I/ les techniques prévues par les conventions pour éviter

la double imposition :
1. L’attribution de la résidence à un seul pays
Au cas ou la personne (physique ou morale) est considéré comme
disposant d’une résidence dans le pays A et dans le pays B, la convention
A-B vas attribuer la résidence à un seul pays (A ou B) ainsi la double
imposition basée sur le critère de la mondialité du revenu seras évitées.
2. L’EXEMPTION OU L’EXONERATION
Cette méthode signifie qu’un Etat, généralement celui de la source,
prélève l’impôt sur une catégorie de revenus déterminée et l’autre Etat
contractant (celui de la résidence) renonce à imposer lesdits revenus.
L’exemption peut être intégrale ou en progressive
3. L’IMPUTATION
C’est une méthode qui permet le partage du droit d’imposition entre les
Etats contractants. Elle signifie, donc, que les deux Etats contractants ont
le même droit d’imposer le revenu en question moyennant la déduction de
l’impôt perçu dans l’Etat de la résidence, l’impôt effectivement payé dans
l’Etat de la source. Appelée aussi méthode de la déduction, du
dégrèvement, du crédit d’impôt, l’imputation peut être intégrale ou
partielle.

II / Exercice
1 / le fait que la société ‘’ five reasons’’, propriétaire de l’hôtel, loue cet
immeuble la rend disposant d’un établissement stable (exploitation d’un
bien immeuble par la location).

Si ‘’five reasons’’ dépose la déclaration d’existence, dans ce cas THT doit

retenir 5%(location d’hôtel) sur le montant TTC ;

5%*(3000.0000*1.18)

Si ‘’ five reasons’’ ne dépose pas la déclaration d’existence, dans ce cas

THT doit retenir 15% sur le montant TTC et 100% de la TVA

2 / revenu de source tunisienne payé a une société établit dans un paradis

fiscal,

Dans ce cas THT doit retenir 25% sur le montant TTC : 25%
*(100.000*2.450*1.18)

Ainsi que 100% de la TVA 18%*(100.000*2.450)

A noter que la charge de loyer payé à une société résidente d’un paradis
fiscal n’est pas déductible.
Le contrat de location du nom commerciale ne constitue pas un cas
d’établissement stable.

3/ l’opération d’acquisition d’équipement ‘’toboggan’’ n’est pas soumise a

aucune retenue à la source puisqu’il s’agit d’un cas de bénéfice
d’entreprise.

Pour l’opération de montage et étant donné que la durée de montage (120

jours) dépasse 3 mois et que le cout de montage dépasse 10% du prix
d’équipement, elle sera considérée comme établissement stable par la
convention tuniso-française.

Toute fois le droit interne ne considère cette opération comme

établissement stable que si la durée dépasse 6 mois.

Cette opération sera soumise à une retenue à la source libératoire de 10%

(droit interne) calculée sur une base TTC

R/S : 10% * (42000*2.950*1.18)

R/S 100 % de TVA

Avec possibilité d’option pour le régime réel : établissement d’un bilan de

l’opération selon le régime réel, imputation de la retenue subit et Démade
du report d’IS constaté

4/ le contrat ’’ d’assistance technique’’ est devisé en deux prestations :

4-1/ opération de formation assurée en Tunisie, il s’agit d’un cas

d’assistance technique.

La durée est inferieure à 6 mois, et il ne s »agit pas d’opérations multiples

et complémentaires, donc ce n’est pas un cas d’établissement en Tunisie.

Etant donnée que le terme ‘’assistance technique’’ ne figure pas dans la

définition de ‘’redevance’’ prévue par la convention tuniso française, les
12000 €ne seront pas soumis a une retenue à la source au titre de l’IS.
Toutefois THT doit effectuer la retenue à la source de 100% de la TVA :
100%*(12000*2.950*0.18)

4-2/ la mise à disposition de personnel n’est pas un cas d’assistance

technique, même si le contrat les à mentionnés comme une assistance
technique. Les montant payés au titre de la mise à disposition de
personnel seront considérées comme étant des salaires payés (par un
débiteur tunisien) et donc ils sont soumis a la retenu à la source au titre
des salaires :
*Choix entre le barème de l’IRPP et la contribution fiscale forfaitaire de
20%.

* opération non soumise à la TVA (salaire)

5/ la location de serveur ne constitue pas un cas de ‘’ usage d’un

équipement…’’ car THT ne contrôle pas cet équipement. Donc ce n’est pas
un cas de redevance mais plutôt un cas de bénéfice d’entreprise. Même si
la durée de contrat est supérieure à 6 mois ce n’est pas un cas
d’établissement prévu par la législation interne (doctrine).

Donc pas de retenue en matière d’IS. Mais il y a une retenue de 100% de

TVA car le service est consommé en Tunisie