Thème 8: Relations avec la Banque : Etat de rapprochement bancaire

RECIPROCITE DES COMPTES :

Le compte « 512 Banque » dans la comptabilité de l’entreprise mentionne les mêmes

opérations que celles mentionnées dans le compte « Client xx » dans la comptabilité de la
banque mais les enregistrements se font en sens inverse : ce sont des comptes
« réciproques ».
Dans la réalité, à une date donnée, les soldes sont rarement égaux en raison de décalage
d’informations ou d’enregistrement.
Analyser l’exemple ci-dessous :
Pour vérifier sa situation de trésorerie, l’entreprise établit des états de rapprochement.

Dans la comptabilité de
Dans les comptes de la banque
l’entreprise

512 – Banque Banque POP – 31

D C Relevé du Client « XX »
Solde au 1/1 : 1 000
D C
10/1 : ch 1 frs X :
20/1 : Remise 700 Solde au 1/1 : 1 000
chèques clients : 12/1 : ch 1 :
5 000 700 22 :01 : chèques :
5 000
29/1 : ch 2 frs Y
2 000 28/01 : encaissement
intérêts de vos
placements :
300
Total D Total C
Total D Total C
SOLDE Débiteur = 3 300
Solde Créditeur = 5 600

Rechercher des exemples de décalage :

- CH 2 mentionné dans la compta de l’entreprise mais non présenté à
l’encaissement à la Banque
-
- Des intérêts figurent dans le relevé de la Banque mais l’entreprise ne les a pas
encore enregistrés
-
Etat de rapprochement
« compte 512 Banque » Libellés Client « XXX »
dans l’entreprise à la banque
D C D C
3 300 SOLDES de fin de période 5 600
Opérations

3 00 Intérêts
Chèque N°2 2 000

Totaux
SD = 3600 Soldes SC = 3 600
Méthodologie pour établir les états de rapprochement

Documents de travail :
Le compte 512 « Banque » ( cf Grand livre des comptes de l’entreprise
Le relevé de compte édité par la banque

Les différentes étapes :

1) Vérification des soldes de départ : Le point de départ de l’état de rapprochement
est constitué par les soldes réciproques de fin de période.
S’il existe une différence entre ces soldes de départ, il est nécessaire de rechercher les
justifications : La différence provient généralement de chèques enregistrés ‘émis) dans le
compte 512 mais qui n’ont pas été présentés à l’encaissement par le bénéficiaire

2) Pointage des opérations mentionnées dans les 2 comptabilités,

 Porter une attention particulière aux cas suivants :
- Certains montants regroupés dans le compte 512peuvent être éclatés en plusieurs
sommes dans le relevé et inversement (exemple : 1 000  800 et 200)
- Des inversions de chiffres se produisent
- Certaines sommes sont enregistrées en brut dans le compte 512 et en montant net
dans le relevé (exemple : remise à l’escompte d’un effet)

3) Construction de l’état de rapprochement (modèle ci-dessous)

On reporte les soldes de fin de période , puis 0n inscrit
- dans le compte « Banque » de l’entreprise toutes les opérations omises dans les comptes
de l’entreprise et mentionnées dans le relevé
- dans les colonnes représentant la position du compte Client dans la comptabilité de la
banque et dont la banque n’a pas encore tenu compte.

4) Vérification : Les soldes doivent être égaux et opposés

5) Après l’établissement de l’état de rapprochement, enregistrement dans le journal

les opérations omises pour faire apparaître le nouveau solde justifié.

Etat de rapprochement
« compte 512 Banque » Libellés Client « XXX »
dans l’entreprise à la banque
D C D C
SOLDES de fin de période
Opérations

Totaux
Soldes