01 - 1 - Fiscalité de L'entreprise - TVA - Décembre 2023

04/01/2024
LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE
Champ d’application:
Les opérations imposables
Concepts et généralités
Caractéristiques de la TVA
- Supporté par le consommateur final
- Réel (qui s'applique de manière uniforme sur un bien ou un acte)
- A paiements fractionnés
- Finance le budget général de l’Etat et celui des collectivités locales dans les proportions de
70% et 30%
- Le plus productif (+ 36 % dans recettes fiscales).
Consommateur Final
L’Entreprise
L’Entreprise assure le « Rôle » de « Simple » collecteur

de TVA pour le compte de l’Etat
L’Etat
1
04/01/2024
Concepts et généralités
Caractéristiques de la TVA
Fournisseur Entreprise Le Client
• TVA Facturée • La TVA • Le prix du

est une Dette Facturée est produit ou de
envers l’Etat une Dette la prestation
envers l’Etat réglé par le
• La TVA payée Consommateur
en amont Final est Toutes
déductible Taxes
Créance sur Comprises -
l’Etat TTC
Champ d’application
Territorialité
La TVA constitue un impôt général de consommation qui atteint, en principe, tous les biens et services consommés ou utilisés au MAROC,
qu'ils soient d'origine nationale ou étrangère.
La TVA s'applique donc aux opérations réalisées à l'intérieur du

territoire du Royaume compris entre les frontières terrestres et dans
les eaux territoriales.
Toutefois, les transactions effectuées dans la zone franche du port de

Tanger sont considérées comme exécutées en dehors du territoire du
Maroc pour l'application de la T.V.A.
2
04/01/2024
Territorialité
Une Opération est réputée faite au Maroc
Prestation fournie, Service rendu

et objet loué exploité ou utilisé
Vente Réalisée au Maroc au Maroc
Un bien est taxé là où il est

consommé Un service est taxé là où il est utilisé
ou exploité
Les prestations hôtelières étant assurées à l'intérieur du territoire du Royaume du Maroc, elles sont soumises à la TVA peut importe
la monnaie de règlement et même en cas de règlement en devises.
Opérations imposables Opérations sous l’égide des

dispositions de l’Article 92
Opérations sous l’égide des

Opérations exonérées
dispositions de l’Article 90
avec droit à déduction
Opérations obligatoirement
Opérations imposables
imposable sous l’égide des
par option dispositions de l’Article 89
Opérations civiles (ventes

Opérations exonérées
véhicules d’occasion entre
Sans droit à déduction
particuliers non professionnels,
Opérations hors les cotisations syndic non
professionnel…)
champs
Opérations sous l’égide des dispositions de l’Article 91 Sphère des Activités Humaines
3
04/01/2024
Opérations imposables
La règle fiscale (en matière de TVA) veut que tout soit imposable …sauf ce qui est spécifiquement exonéré.
Opérations obligatoirement imposables (article 89) Opérations imposables par option (article 90)
Sont notamment soumis à la TVA : Sont notamment soumis à la TVA sur leur demande :
§ les opérations d’hébergement et/ou de vente de denrées ou § les commerçants et les prestataires de services qui exportent
de boissons à consommer sur place ; directement les produits, objets, marchandises ou services pour
§ les opérations de banque et de crédit et les commissions de leur chiffre d’affaires à l’exportation ;
change ; § les petits fabricants et les petits prestataires qui réalisent un
§ les opérations de transport, de magasinage, de courtage, les chiffre d’affaires annuel égal ou inférieur à cinq cent mille
louages de choses ou de services, les cessions et les (500.000) dirhams ;
concessions d’exploitation de brevets, de droits ou de marques
et d’une manière générale toute prestation de service ; Le « Droit » à la Déduction et au Remboursement est conditionné
§ les commerçants dont le chiffre d'affaires taxable réalisé au par l’Assujettissement à la Taxe : Une Entreprise exclusivement
cours de l'année précédente est égal ou supérieur à deux Exportatrice souhaitant bénéficier d’un remboursement de la
millions (2 000 000) de dirhams. TVA pour ses achats est obligée d’opter à l’assujettissement
§ …
Le CGI, exonère-t-il certains produits ou

certaines ventes et opérations de la TVA ?
4
04/01/2024
Exonérations
Exonérations sans droit à déduction (article 91) Exonération avec droit à déduction (article 92)
Elles portent notamment sur : Sont exonérés de la TVA avec bénéfice du droit à déduction
§ certains produits de large consommation (pain, couscous, § les produits livrés et les prestations de services rendues à
farine, lait, produits de la pêche à l’état frais ou congelé, viande l’exportation par les assujettis ;
fraîche ou congelée, etc.) ; § les biens d’investissement à inscrire dans un compte
§ les livres et les journaux ; d’immobilisation, acquis par les assujettis, pour une durée de
§ les prestations fournies par les médecins, médecins dentistes, 36 mois à compter de la date de leur début d’activité ;
masseurs, kinésithérapeutes, orthoptistes, orthophonistes, § …
sages-femmes, les exploitants de cliniques, maisons de santé
ou de traitement et exploitants de laboratoires d’analyses
médicales ;
§ …
Les ventes sont constatées en HT et les Les ventes sont constatées en HT et les
achats sont enregistrés en TTC (sans achats sont enregistrés en HT (avec
droit de récupération de la TVA) droit de récupération de la TVA)
Exonérations
Illustration : Exonération sans droit à déduction Illustration : Exonération avec droit à déduction
Le chiffre d’affaire est exonéré mais la TVA sur les Le chiffre d’affaire est exonéré mais la TVA sur les
consommations n’est pas récupérable. consommations est récupérable.
La TVA sur les consommations constitue une charge et donc Droit éventuel de remboursement !!!
déductible du résultat fiscal.
Exemple :
Exemple : • Chiffres d’affaires : 10 000 000 dhs
• Chiffres d’affaires : 10 000 000 dhs • Achats HT : 2 000 000 dhs
• Achats HT : 2 000 000 dhs
TVA collectée = 0 TVA collectée = 0
Les achats sont comptabilisées TVA comprises 2 400 000 dhs TVA récupérable : 400 000 dhs
(Classe 6) Crédit de TVA = 0 – 400 000 dhs = - 400 000 dhs (compte 3456
Pas de TVA récupérable après déclaration)
10
5
04/01/2024
Exonérations : régime suspensif (article 94 du CGI)
Principe Modalités
Le régime de la suspension de la TVA, consiste, pour • L’exonération se fait dans la limite du CA des
les entreprises exportatrices de produits et services, ventes de l’année N-1;
à leur accorder la possibilité de s’approvisionner • Production d’une attestation par l’administration
localement en franchise de TVA (sur la base d’une demande adressé par le
contribuable);
Le bénéfice de ce régime est limité aux seules • Tenue d’une comptabilité matière permettant le
entreprises catégorisées exportatrices de produits et suivi des achats en suspension de TVA;
services. • Mention « Achat en suspension de TVA » sur les
factures et documents concernant les opérations
en question.
• Reversement de la TVA en cas de changement
d’affectation du produit (vente en local);
11
Quel est le fait générateur de l'imposition à

la T.V.A ?
12
12
6
04/01/2024
Règles d’assiette
Fait générateur
Régime de droit commun Régime des débits (Optionnel)

Encaissement total ou partiel du prix des Facturation ou inscription en comptabilité de la créance.
marchandises, des travaux ou des services
sans tenir compte de la date de facture ou de A noter que les encaissements partiels et les livraisons
livraison. effectuées avant l'établissement du débit (facturation)
sont taxables.
Pour les cas de règlement par
compensation ou échange ou les cas de Fait En cas d’impayée par le client, la TVA déclarée et payée
livraison à soi même, le fait générateur se générateur peut être récupérée par l'entreprise qui doit confirmer
situe au moment de la livraison des que la créance est devenue irrécouvrable ou que
marchandises, de l'achèvement des l'entreprise a effectué toutes les règles pour la
travaux ou de l'exécution du service récupérer
Mode de paiement Fait générateur
Espèce Règlement
Chèque Encaissement Evénement qui donne naissance à la
Virement Relevé dette du redevable envers le Trésor
Effet Date d’échéance
Société d’affacturage Paiement du client
è Pour les importations : le fait générateur correspond au dédouanement
13
Comment se détermine la base imposable

de la T.V.A?
14
14
7
04/01/2024
Règles d’assiette
Détermination de la base imposable
1 2 3 4
Compléments de
Chiffre d’affaires Produits accessoires Autres produits
base
• Valeur de la • Frais de transport • Subventions • Complément de

marchandises, (assuré par le d’exploitation prix (factures
travaux ou fournisseur à la reçus (*) complémentaires)
services charge du client) • Droits et taxes
• Frais d’emballage (exemple taxe de
(cas d’emballage promotion
perdu : livrés avec touristique et taxe
le produit et non séjour)
restitués) • Réductions de prix
(avoirs)
(*) Subventions d’exploitation ou des subventions d’équilibre pour soutenir le prix de vente, éponger un déficit dans la gestion, prendre
en charge une partie de dépenses de la formation professionnelle, prendre en charge une partie de la masse salariale…
15
Taux de la TVA
Taux normal et taux réduits
20% 14% 10% 7%
Il s’agit du taux normal de la Avec droit de déduction Avec droit de déduction Avec droit de déduction
taxe sur la valeur ajoutée § Beurre à l’exclusion du § Hébergement et § Eau
beurre artisanal Restauration § Produits pharmaceutiques
§ Le transport de voyageurs § Locations d’immeubles à § Fournitures scolaires
et de marchandises à usage d’hôtels § Sucre
l'exclusion du transport § Huiles fluides § Les conserves de sardines
ferroviaire alimentaires § Lait en poudre
§ L’énergie électrique. § Sel de cuisine § Savon de ménage
§ Riz usiné
Sans droit de déduction § Pates alimentaires
Prestations de services § Chauffe-eaux solaires
rendues par les agents et § Opérations de banque
courtiers d’assurance
Taux spécifiques
è Les livraisons et les ventes autrement qu’à consommer sur place, portant sur les vins et les boissons alcoolisées, sont soumises à la
TVA au tarif de 100 DH par hectolitre.
è Les livraisons et les ventes de tous ouvrages ou articles, autres que les outils, composés en tout ou en partie d’or, de platine ou
d’argent sont soumises à la TVA fixée à 5 DH par gramme d’or et de platine et à 0,10 DH par gramme d’argent.
16
8
04/01/2024
Déduction et remboursement
Déduction : Règle générale
1 Bénéficiaires du droit à déduction

Les personnes physiques et morales assujetties qui réalisent des opérations imposables, c'est-à-dire toutes les opérations entrant
dans le champ d'application de la TVA à l'exclusion de celles exonérées et pour lesquelles le législateur n'a pas prévu le droit à
déduction
2 Déductions autorisées
Immobilisations Services Biens
Corporels (constructions, machines, Les locations et charges locatives Les marchandises
matériel divers, emballages
consignés...)
Incorporels (brevets, licences, Les services pour l'entretien et la Les matières premières
marques, procédés, modèles, dessins réparation
et concessions...
Les frais d'études de recherches et Les matières consommables
de documentation (combustibles, eau, électricité et
produits d'entretien)
La rémunération d'intermédiaire Les fournitures d'atelier, de bureau
ou de magasin
Les dispositions de l’article 145-VIII du CGI, introduites par la loi de finances 2016, prévoient l’obligation de mentionner l’identifiant commun
de l’entreprise (ICE) sur les factures et documents délivrés aux clients ainsi que sur toutes les déclarations fiscales
17
3 Conditions d’exercice du droit à déduction
Le mois qui suit celui de l'établissement des quittances de douane ou de paiement, partiel ou intégral, des factures ou mémoires
établis au nom du bénéficiaire.
Illustration avec un seul produit

§ Un importateur soumis au taux de 20 % importe de la matière première pour 2.000 DH (valeur, coût et fret, droits de douanes
et taxe à l'importation inclus) qu’il revend au fabricant (F) au prix de 3.000 DH HT
§ Un fabricant soumis au taux de 20 %, achète au prix de 3.000 DH HT. Il en fait des produits qu'il vend à des ménages (non
assujettis) pour 5.500 DH HT.
T.V.A. payée en T.V.A. payée sur T.V.A. facturée sur Déductions T.V.A. payée à la
Assujettis
douane sur achats achats à l'intérieur ventes sur achats perception
Importateur 2000 x 20% = 400 - 3000 x 20% = 600 400 600 - 400 = 200
Fabriquant - 3000 x 20% = 600 5500 x 20% = 1100 600 1100 - 600 = 500
Ménage - 5500 x 20% = 1100 - - -
Ce droit doit s'exercer dans un délai n'excédant pas une année, à compter du mois ou du trimestre de la naissance dudit droit. ( à
partir du 12 juin 2017)
18
9
04/01/2024
4 Détermination du montant de la déduction
Contribuable réalisant exclusivement des opérations soumises à TVA et/ou exonérées avec droit de
Assujettis à 100%
déduction
Contribuables réalisant des opérations imposables et des opérations exonérées ou hors champ,
peuvent opter à chaque fois qu'il leur est possible :
Ø Déduction totale lorsque les biens ou services concourent exclusivement à la réalisation
d’opérations ouvrant droit à déduction ou exonérées avec droit à déduction
Assujettis partiels Ø Déduction nulle lorsque les biens ou services concourent exclusivement à la réalisation
d'opérations exonérées sans droit à déduction ou hors champ.
(Prorata de déduction) Ø Déduction partielle (prorata) lorsque les biens ou services concourent exclusivement à la
réalisation d'opérations imposables et d'opérations exonérées sans droit à déduction ou
hors champ (prorata appliqué aux immobilisations, frais généraux…)
L'administration peut autoriser les entreprises englobant des secteurs d'activité différents au regard de la TVA à déterminer le
pourcentage de déduction pour chaque secteur.
19
4 Détermination du montant de la déduction – Focus prorata

La règle du prorata a pour objet de permettre aux assujettis partiels de bénéficier de la déduction proportionnellement au montant
de leurs opérations passibles de la taxe sur la valeur ajoutée.
Illustration prorata de TVA
Cas 1
Un grossiste commercialise 2 produits dans un même local :
§ La farine qui est exempte de la TVA
§ Le thé qui est soumis à la TVA au taux de 14%
Exercice N : CA 4 000 000 TTC de thé et 6 000 000 de farine

Calcul prorata N+1 : (sur la base des données N) : 4 000 000 / (4 000 000 + 6 000 000) = 40% de prorata.
Déduction : Pour un achat de frais généraux en N+1 de 24 000 DH TTC (TVA 20%), la déduction à hauteur de 1.600.
Soit 40% x 4 000.
Le reliquat de TVA de 2 400 est constaté en charges
Cas 2
Exercice N : CA total TTC (1.950.000) : C.A taxable 1.200.000 ; C.A en suspension de taxe (Art. 94) = 300.000 ;
C.A exonéré sans DD (Art.91) =100.000 ; C.A exonéré avec DD (Art. 92) = 350.000 ;
Calcul prorata N+1 :

Numérateur = 1.200.000 + (300.000 + 60.000) + (350.000 + 70.000) = 1.980.000
Dénominateur : 1.950.000 + 60.000 * + 70.000 *+100.000 = 2.180.000 (*) Montant de la taxe dont le paiement n'est pas exigé.
Le prorata = 1.980.000 /2.180.000 = 90,82%
Déduction : Pour une TVA de 25.000 (sur achat de 150.000 DH TTC) x 90,82 % = 22.705
20
10
04/01/2024
21
5 Régularisation de la déduction
Régularisation pour défaut de conservation des Immobilisations
Biens Meubles BiensImmeubles

Biens Immeubles
Acquis avant 2013 : Acquis après 2013: Acquis avant Acquis après Juin
Reversement du 1/5 par Application de la TVA à 2017:Reversement du 1/5 2017:Reversement du
année de non 20% sur le prix de vente de par année de non 1/10 par année de non
conservation l’immobilisation conservation conservation
Illustration 1 :
Soit une entreprise de travaux adjudicataire d’un marché relatif à la réalisation d’un barrage, ayant acquis 15
camions le 20 janvier 2013. Compte tenu de la sous-traitance d’une grande partie des travaux, les dirigeants de cette
entreprise ont décidé de vendre 12 camions après une période d’utilisation de 6 mois.
A cet effet, la cession de ces camions d’occasion est passible de la TVA sur leur prix de vente, dans la mesure où
lesdits biens ont été acquis après le 1er janvier 2013.
Prix de Vente (HT) * 20% (TVA) = Montant TVA à déclarer au titre de cette opération.
22
11
04/01/2024
5 Régularisation de la déduction - suite
Régularisation pour défaut de conservation des Immobilisations
Biens Meubles BiensImmeubles

Biens Immeubles
Acquis avant 2013 : Acquis après 2013: Acquis avant Acquis après Juin
Reversement du 1/5 par Application de la TVA à 2017:Reversement du 1/5 2017:Reversement du
année de non 20% sur le prix de vente de par année de non 1/10 par année de non
conservation l’immobilisation conservation conservation
Illustration 2 :
Soit une entreprise qui procède à la cession le 15 janvier 2013, d’un matériel de transport (hors véhicule de
tourisme) ouvrant droit à déduction, acquis le 1er mai 2011. Le prix d’achat de ce matériel est de 250.000 DH TTC.
La somme à reverser est déterminée comme suit :

- Montant HT : 250 000/1,20 = 208 333 DH
- TVA : 208 340 X 20% = 41 667 DH
- Montant à reverser : 41 667 X 2/5 = 16 667 DH
23
5 Régularisation de la déduction - suite
Etablissement d'une note d'avoir par le

Régularisation prorata - Biens immobilisables Disparition de marchandises
fournisseur
Si au cours des 10 ans suivant la date d'acquisition des Lorsque la taxe figurant sur une facture La régularisation est exigée uniquement
biens immobilisables, le prorata annuel dégagé à la fin d'achat a été déduite et que l'assujetti dans le cas de disparition non justifiée.
d'un exercice est : reçoit un avoir concernant cette même
Ø Inférieur de plus de 5% au % initial facture pour cause de retour de biens La charge de la preuve incombe à
=> reversement de la taxe égal à 1/10 de la différence immobilisables ou de marchandises, l’assujetti.
entre la déduction initiale et la déduction calculée sur réduction, remise, rabais…. etc.
la base du pourcentage de la fin de l'année considérée => régularisation de la déduction initiale
(réajustement à concurrence de la taxe
Ø Supérieur de plus de 5% au pourcentage initial =>
figurant sur l'avoir).
déduction complémentaire.
6 Exclusions du droit à déduction
Biens et services non nécessaires à l'exploitation Produits non soumis à la taxe
§ Dépenses engagées pour les besoins autres que ceux de Sont exclues du droit à déduction, les taxes ayant grevé les
l'exploitation achats de biens et services utilisés pour la réalisation
§ Dépenses relatives à l'achat de biens et services utilisés d'opérations situées hors du champ d'application de la taxe
par des tiers, par des dirigeants ou par le personnel sur la valeur ajoutée ou exonérées ou n'ayant pas
des entreprises pour leurs besoins propres effectivement été soumises à la taxe.
24
12
04/01/2024
Ce qu’il faut éviter : motif de rejet de la déduction et demande de

remboursement
§ Facture non présentée ou irrégulière (ne répondant pas aux normes commerciales) ;
§ Bon de livraison non admis ;
§ Double emploi ;
§ Absence de numéro d’identification,
§ Numéro de facture : manquant-surchargé-ou ajouté à posteriori (sans certification) ;
§ Date d’établissement des factures : manquant-surchargé-ou ajouté à posteriori ;
§ Facture antérieure à l’identification de l’entreprise ou à la date d’effet de l’option prévue par l’article 90 du C.G.I.
§ Nom du bénéficiaire : manque – surcharge - ajouté à posteriori (sans certification) (Cas de facture au nom de l’hôtel et non
au nom de l’entité juridique)
§ Facture libellée au nom d’une tierce personne,
§ Absence de désignation du matériel ;
§ Destination imprécise des produits ou services (usage mixte) ;
§ Non-respect des dispositions des articles 102 et 112 du C.G.I (inscription dans un compte d’immobilisations) ;
25
Ce qu’il faut éviter : motif de rejet de la déduction et demande de

remboursement
§ Matériaux de construction en grande quantité dont l’affectation n’est pas justifiée par l’entreprise ;
§ Absence des références de paiement ou références de paiement incomplètes ;
§ En cas d’absence de timbre de quittance pour le paiement en espèces, à imputer sur le montant remboursable,
§ Absence de la date d’acceptation de l’effet (régime débit)
§ Factures non payées intégralement (rejet partiel)
§ En cas d’option : Délai d’un mois non respecté (article 90 du CGI)
§ Déductions anticipées (à réintégrer au titre du dossier suivant)
§ Avoir ou ristourne passés comme facture (à réintégrer doublement)
§ Avoir ou ristourne non imputés à réintégrer (Article 106 )
§ Opérations exclues du droit à déduction et par conséquent à remboursement (article 106 du C.G.I)
§ Pour les paiements en espèces, n’est déductible, et donc remboursable, que dans la limite de cinq mille (5 000) DHS TTC
des achats, travaux ou prestations de services par jour et par fournisseur et ce, dans la limite de 50 000 DH desdits achats
par mois et par fournisseur.
26
13
04/01/2024
Remboursement : Règle générale
Champ d’application et modalités
Champ d’application Modalités
§ Couvre les biens d’investissement à l’exception du matériel, Les entreprises concernées peuvent opter pour ce remboursement
mobiliers de bureau et des véhicules de transport de personnes par le dépôt, auprès du service local des impôts dont elles
autres que ceux utilisés pour les besoins de transport public ou relèvent, au cours du mois qui suit le trimestre au cours duquel la
de transport collectif du personnel déclaration du chiffre d’affaires fait apparaître un crédit de taxe
non imputable au titre des biens d’investissement.
§ Les assujettis à la TVA bénéficiant du droit à déduction, à
l’exclusion des établissements et sociétés publics, dont les Cette demande doit être formulée sur un imprimé modèle fourni
déclarations du chiffre d’affaires ont fait apparaitre un crédit par l’administration, accompagnée des pièces justificatives.
de taxe non imputable, peuvent bénéficier du remboursement
de la TVA.
La demande doit être déposée dans un délai n’excédant pas

l’année suivant l’expiration du trimestre pour lequel le
remboursement est demandé.
27
Remboursement : Règle générale
Contenu du dossier de remboursement
Le dossier de remboursement comporte en application des dispositions de l’article 25 du décrêt précité, outre la
demande, les documents qui suivent :
Importation Achats locaux
§ Les factures d’achat des biens d’équipement, matériels et § Les factures d’achats des biens d’équipement, matériels et
outillages outillages ou les mémoires et décomptes provisoires des
§ Les déclarations d’importation et des quittances de douane travaux de construction ouvrant droit au remboursement,
établies au nom du bénéficiaire indiquant le règlement de la accompagnés, dans le cas où il s’agit de plusieurs acquisitions,
taxe sur la valeur ajoutée y afférente. d’un relevé récapitulatif comportant la référence aux factures
Dans le cas où il s’agit de plusieurs importations, un relevé doit ou mémoires, le numéro d’identification fiscale, la nature
être joint aux documents précités mentionnant, pour chaque exacte des biens acquis, le montant hors taxe, le montant de la
importation, le numéro de la déclaration d’importation, le TVA correspondante ainsi que la référence et les modalités de
numéro et la date de quittance de douane constatant le paiement se rapportant à ces factures ou mémoires.
paiement définitif des droits et la nature exacte des biens
d’équipement, matériels et outillages, la valeur retenue pour le
calcul de la TVA et le montant de celle qui a été versée
28
14
04/01/2024
Obligations déclaratives
Déclaration mensuelle
Périodicité
Chiffre d’affaires
Déclaration
supérieur ou égal à
mensuelle
MMAD 1
Périodicité de la
déclaration
Chiffre d’affaires
Déclaration
inférieur à MMAD
trimestrielle
1
Le dépôt de la déclaration doit se faire fin du mois (m+1) pour le mois (m) et fin du mois suivant la
fin du trimestre
29
Contenu de la déclaration et pièces annexes
La préparation de la déclaration de la TVA se fait en quatres étapes :
Récupérer les relevés bancaires et états de caisse
Identifier les décaissements et les encaissements en déroulant l’ensemble des

opérations
Etablir la déclaration de la TVA
Télé déclaration
30
15
04/01/2024
Etape 2 : Identification des décaissements et encaissements
Pour les décaissements Pour les encaissements

Renseigner un relevé des déductions reprenant les opérations Renseigner un relevé des encaissements relatifs au chiffre
relatives aux charges et aux immobilisations devant être d’affaires devant être déclarés ( état préparatoire de la déclaration
déclarées. mensuelle de TVA)
Le relevé des opérations devrait reprendre : Le relevé des opérations devrait reprendre :
- la date de facture - la date de facture
- le numéro de facture - le numéro de facture
- le nom du fournisseur - le nom du client
- Identifiant fiscal - le montant HT
- L’ICE - le montant de la TVA
- La désignation des biens et services - le montant TTC
- le montant HT - la date de règlement
- le montant de la TVA - le montant encaissé
- le montant TTC - la banque
- la date de règlement
Ø Ne sont pas déclarés les encaissements non assimilés à un chiffre
- le mode de règlement d’affaires : les remboursements d’assurance, Restitution trop
paiement fournisseurs …
ØNe sont pas assujettis notamment : les paiements des charges Ø Notons que les avances clients sont déclarés au même titre que le
sociales (CNSS, CIMR, Mutuelle, Assurance) chiffre d’affaires de la période
31
Quelles sont les sanctions prévues en

matière de TVA ?
32
32
16
04/01/2024
Aperçu des sanctions prévues en matière de TVA
Type de sanctions Sanctions
Déclaration hors Amende de 500 dirhams qui s’applique à chaque déclaration prise individuellement, déposée en dehors des
délai ne comportant délais prescrits, mais ne comportant pas de taxe à payer ni de crédit de taxe.
pas de taxe à payer
10 % de retard
Déclaration hors
20% de majoration
délai assorties de
paiement
Amende de 5.000 dirhams à 50.000 dirhams, pour toute personne qui, en vue de se soustraire à sa qualité de
contribuable ou au paiement de l'impôt ou en vue d'obtenir des déductions ou remboursements indus, utilise
l'un des moyens suivants :
§ Délivrance ou production de factures fictives ;
Sanctions pénales § Production d'écritures comptables fausses ou fictives ;
§ Vente sans factures de manière répétitive
§ Soustraction ou destruction de pièces comptables légalement exigibles ;
§ Dissimulation de tout ou partie de l'actif de la société ou augmentation frauduleuse de son passif en vue
d'organiser son insolvabilité.
33
Obligations comptables
A quelles obligations de facturation, les contribuables sont-ils soumis en matière de

TVA ?
L'article 119 du C.G.I fait obligation aux assujettis de : Et de mentionner :
§ L’identité du vendeur,
« Délivrer à leurs acheteurs ou clients passibles de la taxe sur la valeur § Le numéro d'identification fiscale,
ajoutée, des factures ou mémoires pré numérotés et tirés d'une série § Le numéro d'article d’imposition à la taxe professionnelle,
continue ou édités par un système informatique sur lesquels ils doivent § La date de l’opération, les noms, prénoms ou raison sociale et
mentionner des indications habituelles d'ordre commercial » adresse des acheteurs ou clients et leur ICE
§ Les prix, quantité et nature des marchandises vendues, des
Ordre commercial travaux exécutés ou des services rendus, d’une manière
§ Les contribuables de la taxe ont l'obligation de faire figurer sur distincte le montant de la taxe sur la valeur ajoutée
leurs factures le montant de la T.V.A. réclamée en sus du prix ou comprise dans le prix,
§ Toute personne qui mentionne la taxe sur les factures qu'elle § Les références et le mode de paiement se rapportant à ces
établit en est personnellement redevable du seul fait de sa factures ou mémoires,
facturation, qu’elle soit exonérée de la TVA ou qu’elle soit hors du § Et tous autres renseignements prescrits par les dispositions
champ d’application de la taxe. légales.
34
17
04/01/2024
Obligations comptables
A quelles obligations de conservation des documents, les contribuables sont-ils

soumis en matière de TVA ?
Principe
L’article 22 de la loi n° 9-88 relative aux obligations comptables des commerçants et l'article 211 du C.G.I précisent que les
contribuables, sont obligatoirement tenus de conserver pendant 10 ans, au lieu où sont imposés, les documents comptables et les
pièces justificatives ayant servi à la détermination de la base imposable et du chiffre d’affaires.
Il s'agit notamment des :
§ Doubles des factures de vente ou des tickets de caisse,
§ Pièces justificatives des dépenses et des investissements,
§ Documents comptables nécessaires au contrôle fiscal
En cas de perte de documents comptables : Information de l’inspecteur des impôts, par lettre recommandée avec accusé de
réception, dans les 30 jours suivant la date à laquelle la perte a été constatée.
35
Exemple d’entrée
Pour fabriquer un produit P, une entreprise a engagé :
Achat M&F : 1.000 Salaires payés : 500
Prix de vente : 2.000
1 ère méthode : 2 ème méthode :
Vente (P°) = 2.000 TVA sur vente = 2.000 x 20%
Achat (C° I) = 1.000 = 400
Valeur ajoutée = 1.000 TVA sur achats = 1.000 x 20%
Taux de TVA = 20% = 200
TVA = 1.000 x 20% = 200 TVA due = 400 - 200 = 200
On a une opération imposable, une base imposable, un taux

une taxe exigible, une déduction, une taxe due …
36
18
04/01/2024
Schéma du champ d’application de la TVA
Op. Hors champ

d’application
Op. exonérées de
la TVA
Opérations Op. entrant dans le
économiques champ
d’application
Op. soumises à la
TVA
37
• Dans le champ d’application :

• Industrie ;
• Commerce ;
Les opérations • Profession libérale.
• Hors champ d’application:

• Activités agricoles ;
• Activités civiles.
38
19
04/01/2024
La T.V.A vise les personnes qui se livrent

aux activités imposables :
• Personne physique ;
• Personne morale ;
Les personnes • De manière permanente ;
• Ou de manière occasionnelle ;
• Quelque soit la forme ou la nature de
l'intervention: Vente, Échange, LSM;
• Que l’opération soit bénéficiaire ou non.
39
• Obligatoirement
Les
opérations
imposables (ou Par option)
40
20
04/01/2024
• Livraison de biens meubles corporels et

incorporels ,
• Livraison de biens immeubles.

Opérations
obligatoirement • Livraison réalisée par :
imposables • le commerçant grossiste;
• le commerçant de détail si CA de N-1
≥ 2.000.000 DH.
41
• Livraisons à soi-même :
Une personne obtient un bien à partir de
moyens lui appartenant.
Opérations
obligatoirement
imposables • C’est une consommation finale et non
une consommation intermédiaire.
Cas particuliers
• Imposable par le souci de neutralité
fiscale.
42
21
04/01/2024
Opérations sur biens immeubles :
Opérations • Travaux immobiliers …

obligatoirement
imposables
Cas particuliers • Opérations de lotissement …
• Opérations de promotion immobilière …
43
• Les ventes par les importateurs :

Imposables à la T.V.A. que l'importateur
soit grossiste ou détaillant.
Opérations
obligatoirement • Prestation de services telle que …
imposables • Echange:
Cas particuliers Considéré comme une double vente dont le
prix est payé en nature.
• Vente de biens d’occasion par les

assujettis utilisateurs
44
22
04/01/2024
• Même exonérées, certaines personnes

peuvent opter pour leur assujettissement
la T.V.A:
Opérations
• Cette option n'est possible que pour :
imposables
par option • Les exportateurs ;
• Les petits producteurs et prestataires si CA
≤ à 500.000 DH;
• Les revendeurs détaillants si CA ≤ à
2.000.000 DH.
45
Trois raisons principales:
• Faire bénéficier les assujettis du droit à

déduction de la taxe sur les achats.
Intérêt de
l'imposition • Transmettre la taxe acquittée en amont, au
volontaire : client assujetti.
• Pour les exportateurs: s'approvisionner en

franchise de taxe.
46
23
04/01/2024
La taxe sur la valeur ajoutée
Les opérations exonérées
47
Petit schéma:
Op. taxables
Champ
Opérations d’application
économiques TVA
Op. Exo. Avec DD
Op. Exo. sans DD

Op. en suspension
Op. Hors Champ Op. Hors Champ
48
24
04/01/2024
• Produits de première nécessité autrement qu’à

consommer sur place : …
• Journaux, publications, films documentaires ;
• Coopératives si CA ≤ à 10.000.000 DH ;
• Petits fabricants et prestataires CA ≤ à 500.000 DH ;
Opérations • Revendeurs détaillants : CA ≤ 2.000.000 DH.
exonérées • Opérations financières de l’Etat ;
sans droit à • Actes médicaux ;
déduction • Opérations de crédit des AMC ;
49
• Opérations d’exportation de biens et services ;

• Marchandises ou objets placés sous les régimes
suspensifs en douane ;
• Biens d’équipement acquis pendant 36 mois à
compter du DA;
Opérations
exonérées • Engrais ;
avec droit à • Transport international;
déduction • Constructions de logements sociaux : habitation
principale, sup. couverte entre 50 et 80 m² et le
prix ≤ 250.000 HT.
• Restauration des monuments historiques ;
50
25
04/01/2024
• Produits et équipements agricoles destinés à

usage exclusivement agricole : tracteurs, abri-
serres, moissonneuses, semoir, lieuses…
• Dons de biens, marchandises et travaux :
• destinés à à l’Etat, aux CL …
Opérations • financés par des dons de l’Union Europ.
exonérées
• Opérations effectuées par les banques et des
avec droit à sociétés holding offshore ;
déduction • Opérations de construction de mosquées …
• Achats des missions diplomatiques ;
• Opérations réalisées par certains organismes …
51
• Bénéficiaires : Entreprises exportatrices.

Opérations • Peuvent être autorisées à recevoir en
bénéficiant suspension de la TVA :
du régime • les marchandises,
suspensif
• les matières premières,
• les emballages irrécupérables,
• et les services nécessaires à leurs opérations.
52
26
04/01/2024
1. Cas de redevable ne procédant pas à la

Notion construction de son unité d’exploitation
du début
d’activité 2. Cas de redevable procédant à la
construction de son unité d’exploitation
53
1. Cas de redevable ne procédant pas à la

construction de son unité d’exploitation
• Début d’activité : Date du premier acte commercial :

• Première opération d’acquisition de biens et
Notion services
du début • Hors frais de constitution , premiers frais
d’activité nécessaires à l’installation des entreprises dans la
limite de 3 mois commençant à courir à partir du
premier acte commercial lié à l’installation de
l’entreprise.
54
27
04/01/2024
Exemple de détermination du début d’activité

• Création entreprise : le 01/03/2015.
• Acquisition d’un bien d’équipement : le 15/08/2015.
• 1 er acte commercial : le 15/08/2015.
Ce redevable bénéficie d’un délai supplémentaire
de 3 mois pour son installation à partir de la date
du premier acte commercial.
• Début d’activité commence : 15/11/2015.

• Période d’exonération de 39 mois à partir du
premier acte commercial.
55
2. Cas de redevable procédant à la construction

de son unité d’exploitation
• Début du délai de 36 mois : date de délivrance

de l’autorisation de construire.
Notion
du début
d’activité • Les biens d’investissement sont exonérés:
• durant toute la durée d’acquisition ou de
construction
• à condition que les demandes d’achat en
exonération soient déposées dans le délai de 36
mois.
56
28
04/01/2024
Exemple de détermination du début d’activité
• Soit une entreprise créée le 01/06/2015. Elle a

effectué les actes suivants :
• le 15/06/2015 : location d’un appartement pour
la domiciliation de son siège ;
• le 02/11/2015 : acquisition d’un terrain ;
• le 15/03/2016 : obtention de l’autorisation de
construire.
• Début d’activité : 15/03/2016.
57
La Taxe sur la Valeur Ajoutée

Les règles d'assiette:
Fait générateur de TVA
58
29
04/01/2024
• Le fait générateur de la T.V.A ;

Les règles
d'assiette • La base imposable de la TVA ;
de la T.V.A
• Les taux de la T.V.A.
59
• FG : Evénement qui donne naissance à la dette

fiscale et rend l'impôt exigible.
Le fait
générateur • On distingue deux régimes :
de la T.V.A • Régime de droit commun : Encaissement
• Régime optionnel : Débits
60
30
04/01/2024
• Le fait générant l’exigibilité de la TVA :

• Encaissement total ou partiel du prix ;
• Sans considération de la date de la facture ou
de livraison.
Régime de
• Le FG se situe à la date :
droit commun :
Encaissement • Du versement pour les règlements en
espèces;
• De l'encaissement effectif du chèque ;
• De l'échéance de l'effet en cas d'émission
de traite;
• Quid de l’escompte d’une traite ?
61
Règlement Fait générateur
Chèque Encaissement effectif du chèque

Détermination Virement
du FG bancaire Inscription en compte bancaire
Effet de Echéance de l’effet et non la date
commerce de remise à l’escompte
Société Paiement du client entre les
d’affacturage mains de la société d’affacturage.
62
31
04/01/2024
• Les redevables de la T.V.A sont autorisés à

acquitter la taxe d'après les débits.
• La taxe est exigible en cas d'option :

Régime
• lorsque le compte du client est débité (facturation)
optionnel • sans considération de l'encaissement.
des débits
• Mais si l'encaissement intervient avant le

débit du compte client, la T.V.A. devient
exigible à la date de l’encaissement.
63
Cas • Importation : Opération de dédouanement.

particuliers • Livraison à soit même : Achèvement travaux
de FG
64
32
04/01/2024
Base taxable et taux
65
La base imposable comprend :

• Prix total, tous frais compris, à l'exclusion
de la TVA elle-même.
Base • Recettes accessoires telles que la vente
imposable de déchets ou d'emballages.
à la TVA
• Subventions d'exploitation.
• Produits financiers tels que les intérêts

sur dépôt à terme.
66
33
04/01/2024
• La BI comprend, en particulier :
• Les frais de transport ;
• Les emballages perdu ;
Base • Les intérêts pour règlement à terme ;
imposable • Les complément de prix ;
à la TVA • Les droits et taxes : DD, TIC.
• Les R.R.R.A. et escomptes viennent en
diminution du CA imposable.
67
On distingue :
• Taux normal de : 20%
Les taux • Taux réduit de : 14%

de T.V.A :
• Taux réduit de : 10%
• Taux super réduit de : 7%
68
34
04/01/2024
Taux normal • Appliqué à tous les biens et services non

de 20 % expressément soumis aux taux réduits.
69
• Beurre à l’exclusion du beurre de fabrication

artisanale ;
Taux
réduit • Opérations de transports de voyageurs et de
de 14% marchandises à l’exclusion du transport ferroviaire;
• Energie électrique.
Location compteurs électriques : 7%.
70
35
04/01/2024
• Denrées ou de boissons à consommer sur place

• Hôtels et restaurants
• Location d’immeubles à usage d’hôtels
Taux • Produits alimentaires : huiles fluides alimentaires,
réduit sel de cuisine, riz usiné, pâtes alimentaires
de 10% • Produis pétroliers et gaz
• opérations de banque et de valeurs mobilières
• Avocat, interprète, notaire, adel, huissier de
justice ;
• …
71
• Eau livrée aux réseaux de distribution publique ;

• Location de compteurs d'eau et d'électricité ;
• Produits pharmaceutiques ;
Taux • Fournitures scolaires ;
réduit • Sucre ;
de 7%
• Conserves de sardines ;
• Lait en poudre destiné à l’alimentation animale
ou humaine ;
•…
72
36
04/01/2024
La Taxe sur la Valeur Ajoutée

Les déductions
73
Les déductions de la T.V.A
Op. taxables
Op. Exo. Avec DD TVA
Ch.
Art 92 déductible
Op. D’appli. Op. en suspension
Eco. TVA
Art 94
Op. Exo. sans DD
Art 91 TVA non
Op. H C A déductible
Hors C A
74
37
04/01/2024
• T.V.A sur achats : déductible de la T.V.A

sur ventes.
• Bénéficiaires: les assujettis qui réalisent:
Les déductions • Des opérations imposables

de la T.V.A • Des opérations exonérées, assimilées aux
opérations taxables, pour l'exercice du D à D
• Des opérations en suspension de la

TVA.
75
• Dépenses engagées pour les besoins de

l’entreprise :
• immobilisations,
• valeurs d'exploitation
• frais généraux d'exploitation.
Les éléments du
prix concernés : • Les dépenses doivent :
• être nécessaires à l'activité imposable.
• affectées exclusivement à l'activité imp.
• Les op. réalisées grâce à ces dépenses
doivent être imposables.
76
38
04/01/2024
• Pour être déductible, la T.V.A doit être :

• payée,
• mentionnée sur un document justificatif
Exercice du ( facture, quittance de douane… ).
droit à
déduction Conditions de délai :
Le droit à déduction prend naissance dans le

mois du paiement total ou partiel des
factures, mémoires ou décomptes.
77
• L'imputation de la T.V.A, est faite:

• Globalement
• Par période pour les opérations de la période.
Modalités de
déduction • Si taxe déductible < taxe collectée
Crédit d'impôt reporté sur les périodes
suivantes jusqu'à épuisement.
78
39
04/01/2024
Exclusions générales :
• Dépenses dans l’intérêt des tiers, dirigeants
et du personnel de l'entreprise.
Limitations
du droit de
déduction • Dépenses engagées pour la réalisation:
• d'opérations exclues du champ d'application
• ou exonérées sans bénéfice de droit à déduction,
79
Exclusions expresses
• Biens et services non utilisés pour les besoins
de l'exploitation ;
Limitations • Produits pétroliers utilisés comme carburant ;
du droit de • Véhicules de transport de personnes à
déduction l’exclusion des :
• véhicules de transport du personnel ;
• et véhicules transport public.
80
40
04/01/2024
Exclusions expresses
• Achats et prestations revêtant un caractère de
libéralité ;
Limitations • Frais de mission et de réception ;
du droit de • Dépenses payées en espèces:
déduction
La TVA n’est déductible que dans la limite de:
• 5.000 DH TTC par jour et par fournisseur
• dans la limite de 50.000 DH TTC par mois et par
fournisseur.
81
Exemple 1 du paiement en espèces:
• Soit paiement en espèces d’une facture de fournitures

consommables d’un montant de 18.000 DH.
• Le règlement n’étant pas justifié par … , le montant de
la TVA ne sera déductible qu’à hauteur de :
• Montant TTC = 18.000
• Limite TTC = 5.000
• Limite HT = 5.000/ 1,2 = 4.166
• TVA déductible = 4.166 x 20% = 833,33 DH.
82
41
04/01/2024
Exemple 2 du paiement en espèces:

• Un redevable a payé en espèces les 26 factures de son
fournisseur F au titre de juin. Le montant de chaque facture
est de 5.000 DH TTC soit un total de 130.000 DH.
• Le règlement n’étant pas justifié par …, le montant de la
TVA ne sera déductible qu’à hauteur de :
1 ère limite (par jour) : Le montant par jour et par fournisseur
ne dépasse pas 5.000 TTC.
2 ème limite (par mois) : dépassé car 260.000 > 50.000
• Limite TTC par mois = 50.000
• Limite HT par mois = 50.000 / 1,2 =41.166
• TVA déductible = 41.166 x 20% = 8.333,33 DH.
83
Déductions : Cas du prorata
84
42
04/01/2024
• Limiter la T.V.A déductible au rapport des

opérations imposables et assimilées, à
l'ensemble des opérations.
• Règle dite du prorata
Entreprises • Prorata calculé :
partiellement • sur la base des données de l'année
assujetties précédente
• pour être appliqué aux opérations de l'année
en cours.
• Entreprise nouvelles: Prorata provisoire.
85
Calcul du prorata de déduction
CA donnant droit à déduction

P=
Total CA
• CA exonéré DD et CA régime suspensif assimilés à

CA taxable.
CA Tax.TTC + CA Exo. Art 92 TTC + CA Exo. Art 94 TTC

P=
Numérateur + CA Exo. Art 91 + CA HC TVA
86
43
04/01/2024
Exemple de calcul de prorata de déduction :

• CA 2016 se présente comme suit (TVA à 20%) :
HT
TTC
Ventes soumises à la TVA 1.000.000
1.200.000
Ventes exonérées avec DD 500.000
-
Ventes faites en suspension de taxe 400.000
-
Ventes exonérées sans DD 300.000
-
Ventes situées hors champ de la TVA 700.000
-
• Pour 2017, le prorata est déterminé comme suit :
• P = 1.200.000 + (500.000 x 1,20) + (400.000 x 1,20)
• Numérateur + 300.000 + 700.000
• P = 2.280.000 / 3.280.000 = 0,70
• P servira tout au long de l’année 2017, pour …
87
Exemple de prorata de déduction (Suite):
• Supposons qu’en juin 2017, on a :

• TVA exigible = 300.000
• TVA sur achats de services communs = 200.000
• TVA sur achats d’immobilisations = 50.000
• Prorata de déduction = 70%
• TVA sur factures d’achats = 200.000 + 50.000 = 250.000
• TVA déductible = 250.000 x 0,70 = 175.000
• TVA due = 300.000 - 175.000 = 125.000 DH.
88
44
04/01/2024
• Uniquement pour biens immobilisés.
• Lorsque P varie de plus de 5 centièmes au cours

des 5 années suivant la date d'acquisition.
• Si > 5 centièmes (+) Déd. Complémentaire.

Régularisation
> 5 centièmes (-) Reversement de TVA.
pour variation • Si
du prorata
: Centième ≠ %
• Le montant de la régularisation est égal au

1/5 de la différence entre:
• Déduction initiale;
• Et déduction selon nouveau prorata .
89
Exemple de variation du prorata :

• Acquisition en 2017 un matériel grevé d’une TVA de 100.000 DH.
• Prorata de l’année 2017, calculé d’après 2016: 70%.
• Variation des P: 2017 : 60 % ; 2018 : 73 % ; 2019 : 76%.
• Régularisations :
En 2017, baisse du prorata de 10 centièmes.
• P > 5 centièmes Reversement TVA
• Déduction initiale : 100.000 x 0,7 = 70.000
• TVA à reverser = (70.000 - 100.000 x 60%) / 5 = 2.000
En 2018, P = 3 centièmes < 5 centièmes : Pas de régularisation.
En 2019, P > 5 centièmes Déd. Complémentaire
• Déduction complémentaire = (100.000 x 76% - 70.000) / 5 = 1.200
90
45
04/01/2024
Déclaration et paiement
91
• Régime de la déclaration mensuelle DM.

Régimes de
déclaration
de TVA
• Régime de la déclaration trimestrielle DT.
92
46
04/01/2024
• Obligatoire pour les entreprises :

Régime de • dont CA taxable N-1 1.000.000 DH.
la DM
• n'ayant pas d'établissement au Maroc et y
effectuant des opérations imposables.
93
• Déposer une déclaration du CA réalisé au cours

du mois précédent.
Délais de • Avant le 20 de chaque mois.

la DM • Verser, en même temps, la taxe correspondante.
• Procédé électronique : avant l’expiration de
chaque mois.
94
47
04/01/2024
Exemple de déclaration mensuelle de TVA :

• Soit une entreprise qui a réalisé le CA HT suivant :
Janvier 2015 Février 2015 Mars 2015
Encaissement 300.000 200.000 600.000
• Ses achats ouvrant droit à déduction, étaient les suivants :
BiensetservicesHT 50.000 250.000 100.000
Immobilisations HT 150.000 - 200.000
Le calcul mensuel de la TVA s’effectue de la manière suivante :

Janvier 2015 :
TVA collectée = 300.000 x 20% = 60.000
TVA déductible sur biens et services : 50.000 x 20% = 10.000
TVA déductible sur immobilisations : 150.000 x 20% = 30.000
Total TVA déductible = 10.000 + 30.000 = 40.000
Taxe due = 60.000 – 40.000 = 20.000 DH.
95
Exemple de déclaration de TVA (suite) :

Janvier 2015 Février 2015 Mars 2015
Encaissement 300.000 200.000 600.000
AchatsBetSHT 50.000 250.000 100.000
Immobilisations HT 150.000 - 200.000
Février 2015 : Mars 2015 :

• TVA collectée : • TVA collectée :
600.000 x 20% = 120.000
200.000 x 20% = 40.000 • TVA déductible sur B et S :
• TVA déductible sur B et S : 100.000 x 20% = 20.000
250.000 x 20% = 50.000 • TVA déductible sur immo. :
200.000 x 20% = 40.000
• TVA déductible sur imm : Néant
• Crédit de TVA février = 10.000
• Crédit de TVA = 50.000 - 40.000 • Total TVA déductible = 70.000
= 10.000 DH. • Taxe due = 120.000 - 70.000 = 50.000 DH.
96
48
04/01/2024
• Ce régime est prévu pour les entreprises:

• dont CA taxable N-1 1.000.000 DH ;
Régime
de la DT • nouvellement assujetties,
• dont l'activité est saisonnière ou occasionnelle.
97
Exemple de déclaration trimestrielle de TVA :

• Soit les opérations suivantes :
Janvier2015 Février2015 Mars2015
Encaissement 80.000 100.000 120.000
AchatsdeBetSHT 20.000 60.000 40.000
Immobilisations HT - 60.000 40.000
Le calcul trimestriel de la TVA s’effectuera comme suit :

TVA collectée = (80.000 + 100.000 +120.000) x 20% = 60.000
TVA déductible sur B et S = (20.000+60.000+40.000) x 20% = 24.000
TVA déductible sur immo. = (60.000 + 40.000) x 20% = 20.000
Taxe à due = 60.000 – 24.000 – 20.000 = 16.000 DH.
98
49
04/01/2024
• Déclaration d’après imprimé modèle

• Accompagnée d’un relevé détaillé de
Forme de la déductions.
déclaration de
TVA
• Procédés de télédéclaration et télépaiement:
Obligatoires à compter du 1er janvier 2017.
99
50

01 - 1 - Fiscalité de L'entreprise - TVA - Décembre 2023

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

01 - 1 - Fiscalité de L'entreprise - TVA - Décembre 2023

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

04/01/2024

LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE

- Supporté par le consommateur final

- Réel (qui s'applique de manière uniforme sur un bien ou un acte)

L’Entreprise assure le « Rôle » de « Simple » collecteur

Fournisseur Entreprise Le Client

• TVA Facturée • La TVA • Le prix du

La TVA s'applique donc aux opérations réalisées à l'intérieur du

Toutefois, les transactions effectuées dans la zone franche du port de

Une Opération est réputée faite au Maroc

Prestation fournie, Service rendu

Un bien est taxé là où il est

Opérations imposables Opérations sous l’égide des

Opérations sous l’égide des

Opérations civiles (ventes

Le CGI, exonère-t-il certains produits ou

Exonérations : régime suspensif (article 94 du CGI)

Quel est le fait générateur de l'imposition à

Régime de droit commun Régime des débits (Optionnel)

è Pour les importations : le fait générateur correspond au dédouanement

Comment se détermine la base imposable

Détermination de la base imposable

• Valeur de la • Frais de transport • Subventions • Complément de

Taux normal et taux réduits

20% 14% 10% 7%

1 Bénéficiaires du droit à déduction

3 Conditions d’exercice du droit à déduction

Illustration avec un seul produit

Ménage - 5500 x 20% = 1100 - - -

4 Détermination du montant de la déduction

4 Détermination du montant de la déduction – Focus prorata

Exercice N : CA 4 000 000 TTC de thé et 6 000 000 de farine

Calcul prorata N+1 :

Régularisation pour défaut de conservation des Immobilisations

Biens Meubles BiensImmeubles

5 Régularisation de la déduction - suite

Régularisation pour défaut de conservation des Immobilisations

Biens Meubles BiensImmeubles

La somme à reverser est déterminée comme suit :

- TVA : 208 340 X 20% = 41 667 DH

- Montant à reverser : 41 667 X 2/5 = 16 667 DH

5 Régularisation de la déduction - suite

Etablissement d'une note d'avoir par le

6 Exclusions du droit à déduction

Biens et services non nécessaires à l'exploitation Produits non soumis à la taxe

Ce qu’il faut éviter : motif de rejet de la déduction et demande de

Ce qu’il faut éviter : motif de rejet de la déduction et demande de

Champ d’application et modalités

Champ d’application Modalités

La demande doit être déposée dans un délai n’excédant pas

Contenu du dossier de remboursement

Importation Achats locaux

La préparation de la déclaration de la TVA se fait en quatres étapes :

Récupérer les relevés bancaires et états de caisse

Identifier les décaissements et les encaissements en déroulant l’ensemble des

Etablir la déclaration de la TVA

Etape 2 : Identification des décaissements et encaissements

Pour les décaissements Pour les encaissements

Quelles sont les sanctions prévues en

Aperçu des sanctions prévues en matière de TVA

Type de sanctions Sanctions

A quelles obligations de facturation, les contribuables sont-ils soumis en matière de

A quelles obligations de conservation des documents, les contribuables sont-ils