FSJES CASABLANCA Semestre 5, Eco & gestion. 2023-2024.

Exercices : la TVA. Pr H. AIT ALI

Exercice N° 1
Les données relatives à l’exploitation et à l’investissement de la société CLASP, soumise à la TVA au taux de
20% (déclaration mensuelle), se présentent dans le tableau suivant pour l’année 2022:
Opérations HT Janvier Février Mars Avril

Ventes de Marchandises 1 750 000 1 620 000 1950 000 1 460 000
Acquisition d’immobilisations 320 000 230 000 260 000 280 000(3)
Achat de Marchandises 670 000 920 000(2) 980 000 810 000
Autres charges 120000(1) 156 000 195 000 145 000

(1) Dont 2500 Dh de frais de mission et de représentation

(2) Dont 40 000 Dh d’une facture de marchandises réglée en espèces.
(3) Dont 160 000 Dh d’une voiture de tourisme.
TAF : Calculer la TVA due au titre des mois de Janvier, Février, Mars et Avril.

Exercice N°2 :
L’entreprise ABC, placée sous le régime de la déclaration mensuelle de la TVA, au taux de 20%, a réalisé les
opérations suivantes :
- Ventes mensuelles réalisées au cours des mois d’octobre, novembre et décembre :
Mois Ventes (HT)

Octobre 3 200 000

Novembre 4 159 000
Décembre 4 250 000

- Montant de la TVA récupérable pour le dernier trimestre :

TVA récupérable Octobre Novembre Décembre

Sur charges 750 000 640 000 825 000

Sur immobilisations 47 300 45 400 36 600

TAF : calculer la TVA due au titre des mois d’octobre, Novembre et décembre 2022
Exercice N° 3 :
L’entreprise ALPHA est une entreprise industrielle dont l’activité est imposable à la TVA au taux normal de 20%,
elle dispose d’immeubles qu’elle donne en location à l’état nu.
Au titre de l’exercice 2021, elle vous communique les informations suivantes :
Opérations (HT) Montants
Ventes au Maroc 8 400 000
Ventes à l’étranger 2 200 000
Prestations de services au Maroc 850 000
Locations d’immeubles nus 1 260 000
Les opérations relatives à la déclaration de la TVA au titre des mois de janvier, février et mars 2022 sont
présentées dans le tableau suivant :

Opérations (HT) Janvier Février Mars

Ventes au Maroc 550 000 600 000 760 000
Ventes à l’étranger 450 000 670 000 540 000
Prestations de services au Maroc 230 000 240 000 350 000
Locations d’immeubles nus 65 000 95 000 65 000
Achats de matières premières 230 000 180 000 360 000
Achats de fournitures diverses 55 000 45 000 70 000
Frais généraux 15 000 10 000 12 500
Acquisition d’un photocopieur 45 000 - -
Acquisition d’une machine - 75 000 -
Acquisition d’un ordinateur - - 45 000

TAF :
1. Calculer le prorata de déduction applicable pour l’exercice 2022
2. Calculer la TVA due pour les mois de janvier, février et mars 2022.
Exercice N° 4 :
L’entreprise MEGAVIS, assujettie partiellement à la TVA au taux de 20%, a réalisé au cours de l’année 2021, un
chiffre d’affaires réparti comme suit :
Eléments Montant

Ventes soumises à la TVA 1 300 000

Ventes exonérées avec droit de déduction 440 000
Ventes exonérées sans droit de déduction 218 000
Ventes hors champs d’application de la TVA 35 000

En juin 2022, l’entreprise a acquis un camion de livraison de marchandises pour un montant (HT) de 340 000 Dh.
Au cours des années suivantes le prorata de déduction varient comme suit :
Année 2023 2024 2025

Prorata 75% 97% 93%

En avril 2025, le camion sera cédé au prix de 85 000 Dh.

TAF :
1. Calculer le prorata de déduction applicable pour l’exercice 2022.
2. Calculer la TVA récupérable sur l’acquisition du camion.
3. Procéder à la régularisation de la TVA.

Exercice N° 5 :
La société PC COM, assujettie partiellement à la TVA, a réalisé au titre de l’exercice 2021 un chiffre d’affaires
composé comme suit :
Eléments (HT) Montant

Ventes soumises à la TVA 320 000

Ventes exonérées avec droit de déduction 265 000
Ventes exonérées sans droit de déduction 65 000
Ventes hors champ de TVA 144 000

Pendant le deuxième trimestre 2022 elle a effectué les opérations suivantes

Ventilation des encaissements
Opérations (HT) Avril Mai Juin

Ventes soumises à la TVA 38 000 42 000 41 000

Ventes exonérées avec droit de déduction 14500 16300 21400
Ventes exonérées sans droit de déduction 5 000 7 000 74 00
Ventes hors champ de TVA 12 000 11 000 12 000
Cession des immobilisations 12 000 (1) 82 00(2) 1500 (3)

(1) il concerne la cession d’une voiture de tourisme acquise en 2020 pour 30 000 DH( HT)
(2) il concerne la cession d’une machine acquise en 2021 pour 80 000 DH( HT)
(3) il concerne la cession d’un ordinateur acquis en 2019 pour 7 000 DH( HT)
Ventilation des décaissements :
Opérations (HT) Avril Mai Juin

Achats de matières premières 45 000 32 000 45 000

Achats de fournitures de bureau 11 500 23 600 16 900
Frais généraux 7600 5600 9800
Acquisition des immobilisations 8000(1) 32 000(2) 48 000(3)

(1) il concerne l’acquisition d’un ordinateur réglé par chèque

(2) il concerne l’acquisition d’une machine industrielle réglée en espèces
(3) il concerne l’acquisition d’une camionnette de livraison réglée par chèque
TAF :
1. Calculer le prorata applicable en 2022.
2. Calculer la TVA due au titre du deuxième trimestre 2022 selon les deux régimes sachant que :
✓ Le taux de TVA est de 20%
✓ Le crédit de TVA au titre du premier trimestre 2022 est de 1350 DH
✓ La société accorde un délai de 30 jours sur 40% de ses ventes taxables. Elle bénéficie d’un délai de
30 jours sur 20% de ses achats de matières premières