18/09/2022 19:08 Questions et réponses de l'administration fiscale

   

Objet
: TVA applicable à certaines opérations réalisées en zone franche.
 
Réponse de la DGI du 10 avril 2017
 
Par
courriel cité en référence vous avez bien voulu demander à connaitre la
position de
l'administration fiscale concernant le régime de la TVA applicable
à certaines opérations réalisées en
zone franche.
 
En
réponse, j'ai  l‘honneur de vous apporter les éclaircissements consignés dans
le tableau ci-joint.
 
Questions Réponses
Questions 1  
 
Une
société de droit marocain réalise pour une En
application des dispositions de l'article 92 (I-
société située dans une zone
franche des
36°) du CGI, les
produits livrés et les
travaux de fourniture de matériel et de
prestations de services rendues dans les zones
maintenance liés au bon
fonctionnent de  son
franches d'exportation par les entreprises
usine (Gaines, Extracteurs, Faux-plafond, filtres,
installées dans le territoire
assujetti sont
Centrale d'air, Groupe froid, ...).
exonérés avec droit à déduction.
 
 
A
la demande de la société située dans la zone
Ainsi,
la société marocaine qui procède à la
franche, ces travaux sont
facturés hors TVA en
réalisation des travaux de fourniture
de matériel
vertu de l'article 92-I-36 du CGI et payés et de maintenance est tenue de facturer en
en
dirhams. hors taxe les
produits et services livrés à
  l'entreprise installée dans la zone franche.
Par
1.
Est-ce que ces travaux bénéficient de contre, ses acquisitions auprès de ses
l'exonération de TVA prévue par
l'article 92-I-36 fournisseurs doivent être
effectuées toute taxe
comprise.
du CGI et dans quelles conditions ?
 
 
Dans
le cas où le volume de la TVA grevant ces
2.
Quelles sont les modalités de demande de
produits et services n'a pas pu
être imputé, la
remboursement du crédit de TVA
issu de ces
societe marocaine peut demander le
opérations ?
remboursement du crédit
de taxe afférent à
cette opération, dans les conditions et suivant
les
modalités prévues à l'article 25 du décret
pris pour l'application de la
TVA.
Questions 2  
 
La
même société participe pour le compte d'une
Les
dispositions de l'article 92-I-36° du CGI
société marocaine, située en
dehors de la zone
s'appliquent aux
entreprises ayant conclu un
franche, à des travaux de construction d'une
contrat de réalisation directement avec des
usine d'une
société installée dans une zone
entreprises installées en zones franches.
franche. Le contrat de réalisation de ces
travaux
 
n'est donc pas conclu avec la société installée
Ainsi,
du moment où la société marocaine agit
en zone franche
mais avec la société marocaine
pour le compte d'une autre société
installée
détentrice du marché et située en dehors de
la
dans le territoire assujetti, les opérations
zone franche et qui demande à ce que les
qu'elles effectuent
sont soumises à la TVA dans
travaux soient facturés hors
TVA.
les conditions de droit commun.
 
 1.
Est-ce que la société qui réalise les travaux
dans la zone franche peut
bénéficier de
l'exonération de TVA au titre de l'article 92-I-36
du
CGI malgré que le contrat soit conclu
avec une société située en dehors de
la zone
franche?
 
2.
Si oui, peut-elle bénéficier des modalités
d'achat en exonération de TVA du
matériel qui

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sera utilisé dans le cadre de ces travaux et

quelles sont les
conditions nécessaires pour en
bénéficier ?
 
 
 
 

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