CHAPITRE 5

Montant des opérations réalisées

N de Montant
Ligne de la déclaration CA 3
compte HT
701110 82850
A1 Ventes et prestations de services 706000 34630
Opérations Total 117480
taxées A2 Autres opérations imposables 775000 970
A4 Importations 601130 38900
B2 Acquisitions intracommunautaires 602620 10200
Opérations E1 Exportations hors UE 701130 23350
non taxées F2 Livraisons intracommunautaires 701120 31700
DECOMPTE DE LA TVA À PAYER
TVA BRUTE
Montant
Ligne de la déclaration CA 3 HT Base HT TVA due
Opérations réalisées en France 08 A1 117480
Taux normal A2 870
B2 10200
Total 128550 25710
I1 Importations A4 38900 38900 7780
16 Total TVA brute 33490
17 Dont TVA s/acq. Intracommunautaires 2040
TVA DÉDUCTIBLE
N de
Ligne de la déclaration CA 3 TVA due
compte
19 Biens constituant des immobilisations 445620 302
20 Autres biens et services 445660 22734
22 Report du crédit de TVA 445670 1620
23 Total TVA déductible 24656
24 Dont TVA sur importations 7780
CRÉDIT TAXE À PAYER
25 Crédit de TVA 28 TVA nette due 8834
26 Remboursement de crédit demandé
27 Crédit à reporter 32 Total TVA à payer 8834

Note N … << Gestion des crédits de TVA >>

Date
Émetteur
Destinataire
Vous souhaitez connaitre les conséquences du développement de vos ventes à l’étranger en
matière de TVA ainsi que les possibilités qui s’offrent à votre entreprise afin de gérer les
crédits de TVA.
Les ventes à l’étranger à des assujetti sont exonérées de TVA. Elles ne génèrent pas de TVA
collectée mais les dépenses engagées dans le cadre de l’activité continuent à ouvrir droit à
déduction si les conditions sont remplies. La TVA déductible s’impute alors un montant de
TVA collectée plus faible, entrainant parfois un crédit de TVA.
Lorsque, au titre d’un mois, le calcul de la TVA nette dégage un crédit de TVA qui constitue
une créance sur l’État, deux possibilités s’offrent à l’entreprise :

1. Le report du crédit de TVA : le régime normal

L’entreprise imputera le crédit sur la prochaine déclaration de TVA. Elle inscrira le montant à
la ligne 27 du document CA3 : << Crédit à reporter >>.
Sur la déclaration du mois suivant, ce montant sera reporté à la ligne 22 du document CA3 :
<< Report du crédit de TVA important ou récurant, cette solution va impacter votre
trésorerie. La demande de remboursement permet de remédier à cette situation.

2. La demande de remboursement du crédit de TVA

Les entreprises qui sont placées sous le régime du réel normal de TVA peuvent demander le
remboursement immédiat de leur crédit de TVA dès qu’il excède 760 € pour les 11
premiers mois de l’année.
Pour le mois de décembre, le remboursement est possible si le crédit de TVA est au moins
égal à 150 €.
La demande spécial n 3519 << Procédure général de remboursement >> doit être rempli et
joint à la déclaration mensuelle.
Pour obtenir le remboursement, il convient d’indiquer, à la ligne 26 de la déclaration de TVA
CA3 : << Remboursement demandé sur formulaire n 3519 joint >> ; le montant dont
l’entreprise souhaite obtenir le remboursement.
Cette possibilité de remboursement permet de ne pas pénaliser les entreprises qui se
développent à l’étranger.

4. Présenter l’écriture de la déclaration de TVA.

Cette écriture s’enregistre à la fin du mois concerné dans le journal des OD afin de solder les
comptes de TVA du mois.
La déclaration de juin 2023 est donc enregistrée le 30/06/2023.

Date Journal Compte Libellé Débit Crédit

30/06/202 OD 445710 Télédéclaration CA3 de juin 2023 23 670
3
445200 2 040
445300 7 780
445620 302
445660 22 734
445670 1 620
 445510 8 834
5. Présenter l’écriture de paiement de la TVA et justifier le choix de la date
d’enregistrement retenue.

Cette écriture s’enregistre dans le journal de BQ, courant M+1, au plus tard à la date limite
de télépaiement.
L’entreprise TrampJump télé-règle sa TVA au plus tard le 24 de chaque mois puisque c’est une
SA installée hors de la région parisienne, soit, ici, le 24 juillet 2023.

Date Journal Compte Libellé Débit Crédit

24/07/202 BQ 445510 Télépaiement CA3 de juin 2023 8 834
3 512000 8 834

6. Les comptes de TVA retenues pour le calcul de la TVA nette du mois de juin sont-ils tous
soldés après l’enregistrement de ces écritures ? Justifier. Auriez-vous formulé la même
réponse pour la TVA du mois de mai ? Pourquoi ?

Les comptes de TVA dont les soldes ont été repris dans la déclaration de TVA sont tous soldés
lors de l’enregistrement de la liquidation de la TVA du mois. Le montant de la TVA à décaisser
au crédit du 445510 équilibre l’écriture.
Ce compte est lui-même soldé lors du règlement, la dette envers l’État étant réglée.

Au mois de mai, la liquidation de la TVA a dégagé un crédit de TVA de 1620 € enregistré au

débit du compte 445670 << Crédit de TVA à reporter >>. L’entreprise n’a pas formulé de la
TVA de remboursement, le crédit de TVA n’est donc imputé que lors de la liquidation de la
TVA de juin où il est soldé.

Exo 1 – Quiz interactif

TVA brute TVA déductible

TVA collectée 5,5 % 16 400
TVA collectée 20 % 24 200
TVA due intracommunautaire 8 900
TVA déductible sur immobilisations 2 100
TVA déductible sur biens et services 28 400
TVA déductible sur biens et services intracommunautaires 8 900
Crédit de TVA à reporter 1 650
Totaux 49 500 41 050
TVA à décaisser 8 450
L’entrainement au BTS 1 page 93

Voir le dossier

L’entrainement au BTS 2 page 94

2.

TVA brute TVA déductible

TVA collectée 10 % 3610
TVA collectée 20 % 21236
TVA due intracommunautaire 1050
TVA due sur importations 1722
TVA déductible sur importations 1722
TVA déductible sur biens et services 12460
TVA déductible sur biens et services intracommunautaire 1050
Totaux 27618 15232
TVA à décaisser 12386

3.

Date Journal Compte Libellé Débit Crédit

31/03/N OD 445711 Télédéclaration CA3 de mars N 3610
445712 21236
445200 1050
445300 1722
445661 12460
445662 1050
445663 1722
445510 12386
445510 Télépaiement CA3 de mars N 12386
24/04/N BQ
512000 12386

4. Les comptes de TVA <<445641>> TVA déductible sur les encaissements >> et
<<445742 TVA collectée sur les encaissements >> sont des comptes d’attente qui
enregistre la TVA facturée mais qui ne sera pas exigible et donc déductible que lors de
l’encaissement du prix par le fournisseur. Ces comptes ne sont pas retenus dans la
déclaration de TVA puisque la TVA n’est pas encore exigible et déductible.
`
Ligne de la Justification et détail des calculs Base HT TVA
CA3
Ventes, prestations de services HT : l’entreprise ne réalise
que des prestations de services et n’a pas opté pour les
débits, donc la TVA est exigible aux encaissements.
Plusieurs solutions existent pour vérifier ce montant :
- Les ventes aux particuliers sont aux comptant,
donc l’encaissement à la facturation : 36 000 €.
- Les ventes aux professionnels sont réglées 30%
comptant et 70% à 30 jours fin de mois le 30, 36100
A1 donc :
- 1ere solution : prestations encaissées :
150456/1,2 = 125 380€
- 2eme solution : 135600 X 30% + 121000 X 70% = +125380
125380€

- Le montant de la ristourne vient en déduction du

montant de la base des ventes : 22050€ -22050
Total 139430
A2 Prix de cession de l’immobilisation 2850
A4 Montant des achats hors UE prérempli par la DGFIP et 8610
transmis par les douanes : achat en Inde
B2 Montant des achats en UE : achat en Allemagne 5250
(acquisition intracommunautaire)
Les opérations sont ventilées par taux.
Taux à 20% :

Prestations de services : 125380 – 22050 = 103330 103330

Cession d’immobilisation 2850
8 Achats en UE : acquisitions intracommunautaires 5250
Total 111430
Pour la TVA on peut vérifier : 111430 X 0,2 = 22286, soit :
TVA collectée à 20% (compte 445712) + TVA due
intracommunautaire (compte 445200) : 21236 + 1050 22286
9B Taux à 10 % : prestations aux particuliers 3610

TVA : 36 100 X 0,1 = 3610 (compte 445711) 3610

I1 Montant des achats hors UE prérempli oar la DGFIP par
communication des douanes : achats en Inde et TVA
correspondante (compte 445300) 8610 1722
16 Total TVA brute : 22286 + 3610 + 1722 = 27618 27618
17 TVA sur acquisition intracommunautaire comprise dans 1050
ce montant 445200
20 Autres biens et services 15232
Compte 445661 : 12460 + compte 445662 : 1050 +
compte 445663 : 1722 = 15232
23 Total TVA déductible 15232
24 TVA sur importations comprise dans la TVA déductible 1722
28 TVA brute – TVA déductible = TVA nette due à payer
(27618 – 15232 = 12386)