Proservy - L'Impôt Sur Les Sociétés (IS) en Tunisie, Tout Savoir

20/12/2023 13:08 Proservy - L’Impôt sur les Sociétés (IS) en Tunisie, tout savoir
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L’Impôt sur les

Sociétés (IS) en
Tunisie, tout
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L'impôt sur les sociétés est, comme son nom l’indique, un impôt sur les bénéfices annuels
d'une société. Avec l’harmonisation récente de la fiscalité tunisienne, il est important de
revoir les spécificités de cet impôt ainsi que les taux à considérer en fonction des avantages
fiscaux applicables. Bonne lecture !
Note: Pour les personnes physiques, lisez notre article sur l'IRPP, l'impôt sur le revenu des
personnes physiques.
Article rédigé en partenariat avec l’expert-comptable Mahdi Fourati.
Mise à jour 2023 Asslema, je suis là pour

vous aider si besoin :)
La loi de Finance 2023 est sortie, vous pouvez découvrir les mesures principales dans notre
article "Loi de Finances 2023, ce qui change pour les entreprises".
https://www.proservy.com/blog/limpot-sur-les-societes-is-en-tunisie-tout-savoir 1/14
Notamment retenez qu'en 2023, il y a l'augmentation du taux de la Contribution Sociale de

Solidarité qui était à 1% (Art 22), ainsi que suppression progressive du taux d’impôt de 10%
pour s'aligner sur le taux standard de 15% (Art 40).
Les informations communiquées ci-dessous sont à jour pour vos déclarations 2022, ainsi
que pour vos déclarations à venir en 2023. En cas de besoin, n'hésitez pas à nous contacter
pour une consultation fiscale ou comptable.
Qui est soumis à l'impôt sur les

sociétés ?
L'impôt sur les sociétés concerne les personnes morales en Tunisie, c'est-à-dire qui
réalisent leurs activités habituelles sur le territoire tunisien.
L’impôt sur les sociétés est dû à toutes les sociétés suivantes sauf quelques exceptions:
les sociétés de capitaux et assimilées établies en Tunisie (forme juridique

SARL,SUARL, SA et SCA)
les sociétés étrangères établies en Tunisie (pour plus d’informations, lisez notre
article sur les sociétés off-shore),
les coopératives et les établissements publics à caractère non administratif ayant
un but lucratif,
Les personnes morales non-résidentes et non établies en Tunisie sont imposées
uniquement sur les bénéfices réalisés en Tunisie. Les bénéfices réalisés à l’étranger,
parle biais de succursales par exemple, ne sont pas soumis à l’IS, alors que les
sociétés résidentes sont imposées sur tous leurs revenus (nationaux et
internationaux). (source Ministère des Finances)
Impôt sur les sociétés en Tunisie (IS) après l'harmonisation fiscale

Tunisienne,
Photo par Towfiqu barbhuiya sur Unsplash
Quel est le taux d’IS applicable en

Tunisie?
En Tunisie, il existe différents taux d'imposition applicables en fonction de l'activité de la
société et de son chiffre d'affaires.
Le taux normal :
Le taux standard de l'impôt sur les sociétés est de 15% à partir de 2022, mais il existe des
taux réduits pour certaines activités ou certains groupes, et un taux plus élevé pour des
secteurs spécifiques.
Le taux réduit :
Un taux réduit de 10% s’applique notamment aux sociétés engagées dans des activités telles
que les arts et l'artisanat, la pêche et l'agriculture, et les sociétés opérant dans les zones de
développement régional après l'expiration de la période de déduction totale (10premières
années d’entrée en activité).
Le taux maximal :
Le taux spécifique de 35 % s'applique aux banques et aux autres institutions financières, aux
compagnies d'assurance, aux sociétés d'investissement, aux opérateurs de
télécommunications, aux sociétés opérant dans le secteur du pétrole et du gaz et aux
hypermarchés. Les sociétés soumises à l'impôt sur les sociétés au taux de 35 % peuvent
bénéficier d'un taux réduit de 20 %pendant cinq ans si elles admettent leurs actions à la
Bourse de Tunis.
Le minimum légal :
En Tunisie, l’IS minimum doit correspondre à 0,2% du chiffre d’affaires local avec un minimum
de 500 TND TTC. Ce taux est réduit à 0,1% (plafonné à 300TND) pour les sociétés soumises à
l'impôt sur les sociétés au taux de 10% et pour les sociétés vendant des produits à prix
réglementés ayant une marge brute n'excédant pas 6%.
Concrètement, cela signifie que même les sociétés qui réalisent des pertes doivent payer
ce montant minimal.
Le cas spécifique des créations de sociétés:
Les sociétés nouvellement créées bénéficient d’une fiscalité avantageuse afin de

promouvoir leur développement. Plus précisément, l'imposition des bénéfices sur ces
sociétés est progressive avec l’application d’une déduction de :
100% du bénéfice pour la 1ere année - c’est-à-dire qu’il y a une exonération totale
de l’IS
75% la 2ème année
50% la 3ème année
25% la 4ème année.
Cet avantage fiscal pendant les 4 premières années d’existence d’une société concerne
toutes les nouvelles sociétés hors secteur financier, secteur de l’énergie (à l’exception des
énergies renouvelables),des mines, de la promotion immobilière, de la consommation sur
place, du commerce et des opérateurs de télécommunication (Art 71 code IRPP et IS).
Comment calculer l’impôt sur les

sociétés ?
Pour pouvoir calculer l’impôt sur les sociétés, il est important de connaître la base imposable
à l’IS. L’IS se calcule par rapport au bénéfice d’une société sur l’exercice comptable de 12
mois. Il résulte de la différence entre les produits et les charges.
Exemple :
Une SARL fournissant des services de conseil créée en 2021 a réalisé un chiffre d’affaires de
150 000 TND en 2022. Ses charges (loyer, salaires, assurances, etc.) se sont élevées à 100
000 TND. Son bénéfice imposable à l’IS est donc de 50 000 TND.
A cela nous déduisons une exonération de 75% car l’activité de la société a démarré en 2021.
La base imposable devient de 12 500 TND (25% de 50 000 TND). Ces 12 500 TND sont
soumis au barème d’IS au taux général de 15%. L’impôt sur les sociétés de cette SARL en
2022 est donc de 1 875 TND.
Comment déclarer et payer l’impôt

sur les sociétés ?
L’IS doit être déclaré annuellement au plus tard le 25 mars ou le 25e jour du troisième mois
après la clôture de l’exercice. En cas de cessation d’activité la déclaration doit être faite
dans les 60 jours.
La déclaration peut être faite de façon dématérialisée via la Télédéclaration fiscale.
Le paiement se fait sous forme de3 acomptes provisionnels qui correspondent chacun à
30% de l’impôt dû au titre de l’année précédente ; et payables au cours du 6ème, 9ème et
12ème mois de chaque année.
A savoir que les honoraires, commissions, loyers, revenus de capitaux mobiliers et autres
montants égaux ou supérieurs à 1000 TND payés par l’Etat, les Collectivités Locales et les
Entreprises et Etablissements publics ou payés par les personnes morales sont retenus à la
source. De plus, une liste de produits de consommation importés est soumise à une avance
de 10%.
La retenue à la source et l’avance sont déductibles des acomptes provisionnels et de l’IS

définitif (source Ministère des Finances).
Est-ce que Proservy peut prendre

en charge ma déclaration ?
Proservy est là pour vous !
Nous vous simplifions la gestion de votre société grâce à une démarche innovante et des
outils digitaux. Si vous souhaitez connaître comment remplir votre déclaration annuelle de
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