Mise en pratique - Bénéfice imposable à l’IS

Afin de préparer le calcul du bénéfice imposable, la société (clôture au 31 décembre 2022) a mis en
évidence dans sa balance des comptes, les postes et mouvements suivants :

Postes comptables Contenu

Ce poste comprend les redevances mensuelles payées
relatives à un véhicule de tourisme d’une valeur (selon le
contrat) de 30.000 € HT (TVA : 6.000 €).
612 -redevance de crédit-bail
Émission de CO2 : 125 g par kilomètre
Durée de vie : 5 ans. La première redevance a été payée le
01/04/2022.
63514 – Taxe sur les voitures particulières
Solde du compte 63514 au 31/12/22 : 1.832 €
utilisées par une entreprise (ex-TVS)

La société a fait l’objet d’un contrôle fiscal en 2022 relatif à la

6712 – Pénalités et amendes
6815 – Dotations aux provisions Ce poste comprend notamment la dotation aux provisions de
d’exploitation
6865 – Dotations aux provisions financières
476 – Différence de conversion - actif
477 – Différence de conversion - passif
444 – Impôt sur les bénéfices
CVAE (cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises) de
l’année 2020. Le montant du redressement de CVAE (inclus
dans le compte 63511) s’élève à 500 €. La majoration s’élève
à 50 € et les intérêts de retard à 35 €.
l’année pour indemnités de départ à la retraite (590 €)
L’entreprise a passé à la clôture 2022 une provision pour perte
de change à hauteur de 320 €
Différence de conversion comptabilisée au 31/12/2022 : 320
€
Extourne au 01/01/2022 : -170 €
Différence de conversion comptabilisée au 31/12/2022 : 263
€
Le total des acomptes d’IS versés en 2022 (15 mars, 15 juin,
15 septembre, 15 décembre) s’élève à 30.000 €.

Le résultat comptable avant impôt s’élève au 31/12/2022 à 147.430 €. En matière de déclaration de

résultats, l’entreprise est soumise à l’impôt sur les sociétés (régime réel normal). Le chiffre d’affaires a
atteint 5,3 millions € en 2022. Elle est éligible au taux réduit des PME. Le capital de la société est
entièrement détenu par des personnes physiques.

Effectif : 43 salariés.

Travail à faire :

1. Calculer le résultat fiscal au 31/12/2022

2. Calculer l’IS dû au 31/12/2022 et l’enregistrement comptable correspondant
3. Calculer le résultat net comptable
4. Calculer le solde de l’IS dû au titre de l’année 2022