Environement comptable et fiscal

Resumé du 3ème cours: Compte de résultat selon le SCF

et principales taxes

Master I: Sciences de gestion

Professeur: Fateh SAHEL
Objectifs

1- Faire la différence entre produits et charges.

2- Calculer les différents résultats intermédiaires selon le
SCF (système comptable financier).
3- Calculer les principaux impôts considérés comme charge.
Notions importantes
• c’est un état récapitulatif des charges et des
produits réalisés par l’entité au cours d’un
définition exercice.

• Le compte de résultat ne tient pas compte de

Caractéristique la date d’encaissement ou de décaissement.

• Le résultat net ( positif ou négatif ) apparaît

Formule
par différence entre produits et charges,
Les produits

Accroissements d’avantages économiques au cours de l’exercice,

Les revenus réalisés pendant une période donnée,

Exemple de produits: Chiffre d’affaires, subvention

d’exploitation, intérêt perçu, écart positif d’inventaire,
Les charges
Diminutions d’avantages économiques au cours de l’exercice,
Les coûts engagés par l’entreprise pendant une période donnée,
Exemple de charges: Achats et services consommés, frais de
personnel, dotations aux amortissements,,,,,,)
Valeur ajoutée d’exploitation

Excédent brut d’exploitation

Quelques résultats
Résultat opérationnel intermédiaires
Résultat
Ré
ordinaire
sul
tat
ne
t

Plus d’infos sur le Centre de prise en main de PowerPoint

(Cliquez sur la flèche en mode Diaporama)
 Valeur ajoutée d’exploitation

• Valeur ajoutée d’exploitation = production de l’exercice – consommation de l’exercice

La production de l’exercice est constituée dans sa quasi-totalité du chiffre d’affaires

Chiffre d’affaires = Quantité vendue X prix de vente unitaire en HT

Dans le compte de résultat le chiffre d’affaires est enregistré en hors taxes,

Chiffre d’affaires

Vente de produits finis

Ventre de services
Vente de marchandises
Eléments de services consommés
Achats consommés
• Marchandises consommées
• Matières premières
consommées
• Autres approvisionnements
consommés
Services consommés
• Assurance
• Sous-traitance
• Maintenance
• Abonnement internet
• Frais bancaires
• Consulting
Excédent brut d’exploitation
Excédent brut d’exploitation : valeur ajoutée d’exploitation – frais de personnel – impôts et taxes assimilés,

Frais de personnel taxes

Salaires nets Taxe sur l’activité professionnelle

Taxe sur la formation et

Cotisations de la sécurité sociale
l’apprentissage

Impôts sur le revenu global

Autres taxes
/salaires
Résultat opérationnel

Résultat opérationnel =

• EBE
• +Autres produits
• -Autres charges
• -Amortissements et provisions
• + Reprise sur Amortissements et provisions
 Résultat financier
Résultat financier = Produits financiers – charges financières

Produits financiers comme: les intérêts perçus sur le placement, les grains de
change

Charges financières comme les perte de change sur les opérations d’importation,
les pertes de participation
Résultat ordinaire =
Résultat opérationnel + résultat financier

Résultat brut =
Résultat ordinaire + résultat extraordinaire Résultat net =

Résultat brut – Impôt sur les Bénéfices des Sociétés

Récap des principales taxes

Taxes sur l’activité professionnelle

Taxe sur la formation et

l’apprentissage

Impôt sur les bénéfices des société

Questions
Homework

Exercice