S1 - M 12-03 : Enregistrement des opérations courantes

Thème 5 : Factures et enregistrement comptable

Thème 6 : Les charges et les produits
Thème 7 : Les charges de personnel
Thème 8 : Relations avec la banque : moyens de paiements - état de
rapprochement
 Thème 9 : La TVA
Thème 10 : Enregistrement des activités liées aux cycles d’investissement et de
financement (Immobilisations-Emprunt bancaire)

 Thème 9 : TVA (c.f. cours de fiscalité)

 OBJECTIFS : -Présenter une déclaration de TVA (cf

cours de fiscalité)
- Effectuer les enregistrements comptables
correspondants
- Recherche des informations pertinentes
I-PLAN COMPTABLE :
A adapter au plan comptable de l’entreprise
VENTES DE BIENS
CLASSE 4: 44571 TVA Collectée
Cas particulier : livraison avant facturation : 44587 TVA sur factures à établir

ACHATS DE BIENS
CLASSE 4 : 44566 TVA déductible sur autres biens et services
44562 TVA déductible sur immobilisations
Cas particulier : livraison avant facturation : 44586 TVA sur factures non parvenues

PRESTATIONS DE SERVICES
CLASSE 4 :
Chez le frs 44574 TVA collectée sur encaissements
44584 TVA collectée d'avance ou 44585 (cpte à créer) TVA collectée sur
acpte
ou 4454 TVA sur avances et acomptes reçus (en particulier pour les entreprises
BTP)

Chez le client 44564 TVA déductible sur encaissements

44584 TVA récupérée d'avance ou 44585

TVA INTRACOMMUNAUTAIRE
CLASSE 4 : 40812 FRS, Factures non parvenues - Union Européenne
41112 Clients - Union Européenne
4452 TVA due intracommunautaire
44528 TVA due intracommunautaire sur factures non parvenues
445622 TVA déductible sur immo. intracommunautaire
445662 TVA déductible sur A B S . intracommunautaire
44586 TVA intracommunautaire sur factures non parvenues

CLASSE 6 : 60112 : Achats stockés - provenance Union Européenne

60712 : Achats de marchandises - provenance Union Européenne

CLASSE 7 : 70112 : Ventes de produits Livraisons Union Européenne

70712 : Ventes de marchandises - Livraisons Union Européenne
 Le PCG ne comporte pas de comptes relatifs aux opérations intracommunautaires, mais le C N C recommande de
subdiviser les comptes Achats, Ventes, et le Chiffre 2 en cinquième position a été retenu (il est possible de créer d’autres
subdivisions)

Déclaration de TVA
758 Produits divers de gestion courante
44567 Crédit TVA à reporter 44583 Remboursement de TVA demandé
44581 Acomptes (Régime simplifié)

2- DECLARATION DE CHIFFRE D'AFFAIRES

Chaque mois, l'entreprise doit présenter la déclaration de CA (CA 3) et enregistrer l'écriture de

détermination de la TVA ;
Tous les comptes de TVA doivent être soldés, 2 possibilités apparaissent :

 CA3 fait apparaître une TVA à payer : ce montant sera porté dans le cpte 44551 (C)

Fin mois N Constatation TVA du mois N

44571TVA collectée Pour solde
44566 TVA déductible / ABS Pour solde
44562 TVA déductible / Immo Pour solde
44567 Crédit de TVA à reporter (mois Pour solde
précédent)
44551 TVA à décaisser La différence à
payer
Début mois N+1 (20/N+1) Paiement TVA de N
44551 TVA à décaisser
512Banques

Ou  CA3 fait apparaître un crédit de TVA à reporter : ce montant sera porté dans le cpte
44567 (D)

Fin mois N Constatation TVA du mois N

44571TVA collectée
44567Crédit de TVA à reporter (du mois N)
44566 TVA déductible / ABS
44562 TVA déductible / Immo
44567 Crédit de TVA à reporter (mois
précédent)

 Demande de remboursement du crédit :

44583 Remboursements de TVA demandés
44567 Crédit TVA à reporter
 Au moment du remboursement :
512 Banques
44583 Remboursements de TVA demandés
 A Montant des opérations réalisées
Opérations imposables (H.T.) Opérations non imposables

01 Ventes, prestations de services 04 Exportations hors CEE 0032

02 Autres opérations imposables 05 Autres opérations non imposables 0033
03 Acquisitions intracommunautaires
0031 06 Livraisons intracommunautaires 0034
(dont ventes à distance et/ou 07 Achats en Franchise 0037
opérations de montage :
.............................................)

B Décompte de la TVA à payer

TVA BRUTE Base hors taxes Taxe due

08 Taux 20%...................................................................................................................... 0206

09 Taux 10%........................................................................................................................ 0105
09b ............................................................................................................................................
Opérations réalisées dans les DOM
10 Taux normal 8,5%............................................................................................................... 0201
11 Taux réduit 2,1%................................................................................................................. 0100
12 ............................................................................................................................................
Opérations imposables à un autre taux
(France métropolitaine ou DOM)
13 Anciens taux...................................................................................................................... 0900
14 Opérations imposables à un taux particulier (décompte effectué sur annexe 3310 A).... 0950

15 TVA antérieurement déduite à reverser (pour les redevables RSI crédit au 31-12 dont le remboursement a été demandé). 0600

16 Total (lignes 08 à 15)........................................

17 Dont TVA sur acquisitions

intracommunautaires........................... 0035
18 Dont TVA sur opérations à
destination de Monaco........................... 0038
TVA DEDUCTIBLE

19 Biens constituant des immobilisations.................................................................................................................. 0703

20 Autres biens et services...................................................................................................................................... 0702

21 Autre TVA à déduire............................................................................................................................................. 0059

22 Report du crédit apparaissant ligne 24 de la précédente déclaration.............................. 8001

(A convertir si ce crédit est en francs et votre déclaration en euros)

22A Indiquer ici le pourcentage de 23 Total (lignes 19 à 22)........................................

%
déduction applicable pour la période
s'il est différent de 100%
Crédit Taxe à payer

25 Crédit de TVA (ligne 240705

- ligne 16) 28 TVA nette due (ligne 24 - ligne 16))..........

26 Remboursement demandé
8082 29 Taxes assimilées calculées sur
sur formulaire n°3519 joint annexe n°3310 A 9979

27 Crédit à reporter ligne 19

8003 30 Sommes à imputer y compris 9989
de la prochaine déclaration acompte congés

(Cette somme est à reporter 31 Sommes à ajouter y compris 9999

ligne 19 de la prochaine déclaration) acompte congés

Attention ! Une situation de TVA créditrice

(ligne 22 servie) ne dispense pas du paiement
32 Total à payer (lignes 28+29+30+31)
des taxes assimilées déclarées ligne 26. (N'oubliez pas de joindre le règlement)