DGELF INC14 du 29 août 2003

Régime fiscal applicable à une filiale tunisienne d'une société établie à l'étranger

Dans une prise de position (inconnu) du 29 août 2003 la DGELF a précisé le régime fiscal applicable à
une filiale tunisienne d'une société établie à l'étranger dont l'activité consiste dans la représentation des
compagnies d'assurance et d'assistance étrangères dont les clients ont des sinistres à l'étranger :

IS : soumise à l'IS selon le régime de droit commun au taux de 30% (à compter du 1er janvier 2007)

TVA : soumise à la TVA au taux de 18%.

TCL : soumise à la TCL au taux de 0,2% du chiffre d'affaires TTC avec un maximum annuel de 60.000
dinars et un minimum égal à la taxe sur les immeubles bâtis.

TFP : soumise à la TFP au taux de 2% sur la base des salaires bruts y compris les avantages en natures
imposables.

FOPROLOS : soumise au FORPLOS au taux de 1% sur la base des

« Par lettre citée en référence, vous avez bien voulu exposer que votre société :

- Représente des compagnies d'assurance et d'assistance étrangères dont les clients ont des sinistres
à l'étranger.

- Envisage de créer une filiale en Tunisie dont l'objet sera d'apporter aide et assistance aux
compagnies clientes et fournir les prestations suivantes :

* la mise à disposition de personnel à effet de faire les démarches nécessaires à l'activité sur le lieu
du sinistre et vous remontez les informations à l'étranger,

* l'assistance juridique et le conseil de compagnies étrangères pour les aider dans leur processus
décisionnel relatif à leur gestion des sinistres,

* l'évaluation des réserves techniques pour les sociétés étrangères en fonction des normes
tunisiennes et remonter les informations pour permettre à ces compagnies de prendre leurs décisions.

* le suivi administratif du dossier.

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* l'acheminement de l'indemnisation aux victimes par des fonds provenant des compagnies clientes.

* l'assistance administrative et médicale pour les assurés des compagnies d'assurance étrangères
que vous représentez.
 A cet effet, vous demandez à savoir les avantages fiscaux dont peut bénéficier la filiale que vous projeter
de créer en Tunisie et son régime fiscal en matière d'impôts sur les sociétés, TFP, TCL, Foprolos… et en
matière de TVA.

En réponse, j'ai l'honneur de vous préciser ce qui suit :

I- En matière d'impôt sur les sociétés

La filiale que vous projetez de créer en Tunisie reste soumise à l'impôt sur les sociétés au taux de droit
commun soit de 30% (mis à jour par nos soins) sur la base des bénéfices nets dégagés par une comptabilité
conforme à la législation comptable des entreprises.

Par ailleurs, il y a lieu de préciser que l'activité de la filiale telle qu'elle est décrite dans votre courrier ne
peut être considérée comme activité dans le domaine de l'exportation et ne peut, en conséquence,
bénéficier des avantages fiscaux y relatifs.

II- En matière de TVA

En vertu des dispositions combinées des articles 1er et 3ème du code de la TVA, une opération est réputée
faite en Tunisie et supporte par conséquent la TVA lorsque le service rendu, le droit cédé ou l'objet loué
sont utilisés ou exploités en Tunisie.

Il s'ensuit que les opérations suivantes que vous envisager de réaliser dans le cadre de votre filiale
tunisienne sont soumises à la TVA au taux de 18% :

- la mise à disposition de personnel en vue d'accomplir les démarches nécessaires sur le lieu du
sinistre et l'acheminement des informations à l'étranger,

- l'assistance juridique est le conseil des compagnies étrangères,

- le suivi administratif des dossiers,

- l'assistance administrative et médicale en Tunisie au profit des assurés des compagnies étrangères.

III- En matière de TCL

En vertu des dispositions de l'article 35 du code de la fiscalité locale sont soumises à la TCL notamment
les personnes morales soumises à l'IS. Il s'ensuit que la filiale que vous projeter de créer en Tunisie reste
soumise à la TCL au taux de 0.2% du chiffre d'affaires brut local réalisé en Tunisie avec un maximum
annuel de 100.000 D et un minimum égal à la taxe sur les immeubles bâtis calculée en fonction de la
taxe de référence par m2 couvert et de la superficie couverte des locaux abritant son activité et de
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nombre de prestations fournies par la commune.

 IV- En matière de taxe de formation professionnelle (TFP)

Conformément aux dispositions combinées des articles 338 et 364 du code de travail, et de l'article 35 de
la loi n° 2002-101 du 17 décembre 2002 portant loi de finances pour l'année 2003, sont soumises à la
TFP notamment les personnes morales exerçant une activité industrielle, commerciale ou non
commerciale ou agricole et soumises à l'impôt sur les sociétés.

Il s'ensuit que la filiale de la compagnie commerciale est soumise à la TFP sur la base de 2% de la
masse salariale brute y compris la valeur des avantages en nature ayant le caractère de revenu
imposable.

V- En matière de contribution au fonds de promotion des logements pour les salariés (Foprolos)

La contribution au Foprolos est due par tout employeur public ou privé à l'exclusion des exploitants
agricoles privés.

En conséquence, la filiale de la compagnie commerciale reste redevable de ladite contribution au taux de

1% de la masse salariale brute y compris la valeur des avantages en nature ayant le caractère de revenu
imposable. »

Imposition : TVA / Impôt sur les sociétés / TCL / TFP / FOPROLOS

Thème : Filiale en Tunisie
Activités/Objets : Assurance
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