ROYAUME DU MAROC

UNIVERSITE ABDELMALEK SAADI

FACULTE POLYDISIPLINAIRE LARACHE

EXERCICES D’APPLICATION
TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

Exercice 1
L’entreprise VARIAN est inscrite à l’impôt des patentes en tant que marchand de gros de
produits divers. Le chiffre d’affaires pour l’année 2019 s’est composé comme suit (H.T) :
 Ventes de produits électroniques : 31.250.000 MAD
 Ventes de produits de premières nécessités : 13.720.000 MAD
 Vente à l’exportation : 7.950.000 MAD

-En avril 2020, elle a réalisé les opérations suivantes (H.T) :

 Chiffre d’affaires taxable : 2.230.000 MAD
 Chiffre d’affaire à l’export : 1.230.000 MAD
 Achat des produits électroniques : 2.100.000 MAD
 Achat des matières premières : 250.000 MAD
 Redevance de crédit-bail sur voiture de livraison: 15.000 MAD
 Facture d’eau et d’électricité : 3.500 MAD
 Fournitures de bureau : 3.500 MAD

Travail à faire :
-Calculer le prorata applicable en 2020.
-Déterminer le montant de la TVA selon le régime de l’encaissement sachant que
toutes les opérations ont été réalisées au comptant par chèques barrés non endossables.

Exercice 2
La société « Vitatex » est une société spécialisée dans la production et la commercialisation des
articles d’habillement et du prêt à porter, son chiffre d’affaire total s’est élevé en 2019 à
8.200.000 MAD (H.T).
On vous livre les informations relatives aux achats et ventes des mois de Janvier et Février
2020.
En Janvier 2020, elle a réalisé les opérations suivantes (H.T) :
-Ventes de produits finis :
 Au Maroc : 675.300 MAD

1
  A l’export : 832.600 MAD
-Ventes de déchets au Maroc : 75.300 MAD

Les clients marocains règlent 50% au comptant et bénéficient d’un délai de 30 jours, pour le
reste. Ceux étrangers bénéficient d’un délai de 60 jours sur la totalité du chiffre d’affaires.
La société a perçu les montants suivants (H.T) :
-Loyer d’un immeuble nu appartenant à la société : 30.000 MAD
-Redevance sur concession d’un brevet :
 A une société marocaine : 225.000 MAD
 A une société installé au Sénégal : 315.000 MAD
Elle a fait l’acquisition au comptant des immobilisations suivantes (H.T) :
 Une voiture de tourisme : 140.000 MAD
 Un ordinateur : 18.000 MAD
 Une machine : 34.000 MAD
Elle a aussi payé les charges suivantes (H.T) :
 Matières premières : 176.000 MAD
 Fournitures diverses : 31.200 MAD
En Février 2020, elle a réalisé les opérations suivantes :
 Ventes au Maroc : 540.000 MAD
 Ventes à l’export : 945.000 MAD
 Ventes de déchets : 18.500 MAD
Les mêmes modalités de règlement que le mois de Janvier persistent.
Elle a aussi perçu les mêmes montants relatifs aux redevances de concession sur brevet et les
montants de loyers de l’immeuble nu.
Les dépenses réglées en Février sont les suivantes (H.T)
 Achat d’une machine : 64.500 MAD
 Achat matières premières : 230.000 MAD
 Achat de fournitures diverses : 16.000 MAD
Information complémentaires :
-Le montant des factures et des matières et les frais généraux payés en Décembre s’élève
à 320.000 MAD (H.T)
-Toutes les dépenses ont été réglées par chèques barrés non endossables.
-Tous les montants sont exprimés hors taxes.

2
Travail à faire :
-Etablir la déclaration TVA de la société « Vitatex » sachant qu’elle est soumise au
régime de l’encaissement et à la déclaration mensuelle et ce, pour les deux mois de Janvier et
Février 2020.

EXERCICE 3
Au titre des mois de mai et juin, l’entreprise AL FALAH, soumise à la déclaration mensuelle
et au régime du droit commun au taux normal de 20%, vous communique les informations
suivantes :

Les ventes :
Opérations TTC mai juin Règlement
Ventes de produits finis 480.000 744.000 50% par chèque et 50% à
crédits de 30 jours
Facturation de produits 420.000 456.000 100% à crédits de 30 jours
Créances clients 270.000 - Par chèque bancaire

Les achats
Opérations TTC mai juin Règlement
Achats de matières premières 150.000 192.000 75% par chèque et 25% à
crédits de 30 jours
Achats de fournitures diverses 90.000 78.000 Par chèque bancaire
Acquisition des immobilisations 432.000 900.000 50% au comptant et 50% à
crédit d’un mois

Travail à faire
1-calculer la TVA due au titre des mois de mai et juin
2- reprendre les calculs dans l’hypothèse du régime du droit commun (débits)

EXERCICE 4
L’entreprise SIGMA est une SA spécialisée dans la production des produits cosmétiques (dont
elle exporte une partie) et la commercialisation des produits de première nécessité. L’entreprise
dispose en outre d’immeuble qu’elle donne en location à l’état nu.
Le chiffre d’affaire de la société pour l’année 2019 est comme suit :
-ventes de produits au Maroc : 4.380.000
-ventes de produits à l’étranger : 637.500

3
-ventes de produits de première nécessité : 1.096.000
-revenus de location des immeubles nus : 225.000

Au cours du mois d’octobre, novembre et décembre 2020, l’entreprise a réalisé les opérations
suivantes :
Opérations HT octobre novembre décembre
ventes de produits au 342.500 363.750 413.500
Maroc
ventes de produits à 62.500 71.500 66.000
l’étranger
ventes de produits de 104.000 99.000 112.000
première nécessité
revenus de location 18.750 18.750 18.750
Achat d’immobilisation 50.000 30.000 160.000
(concerne l’achat (concerne l’achat (concerne
d’une voiture de machine réglée en l’achat camion
tourisme) espèces) de livraison)
Achat de matières premières 192.150 242.500 214.750
Achat de produits de 32.000 47.500 43.600
première nécessité
Frais divers communs 57500 71.000 76.750

Informations complémentaires :
-taux de TVA 20%
-crédit de TVA au titre du mois de septembre est de 24.000 dh
-l’entreprise accorde un crédit de 30 jours sur 20% de ses ventes sur le marché marocain
-l’entreprise bénéficie d’un crédit fournisseur de 30 jours sur 50% de ses achats de matières
premières.

Travail à faire
1- Calculer le prorata applicable pour l’exercice 2020
2- Déterminer la TVA due par la société pour les mois d’octobre, novembre et décembre
2020 selon les deux régimes