07/06/2020

LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE

Plan du séminaire
Chapitre I: Economie de la TVA marocaine
 Généralités
 Caractéristiques
 Principes fondamentaux
Chapitre II: Champs d’application
 Territorialité
 Opérations imposables
 Opérations obligatoirement imposables
 Opérations imposables par option
 Exonérations a l’intérieur
 Exonérations à l’importation
 Régime suspensif
Chapitre III: Règles d’assiette
 Fait générateur
 Assiette de la taxe sur la valeur ajoutée
 Taux de la taxe sur la valeur ajoutée
 Déductions
 Remboursement
Chapitre IV: Obligations des assujettis
 Régimes d’imposition
 Obligations des assujettis
- Exercices d’application (travaux diriges)

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I- Généralités sur la TVA

 La TVA au Maroc
 Les caractéristiques de la TVA
 Les deux principes fondamentaux régissant la TVA.

La TVA au MAROC

 Elle a été instituée par la loi 30-85 votée le 24 novembre 1985 avec effet
(d’application ) au premier avril 1986.
 Elle a remplacé la taxe sur les produits et la taxe sur les services ( TPS).
 La loi de finances pour 2006 a abrogé cette loi et l’a reprise dans le titre
III du livre d’assiette et du recouvrement
 Enfin en 2007 elle a été insérée dans le code général des impôts (articles
87 à 125)

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Caractéristiques
Qui n’appréhende le revenu qu’au moment où il est
Un impôt indirect dépensé et non lorsqu’il est acquis (cas de l’impôt
direct)

La TVA est
Lié à la matérialité de l’opération et ne tient pas
compte ni de la situation, ni de la qualité de la
Un impôt réel personne effectuant la dite opération (par
opposition à l’impôt personnel)

La TVA qui est une taxe sur le chiffre d ’affaires, met en présence deux
catégories de redevables.
V
E
N
TVA
CONSOMMATEURS D TRESOR
E
REDEVABLES
REELS U
R

PRIX HT
TVA
REDEVABLE LEGAL

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Assujetti à la T.V.A

Le redevable légal de la TVA est appelé « assujetti »

 L’assujetti est la personne physique ou morale qui effectue des opérations
imposables de manière indépendante.
 Ne sont pas réputées « assujettis » les personnes qui sont liées par un contrat
de travail ou par tout autre lien de subordination, quand bien même elles
réalisent des opérations entrant dans le champ d’application de la TVA.

Caractère de l’opération et statut de la personne qui

l’effectue
 Sont sans influence sur l’exigibilité de la TVA :
 Le caractère occasionnel ou habituel de l’opération
 La situation de la personne au regard des autres impôts
 Le statut juridique de la personne qui effectue l’opération
 La forme de l’intervention de la personne
 Le résultat de l’opération
 Ces règles consacrent le caractère d’impôt réel de la TVA dont l’application reste liée à la
matérialité de l’ opération

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Les deux principes fondamentaux

régissant la TVA

 Le principe de l’impôt a paiements fractionnes

 Le principe de la compensation aux frontières

 LE PRINCIPE DE L’IMPOT A PAIEMENTS FRACTIONNES

 Ce principe veut que le redevable légal ne verse au trésor que la
différence entre la taxe collectée, auprès du redevable réel, et celle
payée sur ses achats

 Exemple: un importateur de jouets a fait entrer au MAROC pour 2 000 000dh de

jouets sur lesquels il a payé à la douane 400 000 de TVA. Il revend sa marchandise
à un grossiste pour 3 600 000 dh dont 600 000dh de TVA. Ce lot est revendu aux
consommateurs pour un montant global de 4 800 000 (y compris 800000dh de TVA.

PRIX ACHAT HT
Etat Importateur Grossiste Consommateurs TVA COLLECTEE
TVA FACTUREE
2000000 3000000 4000000 TVA VERSEE AU
400000 400000 600000 TRESOR
800000
600000 800000 L’ETAT A PERCU UN
200000 =200000 IMPOT EGAL A CELUI
= 200000 SUPORTE PAR LES
200000
= 800000 CONSOMMATEURS, EN
PLUSIEURS PHASES.

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 LE PRINCIPE DE LA COMPENSATION AUX FRONTIÈRES

 Ce principe veut que le produit exporté ne supporte que la TVA du pays de

destination.(il doit donc être détaxé a l ’exportation).

Produit marocain HT PAYS ETRANGER

MAROC
« P.etr. »+ TVA
Marocaine Produit étranger HT. « P.ma ».+TVA etr.

En résumé
 Comme toutes celles qui ont cours dans le monde, la TVA Marocaine repose
sur deux principes fondamentaux:
 L ’impôt à paiements fractionnés;
 La compensation aux frontières
Permet une transparence tout au long des
stades de production ainsi qu’au niveau de
 Le 1er principe tout le circuit de distribution.

( ce mécanisme incite également à la facturation)

Evite la double taxation et place sur le

 Le 2 principe
ème même pied d’égalité le produit local et le
produit importé.