Spécialité : Digital Banking Management

Comptabilité Bancaire

Chapitre III : les schémas comptables relatifs aux opérations de dépôts

Les dépôts représentent l’ensemble des disponibilités confiées par la clientèle à la

banque. Ces dépôts peuvent être effectués à vue, c’est à dire avec la possibilité de retrait à
tout moment ou à terme, le retrait n’étant alors, en principe, possible qu’à une échéance
déterminée d’avance.
Cette activité permet de procurer aux banques des ressources plus stables et moins
coûteuses que celle du marché monétaire ou financier. A ce titre, les dépôts de la clientèle
constituent un facteur déterminant de la rentabilité et de la sécurité des banques. Les dépôts de
la clientèle ont deux origines :
- le solde créditeur des opérations de paiement réalisées sur les comptes ordinaires et
qui peuvent être considérés comme des dépôts techniques ;
- l’épargne des particuliers et des entreprises placées dans des comptes rémunérés :
compte d’épargne, compte à terme, bon de caisse ou d’épargne, certificat de dépôt.
Les catégories de comptes, sont les suivantes :
 compte 223 : compte d’épargne ;
 compte 224 : compte créditeur à terme (DAT-DA) ;
 compte 225 : bons de caisse nominatifs ;
 compte 226 : bons de caisse anonymes

Les comptes ordinaires : (ou comptes à vue, ou compte de dépôt) seraient le moyen le plus
simple pour placer son épargne, car disponible à tout moment, mais avec l’inconvénient de ne
pas être rémunérés ou de l’être faiblement ou à certaines conditions.
1. Schéma comptable lié aux opérations de dépôt en compte d’épargne :
Exemple : ouverture d’un compte d’épargne le 1 décembre 2014 par le client Nassim et dépôt
d’un premier versement en espèce de 5 000 DA. Les intérêts sont calculés au 31 décembre
2014 au taux de 6%.
Enregistrement du premier versement au compte d’épargne ouvert au nom du client
101x/caisse 223xx/compte d'épargne
5 000 5 000

1
Calcul et enregistrements des intérêts au 31-12-2014
I=5000*0,06*30/360=26 DA
602/charges sur
opérations avec la 2237/dettes rattachées
clientèle

26 26

2. Les dépôts à terme :

Exemple : soit un dépôt à terme ouvert pour un montant de 2 000 DA pour une durée de 3
mois le 1/05/N, au taux de 6 %. La constatation des intérêts à chaque arrêté comptable
mensuel et le remboursement à l’échéance.
602/charges sur
22xx/compte 224xx/compte créditeur
opérations avec la 2237x/Dettes rattachées
ordinaire client à terme
clientèle

30/05 2000 2000 10,33 10,33

30/06 10 10
31/07 2030,66 2000 10,33 30,66 10,33
solde 30,66 - - 30,66 - -

Calcul des intérêts:

Au 31/05 2000*0,06*31/36000 = 10,33 DA
Au 30/06 2000*0,06*30/36000 = 10
Au 31/07 2000*0,06*31/36000 = 10,33

3. Les bons de caisse :

Exemple : un client souscrit le 01-01-2000 un bon de caisse anonyme de 8 000 DA à
échéance un an au taux de 6%.
Les intérêts sont payés d’avance. A l’échéance, au 01 janvier 2001, le porteur demande le
remboursement de son bon.
 Souscription d’un bon de caisse par prélèvement sur compte ordinaire du client :
220xx/compte
226xx/Bon de caisse
ordinaire de la
anonyme
clientèle

8 000 8 000

2
  Enregistrement et virement des intérêts payés d’avance au client : 8000*0,06 =
480DA.

364/intérêts payés 220/ compte ordinaire

d’avance de la clientèle

480 480

 Remboursement du bon à l’échéance (inverse de la 1ère écriture)

226xx/Bon de caisse 220xx/compte ordinaire

anonyme de la clientèle

8 000 8 000