Exercice d’application : budget de trésorerie

Une société exploite plusieurs magasins spécialisés dans la distribution de fournitures de

bureau.
a) Les budgets suivants ont été établis pour le premier semestre de l’année N :

Budget des ventes

J F M A M J
Ventes HT 97000 112500 115000 140000 165000 180000
TVA (20%) 19400 22500 23000 28000 33000 36000
Ventes TTC 116400 135000 138000 168000 198000 216000

Budget des achats

J F M A M J
Achats HT 125500 138500 97200
TVA (20%) 25100 27700 19440
Achats TTC 150600 166200 116640

Budget des autres charges

J F M A M J
Salaires bruts 43000 43000 43000 43000 43000 43000
Charges sociales 11348 11348 11348 11348 11348 11348
Charges diverses (non 5500 6500 5420 3290 7500 3050
soumises à TVA)

Les charges diverses comprennent 2000 dh d’amortissement par mois.

Budget des investissements : acquisition d’un matériel informatique au mois d’avril, d’une
valeur de 50.000 dh HT payable en mai.

b) Les décalages de paiement suivants sont à prendre en considération

● 2/3 des ventes sont réglées au comptant (clientèle de particuliers), le reste à 30 jours
fin de mois ;
● La totalité des achats sont payés 60 jours fin de mois ;

● Les salaires nets (93,71% des salaires bruts) sont payés en fin de mois, les versements
aux organismes sociaux se font au 15 du mois suivant ;
● La TVA est décaissée le 20 Du mois suivant.

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 c) Le bilan au 1er janvier fait ressortir les éléments suivants :

● Trésorerie : 130.000 dh

● Clients : 40.000 encaissables en janvier

● Fournisseurs : 142.000 payables en janvier

● TVA à décaisser : 8500 dh

● Organismes sociaux : 48.500 dh.

− Présenter les budgets des encaissements, de TVA et de décaissements.

− Elaborez le budget de trésorerie.

CORRIGE

BUDGET DES ENCAISSEMENTS

J F M A M J
Ventes HT 97000 112500 115000 140000 165000 180000
TVA (20%) 19400 22500 23000 28000 33000 36000
Ventes TTC 116400 135000 138000 168000 198000 216000
Encaissements
2/3 cpt 77600 90000 92000 112000 132000 144000
1/3 à 30 j 38800 45000 46000 56000 66000
C. clients 40000
Total des
encaissements 117600 128800 137000 158000 188000 210000
TVA/ENC 19600 21467 22833 26333 31333 35000

Budget de décaissement des achats et des

charges
J F M A M J
Achats HT 125500 138500 97200
TVA (20%) 25100 27700 19440
Achats TTC 150600 166200 116640
Décaissements
A 60 j 150600 166200
FRS 142000
Total décaiss. des achats 142000 0 150600 0 166200 0
TVA / DECAISS 23667 0 25100 0 27700 0
TVA RECUPERABLE 23667 0 25100 0 27700 0

Salaires NETS 40295,3 40295,3 40295,3 40295,3 40295,3 40295,3

Charges sociales 48500 11348 11348 11348 11348 11348
Charges diverses (non
3500 4500 3420 1290 5500 1050
soumises à TVA)
Investissement 60000
Total déc. des charges 92295,3 56143,3 55063,3 52933,3 117143,3 52693,3
Total achats et charges 234295,3 56143,3 205663,3 52933,3 283343,3 52693,3

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TVA A PAYER 8500 0 17400 0 24067 0
T. DECAISSEMENTS 242795 56143 223063 52933 307410 52693

Budget TVA
J F M A M J
TVA/ENC 19600 21467 22833 26333 31333 35000
TVA/ACHAT 23667 0 25100 0 27700
TVA/IMMOB 10000
TVA DUE 21467 26333 35000
CREDIT TVA -4067 -4067 -2267 -2267 -6367
TVA A PAYER 8500 0 17400 0 24067 0

BUDGET DE TRESORERIE
-
TRESORERIE INITIALE 130000 4805 77462 -8601,3 96465,4 22944,567
T. ENCAISS 117600 128800 137000 158000 188000 210000
T. DECAISS 242795 56143 223063 52933 307410 52693
SOLDE DU MOIS -125195 72657 -86063 105067 -119410 157307
SOLDE CUMULE 4805 77462 -8601 96465 -22945 134362