taux d'imposition
20% pour actifs immobiliers acquis depuis moins de 6
ans.
30% si la durée d’acquisition du terrain dépasse 6
ans.

NB. L’impôt à payer ne peut pas être inférieur à 3% du prix

de cession.
TAXE SUR LA
VALEUR
AJOUTÉE
OPERATIONS IMMOBILIÈRES

Toutes les opérations immobilières sont

soumises a la TVA sauf celles considérées
comme des « opérations civiles » ainsi que les
opérations de livraisons à soi-même de
construction

On distingue entre :
Opérations immobilières imposables
Opérations immobilières exonérées
OPÉRATIONS IMMOBILIÈRES
OBLIGATOIREMENT
IMPOSABLES

A- OPERATIONS PORTANT SUR LES

BIENS IMMEUBLES
Il s’agit des opérations de travaux immobiliers,
des opérations de lotissement et de viabilisation
des terrains à bâtir et des opérations de
promotion immobilière.
OPÉRATIONS IMMOBILIÈRES
OBLIGATOIREMENT
IMPOSABLES

B- OPERATIONS DE PRESTATIONS DE
SERVICES

Il s’agit donc de toutes les opérations et

activités qui relèvent du louage d’industrie ou
du contrat d’entreprise donnant lieu à la
perception de rémunérations diverses
 EXONÉRATIONS SANS FORMALITÉS :

Opérations Il s’agit de certaines opérations immobilières

énumérées à l’article 92 du CGI.

exonérées avec - Les opérations de réalisation de logements

sociaux afférents au projet« Annassim » situé dans

droit à les communes de Dar Bouazza et Lissasfa par la

société nationale d’aménagement collectif
(SO.NA.D.A.C)
déduction : - Les opérations réalisées par la société « Sala Al
Jadida » dans le cadre de son activité

EXONÉRATIONS AVEC FORMALITÉS :

Le logement social
Constructions de cités, résidences ou campus
universitaires
 LA TAXE
D'HABITATION
LA TAXE D'HABITATION
En vertu des dispositions de l’article 19 de la loi n° 47-06:
La taxe d’habitation au Maroc est une taxe urbaine due,
annuellement, par toute personne possédant un bien
immobilier destiné à l’habitation principale ou secondaire.

BASE DE CALCUL DE LA
TAXE D’HABITATION
La taxe d’habitation est calculée sur la base de la valeur
locative annuelle des logements qu’ils soient destinés à une
habitation principale ou secondaire.

La valeur locative est augmentée de 2% tous les cinq ans.

LES TAUX DE LA TAXE D'HABITATION
LES CAS D’EXONÉRATION
DE LA TAXE D’HABITATION
Un abattement de 75% s’appliquant à la valeur locative
d’un logement occupé à titre d’habitation principale par le
propriétaire, le conjoint, l’ascendant ou descendant en
ligne directe au premier degré.

Les logements neufs réalisées ou acquis à titre de

d’habitation principale bénéficient d’une exonération
temporaire (5 ans)

Exonération totale permanente pour : demeures royales,

Immeubles appartenant à certaines entités, Biens habous,
à l’exception des biens constitués en habous de famille etc.

Les immeubles situés dans l’ex-province de Tanger 50%

DÉLAI DE PAIEMENT En général, l’avis d’imposition est envoyé à la fin du mois
ET SANCTIONS de mars avec un délai de paiement d’environ huit (08)
semaines.
D’une pénalité de 10%
D’une majoration de 5% pour le premier mois de retard
D’une majoration de 0,50% par mois ou fraction de
mois supplémentaire
LA TAXE DES SERVICES
COMMUNAUX
La taxe de services communaux est un impôt perçu
annuellement par le trésor public au profit des communes
urbaines et rurales.

La taxe de services communaux s’applique aux immeubles

bâtis et constructions de
toute nature, au matériel, outillage et tout moyen de
production relevant de la taxe professionnelle.

BASE DE CALCUL DE LA TAXE

DES SERVICES COMMUNAUX
La taxe de services communaux est calculée sur la base
de la valeur locative annuelle des biens.
LES CAS D’EXONÉRATION
DE LA TSC
On bénéficie d’un abattement de 75%
s’appliquant à la valeur locative d’une résidence
principale occupée par le propriétaire, le conjoint,
l’ascendant ou descendant en ligne directe au
premier degré.

Sont totalement exonérés de la taxe de services

communaux tous les contribuables qui bénéficient
de l’exonération totale et permanente de la taxe
d’habitation et de la taxe professionnelle, à
l’exclusion de certains organismes énumérés à
l’article 34 de la loi 47-06.
 LES TAUX DE LA TAXE DE
SERVICES COMMUNAUX

Les taux de la taxe de services communaux sont fixés

comme
suit :
10,50 % de la valeur locative visée à l’article
35 ci-dessus, pour les biens situés dans le périmètre
des communes
urbaines, des centres délimités, des stations estivales,
hivernales et
thermales ;
6,50 % de ladite valeur locative pour les biens
situés dans les zones périphériques des communes
urbaines
DÉLAI DE PAIEMENT ET
SANCTIONS
Le 31 mai est le dernier délai pour le paiement de
la taxe.de services communaux. Si on dépasse la
date d’exigibilité, on est passible aux sanctions
suivantes :
D’une pénalité de 10%
D’une majoration de 5% pour le premier mois de
retard
D’une majoration de 0,50% par mois ou fraction
de mois supplémentaire
CONCLUSION

Présenté par :
Amina Belkhadim
Driss Madani Alaoui
Abdelbasset Ouzzi
Asmaa Maache
Adam Zaki
Chaymae Nejjari