Spécialité : Digital Banking Management

Comptabilité Bancaire

Chapitre VI : les schémas comptables relatifs aux encaissements de valeurs et aux

virements

1. Définition de certains concepts :

Les principaux instruments de paiement sont :
 Les chèques ;
 Les effets ;
 Les virements et les prélèvements ;
 Les cartes de paiement ou de débit ;

1.1 le chèque :
Est un titre par lequel une personne (le tireur) donne l’ordre à une autre personne (le tiré) de
payer une certaine somme à vue, à une troisième personne (le bénéficiaire).
1.2 les effets :
Regroupent les lettres de change ou traite, les billets à ordre et les warrants.
 La lettre de change est un titre par lequel une personne (le tireur) donne l’ordre à une
autre personne (le tiré) de payer une certaine somme à une certaine date, à une
troisième personne (le bénéficiaire).
 Le billet à ordre : le billet à ordre est un titre par lequel un débiteur (le souscripteur)
reconnaît sa dette et s’engage à payer à son créancier ou à un tiers (le bénéficiaire) une
certaine somme à une date déterminée.
 Le warrant : c’est un titre comparable au billet à ordre, qui comporte donc de la part
du souscripteur un engagement de payer une certaine somme à une certaine date.
S’ajoute un nantissement au profit du créancier de marchandises déposées dans un
magasin général. Le créancier, fréquemment le banquier, bénéficie ainsi d’une
garantie.

1.3 les virements :

Un virement est un ordre donné par un client (donneur d’ordre) d’effectuer un transfert de
fonds, par le débit de son compte, à un ou plusieurs bénéficiaires.

1
1.4 le prélèvement automatique :
Un client peut autoriser son créancier à prélever directement sur son compte les sommes dues
qui ont un caractère répétitif : eau, gaz, électricité, loyer, échéances d’un crédit,…etc.

2. Schémas comptables liés aux encaissements de valeurs et aux virements :

2.1 Remise de chèque avec crédit immédiat :

Exemple : soit un chèque de mille DA remis à l’encaissement par un client, le tireur et le

bénéficiaire sont domiciliés auprès de la même banque.
a. Constatation de la remise de chèque par le client bénéficiaire

320-99/chèque reçu en instance 220xxx/compte ordinaire du

de recrouvement client (bénéficiaire)

1 000 1 000

b. Constatation du prélèvement du montant du chèque sur compte du tireur

220xxx/compte ordinaire du 320-99/chèque reçu en instance

client (bénéficiaire) de recrouvement
1 000 1 000

2.2 Encaissement chèque sur la même place bancaire :

Le tireur et le bénéficiaire sont domiciliés auprès de banques différentes, mais de la même

place.
a. Constatation de la remise de chèque par le client bénéficiaire
220xxx/compte ordinaire du
32xx/compte d'encaissement 70xx/commission (clientèle)
client

200 1 000 1 000 200

b. Constatation de la remise de chèque par la chambre de compensation

32xx/compte d'encaissement 3600/chambre de compensation

1 000 1 000

2
2.3 Schéma comptable des chèques impayés :
En cas de non-paiement des chèques par la banque du tiré, on aura à créditer le compte 321xx
compte d’encaissement par le débit du compte 26xxx valeurs non imputées et autres sommes
dues.
Exemple : chèque à crédit immédiat porté au crédit du compte client le 2/5/N et rejeté par la
compensation le 7/5/N. Commission de rejet 2000 DA, chèque représenté le 18/5/N.
commission prélevée 2000 DA.
Hypothèse 1 : chèque encaissé
Hypothèse 2 : chèque a été rejeté définitivement. Commission de rejet 3000 DA. TVA
ignorée.
- En attente d’une deuxième présentation
2620xxx/valeurs non
220xxx/compte 70xx/commission 3100/compte
imputées et autres
ordinaire du client (clientèle) d’encaissement
sommes dues
En attente d’une 5000 5000
deuxième
representation +
2000 2000
commission

Solde 5000 2000 5000

Hypothèse 1 : chèque encaissé

2620xxx/valeurs non
220xxx/compte 70xx/commission 3600/chambre de
imputées et autres
ordinaire du client (clientèle) compensation
sommes dues
2000 2000
Prélèvement
commission de
représentation
Réception des fonds 50000 50000
Solde 50000 2000 2000 50000

Hypothèse 2 : chèque a été rejeté définitivement après deuxième représentation

2620xxx/valeurs non imputées 220xxx/compte ordinaire du

70xx/commission (clientèle)
et autres sommes dues client
3000 3000

Prélèvement 50000 50000

commission de rejet
Solde 50000 53000 3000

3
2.4 Virement émis :
Exemple : ordre de virement d’un client d’une somme de 10 000 DA, commission de 100 DA.
(TVA ignorée).

220xxx/compte 70xx/commission 26xx/autres sommes 3600/chambre de

ordinaire du client (clientèle) dues compensation
1. Émission 10 000 10 000
2. Commission 100 100
3. Règlement 10 000 10 000
Solde 10 100 100 10 000

2.5 Virement reçu :

Cas d’un virement reçu au profit d’un client : montant 11 000 DA, (pas de commission).
3600/chambre de
220xxx/compte ordinaire du client
compensation
Réception des 11 000 11 000
fonds
Solde 11 000 11 000

2.6 Emission de chèque de banque :

Exemple : un client demande un chèque de banque pour régler l’avance au titre de
l’acquisition de son logement. Commission 1200 DA. TVA ignorée.

220xxx/compte ordinaire 70xx/commission 26xx/autres sommes 3600/chambre de

du client (clientèle) dues compensation

1. Émission 1 000 000 1 000 000

2. Commission 1 200 1 200
3. présentation 1 000 000 1 000 000
Solde 1 001 200 1 200 10 00000