Spécialité : Digital Banking Management

Comptabilité Bancaire

Chapitre V : les schémas comptables relatifs aux opérations interbancaires et de

trésorerie

1. Quelques définitions:

1.1 Les opérations au jour le jour : ou «jj» ou « overnight » sont effectuées, en règle générale,
contre pension, la mise à disposition des fonds peut intervenir :
- Le jour même et le remboursement le lendemain, opérations dites overnight;
- Le lendemain et le remboursement le surlendemain, opération dites tomnext (tomorow
next).
1.2 Les opérations de pension : une pension est une opération par laquelle,
- un cédant cède en pleine propriété des titres à prix convenu;
- s’engage irrévocablement à reprendre les titres à une date et à un prix convenu;
- le cessionnaire s’engage respectivement et irrévocablement à rétrocéder les titres à la
date et au prix convenus.
Juridiquement l’opération s’analyse comme une vente ferme assortie d’un engagement
irrévocable de rachat du vendeur et d’un engagement irrévocable de revente de l’acheteur.
1.3 Les opérations en blanc :
Les opérations en blanc sont conclues sans garantie, donc en cas de défaillance du débiteur, le
créancier ne dispose d’aucun recours, sinon ceux du droit commun, ces opérations sont
qualifiées de «compte de prêts et emprunt à terme ».

2. Nomenclature comptable (les principaux comptes) :

10 Caisse
11 Banques centrales, trésor public, centre de
chèques postaux
12 Comptes ordinaires
13 Comptes de prêts et emprunts
14 Valeurs reçues en pension
16 Valeurs non imputées et autres sommes dues
17 Opérations internes au réseau
18 Créances douteuses
19 Pertes de valeurs sur créances douteuses

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3. Aspect économique :

- Equilibre de la trésorerie au jour le jour : le solde des encaissements et des décaissements

conduit les établissements de crédit à :
 Placer l’excédent de trésorerie au meilleurs taux (ressources>emplois) ;
 Se refinancer aux meilleures conditions (emplois>ressources).
- Equilibre structurel de la trésorerie : recours à une solution à moyen ou long terme (prêts
et emprunts-pensions-acquisition ou émission de titres…etc.
- Contribution à la liquidité : le ratio de liquidité qui est un rapport entre l’ensemble des
actifs (ou emplois) liquides et des passifs (ressources) exigibles doit être assuré par la
qualité des crédits et des dépôts de la clientèle. Le trésorier doit surveiller ce ratio et
veiller à ce que ses opérations ne détériorent pas la liquidité et même l’améliorer de
manière ponctuelle par des opérations spécifiques.
- La gestion réserves obligatoires : le trésorier a également en fonction de maintenir les
réserves obligatoires imposées par la Banque Centrale aux meilleures conditions en
profitant des opportunités du marché.
- Contribution à la gestion du risque de taux : le trésorier est appelé à couvrir des opérations
clientèle qui exposent l’établissement au risque de taux en adossant celles-ci au marché.
- Contribution à la rentabilité : en se procurant des ressources et en replaçant les excédents
aux meilleures conditions de taux. Ainsi, réaliser des profits au moyen d’opérations
d’arbitrage et de spéculation.

4. Schéma comptable relatif aux opérations sur comptes ordinaire :

Exemple : la banque «A» ouvre un compte courant le 30/10/2012 chez la banque «B» et
effectue un virement RTGS pour un montant de 2 000 000 DA. Le 31/12/2012, la banque «B»
établit le décompte des intérêts comme suit : intérêts débiteurs 15 000 DA, intérêts créditeurs
35 000 DA.
 Dans les livres de la banque «A» :
7012/intérêts sur
11-111/compte de 12-1/compte 60-12/intérêts sur compte
comptes ordinaires
règlement ordinaire IF ordinaire créditeurs
débiteurs
2 000 000 2 000 000
35 000 15 000 35 000 15 000
2 000 000 2 020 000 35 000 15 000

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  Dans les livres de la banque «B» :
7012/intérêts sur
11-111/compte de 12-1/compte 60-12/intérêts sur compte
comptes ordinaires
règlement ordinaire IF ordinaire créditeurs
débiteurs
2 000 000 2 000 000
15 000 35 000 15 000 35 000
2 000 000 2 020 000 15 000 35 000

5. Schéma comptable relatif aux opérations de prêts et emprunts au jour le jour :

Exemple : la banque «A» a prêté 10 000 000DA le 01/06/2011 à la banque «B» pour 24
heures à 12%. Le 2 juin 2011, remboursement et encaissement des intérêts. Base de calcul des
intérêts 30/360.
 Dans les livres de la banque «A» :
12xxx/compte 7012/intérêts sur comptes
13-11/compte prêts IF
courant banque B ordinaires débiteurs
10 000 000 10 000 000
10 003 333 3 333 10 000 000
3 333 3 333 - -

1
𝐼 = 10 000 000 × 12% × 36 000 = 3 333

 Dans les livres de la banque «B» :

12xx/compte courant 6013/ intérêts sur compte
13-21/compte emprunt IF
banque A ordinaire créditeurs
10 000 000 10 000 000
10 003 333 3 333 10 000 000
3 333 3 333 - -

6. Schéma comptable relatif aux valeurs données en pension :

Exemple : la banque «A» se refinance à la Banque d’Algérie le 01/05/2010 pour 200000000
DA, contre mise en pension d’effets publics. Durée sept jours, taux d’intérêts 4%. Base
30/360.

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 15-1/valeurs données en 11-111/compte de 6014/intérêts sur valeurs
pension règlement données en pension (IF)
200 000 000 200 000 000
200 000 000 200 155 556 155 556
- - 155 556 155 556
Date de mise en place : 01/05/2010. Dénouement : 08/05/2010
Calcul des intérêts : 200 000 000*4%*7/36 000

7. Schéma comptable relatif aux opérations de réescompte :

Technique de refinancement selon laquelle un établissement cède ferme des effets non encore
échus à la banque d’Algérie. Les intérêts sur ces opérations sont précomptés. A l’échéance
l’organisme refinancé procède au recouvrement des effets en les présentant aux tirés ou aux
banques domiciliataires.
Exemple : la banque A remet des effets le 15-01-N à la Banque d’Algérie pour 5 000 000DA
à 5% et à échéance du 15-02-N.
Calcul des intérêts : 5 000 000 *0,05*31/360= 21 528
11xxx/compte Banque 36xx/intérêts payés 20xxx/créances 60xxx/intérêts sur
d’Algérie d’avance commerciales rééscompte
5 000 000 21 528 21 528 5 000 000
21 528 21 528
4 978 472 - - 5 000 000 21 528