Correction de l’exercice société X 

- La première chose à faire c’est de déterminer la nature du régime: dans cet exercice on a
un régime débit.
- La deuxième chose : on détermine les encaissements et les décaissements

Encaissements
 Ventes : CCR +Ventes
 Autres débiteurs
Décaissements
 Achats : FCR+ FFNP+Achats
 Remboursement d’emprunt
 Intérêts sur emprunt
 Organismes sociaux
 Reliquat de l’IS
 Autres charges externes
 Salaires
 Charges sociales
 Acomptes de l’IS
 Acquisition d’immobilisation
 TVA due

1. Les sous budgets :

a. Budget des ventes

HT TTC J F M A M J Reste
 CCR - 240 00 80 000 80 000 80 000 - - - -
 Ventes 0
J 120000 36 000 36 000 36 000 36 000 - - -
F 150000 144 00 - 45 000 45 000 45 000 45 000 - -
M 180000 0 - - 54 000 54 000 54 000 54 000 -
A 180000 180 00 - - - 54 000 54 000 54 000 54 000
M 180000 0 - - - - 54 000 54 000 108 000
J 260000 216 00 - - - - - 78 000 234 000
0
216 00
0
216 00
0
312
000
Total - - 116000 161000 215000 189000 207000 240000 396000*
TVAFac - - 24 000 30 000 36 000 36 000 36 000 52 00 -

1. on a un régime débit : donc la TVA facturée sera calculer à partir du montant total
des ventes à réaliser chaque mois, c'est-à-dire on ne va pas attendre l’encaissement
pour la calculer.
Exemple : TVA facturée du mois de janvier sera calculée ainsi :
TVAFac = 144000/6=24000
2. 396 000 va figurer dans le compte Clients comptes rattaché du bilan prévisionnel
 3. On ne va pas calculer la TVA Fac sur le reste parce qu’on a un régime débit donc on
l’a déjà calculé sur le montant de base de chaque mois.

b. Budget des achats :

HT TTC J F M A M J Reste
 Frs - 192 000 96 000 - 96 000 - - - -
 F.F non P - 60 000 60 000 - - - - - -
 Achats
J 100000 120 000 60 000 - 30 000 30 000 - - -
F 180000 216 000 - 108 000 - 54 000 54 000 - -
M 70000 84 000 - - 42 000 - 21 000 21 000 -
A 60000 72 000 - - - 36 000 - 18 000 18 000
M 40000 48 000 - - - - 24 000 - 24 000
J 50000 60 000 - - - - - 30 000 30 000
Total - - 216000 108000 168000 120000 99000 69000 72000*
TVAréc - - 36 000 18 000 28 000 20 000 16 500 11 500 12 000**

1. Pour calculer la TVA récupérable : on doit attendre le mois du décaissement pour

effectuer son calcul
Exemple : la TVA récupérable du mois de janvier sera calculée ainsi :
TVA rec. = 216 000/6 =36 000
2. 72 000 Fournisseurs, comptes rattachés du bilan prévisionnel
3. 12 000 Etat- débiteur

c. Budget des autres opérations

Montan J F M A M J Reste
t
- Remboursement 200 000 - - 40 000 - - 40 000 120 000*
d’emprunt -
- Intérêts/emprunt - - - 6 6001 - - 5 2802 -
- Organismes S. 45 000 45 000 - - - - - -
- Reliquat de l’IS 20 000 - - 20 000 - - - -
- Autres charges - 36 000 36 000 36 000 36 000 36 000 36 000
externes -
- Salaires - 80 000 80 000 80 000 80 000 80 000 80 000 24 000**
- Charges sociales - - 24 000 24 000 24 000 24 000 24 000 28 000***
- Acomptes de l’IS - - - 14 000 - - 14 000

Total - 161000 140000 220600 140000 140000 199280 -

TVAréc/charges - 6 000 6 000 6 000 6 000 6 000 6 000 -
TVA rec./intérêt - - - 600 - - 480 -

1. Pour l’emprunt, il faut prendre en considération deux choses :

- le remboursable par trimestrialité de 40 000 c'est-à-dire le troisième mois du
trimestre (mars, juin, puisque nos prévisions portent sur 6 mois)
 - les intérêts avec un taux annuel de 12% et une TVA de 10% qui seront donc calculés
comme suit :
(1) Intérêt 1= 200 000 x 12% x 1.1 x 3/12 = 6 600
(2) Intérêt 2= 160 000 x 12% x 1.1 x 3/12 = 5 280
2. puisque les autres charges externes et les intérêts sont payables en TTC, on doit donc
calculer la TVA récupérable sur les charges puis la TVA récupérable sur les intérêts
(chacune selon son taux : 20% pour les charges et 10% pour les intérêts)
3. 120 000 Emprunt dans le bilan prévisionnel
4. 24 000 organismes sociaux dans le bilan prévisionnel
5. 28 000 Etat-débiteur

d. Budget d’investissement

HT TTC J F M A M J Reste
Machine 200 000 240 000 - 24 000 - - 48 000 - 168 000*
TVArec./immob - - - 4 000 - - 8 000 - 28 000**

1. 168 000 autres créanciers dans le passif circulant du bilan prévisionnel

2. 28 000 Etat débiteur dans le bilan prévisionnel

e. Budget de TVA
L’objectif de ce budget est de calculer la TVA due à verser à l’Etat.
Pour cela, il suffit d’appliquer la formule :
TVA due= TVA facturée – l’ensemble des TVA récupérables – le crédit de TVA s’il y en a
J F M A M J
TVA facturée 24 000 30 000 36 000 36 000 36 000 52 000
- TVA rec./achats 36 000 18 000 28 000 20 000 16 500 11 500
- TVA rec./charges 6 000 6 000 6 000 6 000 6 000 6 000
- TVA rec./intérêts - - 600 - - 480
- TVA rec./Immob - 4 000 - - 8 000 -
- Crédit de TVA 26 000* 44 000 42 000 40 600 30 600 25 100
TVA due -44 000 -42 000 -40600 -30 600 -25 100 8 920**
∑ Règlement de TVA - - - - - -

1. A partir du bilan, on a Etat-débiteur comprend deux éléments : la TVA rec. (dont le

montant est de 42 000) puis le crédit de TVA
Donc : crédit de TVA= 68 000-42 000=26 000
2. 8 920 va figurer dans le poste Etat créditeur du bilan prévisionnel

2. Budget de trésorerie :

J F M A M J
Encaissements :
- Ventes 116 000 161 000 215 000 189 000 207 000 240 000
- Autres débiteurs - - 10 000 - - 15 000
Total Encaissement (I) 116 000 161 000 225 000 189 000 207 000 255 000
Décaissements :
- Achats 216 000 108 000 168 000 120 000 99 000 69 000
- Autres op 161 000 140 000 220 600 140 000 140 000 199 280
- Investissements - 24 000 - - 48 000 -
- TVA due - - - - - -
Total Décaissements (II) 377 000 272 000 388 600 260 000 287 000 268 280
Ecart (I) – (II) -267 000 -111 000 -163 600 -71 000 -80 000 -13 280
TN -45000 + -306 000+ -417 000+ -580 600+ -651 600+ -731 600+
(-267 000) (-111 000) (-163 600) (-71 000) (-80 000) (-13 280)
= = = = = =
-306 000 -417 000 -580 600 -651 600 -731 600 -744 880*

1. Pour calculer la trésorerie net finale de chaque mois, on doit appliquer la formule
suivante : TN finale = TN initiale + l’écart obtenu chaque mois (∑ encaissements -
∑décaissements)
Même principe pour le mois de janvier : on calcule la TN initiale à partir du bilan :
TN=TA-TP= 20 000 – 65 000 = -45 000 et on ajoute l’écart (encaissement de janvier –
décaissement de janvier)
2. 744 880 est une trésorerie passif du bilan prévisionnel

3. Le bilan prévisionnel :

Eléments de l’actif :

1. Actif immobilisé net : pour calculer la valeur de l’A. Immob net du bilan prévisionnel,
on doit prendre en considération l’amortissement des mois en question (dans cet
exercice on a 6 mois) en plus de l’acquisition d’une immobilisation s’il y en a (comme
dans ce cas)
Donc le nouveau montant de l’AI net est le suivant : 237500 – (6000x6)
+200000=401500 dh
2. Stock de marchandises : c’est le stock final = 170 000 dhs
3. Clients comptes rattachés : le reste dans le budget de ventes = 396 000dhs
4. Etat-débiteur : on va y mettre le reste concernant : TVA rec/achats + TVArec./immob
+ acomptes de IS
Donc Etat-débiteur= 12000 + 28000 + 28000 = 68 000dhs
5. Autres débiteurs : dans le bilan le montant de ce poste est de 30 000 dhs. Mais on va
encaisser 10000 en mars et 15000 dhs en juin (voir les encaissements dans le budget
de trésorerie) le reste en septembre
Donc Autres débiteurs (dans le bilan prévisionnel) = 30000-10000-15000= 5000dhs

Eléments du passif :
 1. Capital social : sa valeur ne change pas puisqu’on n’a pas d’augmentation de capital :
200000 dhs
2. Réserves : ne changent pas 34 000dhs
3. Emprunt : on a remboursé 40 000 dhs en mars puis 40 000 dhs en juin
Donc sa nouvelle valeur est : 200 000 – 40 000 – 40 000 = 120 000dhs
4. Fournisseurs : on y met le reste dans budget d’achats : 72 000dhs
5. Organismes sociaux : le reste des charges sociales (budget des autres opérations) :
24000dhs
6. Etat-créditeur : on y met la TVA due (calculer en juin mais ne sera réglée qu’on
juillet : 8920dhs
7. Autres créditeurs : ce sont les fournisseurs auprès desquels on a acheté la machine.
On a réglé 24000 dhs de sa valeur TTC en février puis 48000 dhs en mai. Il reste
168000 dhs à régler en octobre (puisque le paiement aura lieu d’ici quelque mois il
s’agit du court terme on met donc ce montant dans le poste autres créanciers)
8. Dans le budget de trésorerie, on a une trésorerie nette négative -744 880 dhs
Il s’agit donc d’une trésorerie passif du bilan prévisionnel.

Le bilan prévisionnel se présentera donc comme suit :

Actif nets Passif nets

Actif immob. (237500 - 401 500 Capital Social 200 000
6000x6) + 200 000 Reserves 34 000
Stock de marchandises 170 000 Résultat -331 300
Clients coptes rattachés 396 000 Emprunt 120 000
Etat-débiteur (12000+ 68 000 Fournisseurs 72 000
28000+28000) Organismes sociaux 24 000
Autres débiteur 5 000 Etat- créditeur 8 920
TA - Autres créanciers 168 000
TP 744 880
Total 1 040 500 Total 1 040 500