opérations soumises à la TVA

Opérations imposables
obligatoirement
entrepreneurs de manifacture

Commerçants
Grossiste
Détaillants Si le CA atteint 2 000 000
Cas particuliers
Livraison à soi même
importations
Echanges
Etc

par option
exportateurs
Commerçants détaillants dont CA inférieur à 2 000 000
les petits prestataires et petits fabriquant dont CA inf à 500 000
érations soumises à la TVA

Opérations exonérés Hors champs d'application

Avec droit de déduction agriculture
Exportations actes civiles
Dons octroyés aux organismes reconnus
d'utilité publique opérations de crédits
Logement économiques location à l'état nu

Sans droit de déduction

produits de première nécessité
actes médicaux
petits prestataires et petits fabriquant dont le
CA inf à 500 000
journaux publications et films documentaires
 Fait générateur

Régime des encaissements

Tva facturée
L'encaissement ( par espèce, par virement, avis de crédit, par chèque)

effet de commerce ( la date d'échéance)

Avance et acomptes

Tva Récupérable
Règlement réel ( CBNE, Virement, avis de débit) et espèce inférieur à 5000DH
échéance de l'effet de commerce

Limites de la TVA récupérables

Charges non liées à l'exploitation ou non justifiés
frais de déplacement, réception, mission et représentation
Frais de courtiers d'assurances
Carburants ( sauf celui utilisé dans le transport de marchandises, le transport
collectif du personnel
dépenses ayant le caractère d'une libéralité ( cadeaux)
les voitures de tourismes
les réglements en espèces dépassant 5000 DH
générateur

Régime des débits

Tva facturée
Facturation (lors de l'opération de la vente

exception : avance

Tva Récupérable
Règlement réel ( CBNE, Virement, avis de débit) et espèce inférieur à 5000DH

Exception: Effet de commerce ( sans échéance)

 Février

OPERATIONS TVA FACTUREE

Il s'agit d'un règlement effectué par CBNE donc la tva est récupérable en totalité
500 000*20%

La Tva est récupérable sur la partie réglée par virement bancaire (la moitié)
150 000*50%*20%

les règlement en espèce ne doivent pas dépasser 5000 dh TTC

9000*1,2 sup à 5000 dh ttc
tva frais de téle= 5000/1,2*0,2
6000*1,14 sup à 5000 ttc
tva frais d'élect= 5000/1,14*14%

a tva n'est pas récupérable , car il ne s'agit pas d'un don octroyé à un organisme reconnu d'utilité publique

il s'agit d'une importation, donc la tva est récupérable en totalité.

Tva = (250000+25000*10%)*20%

La tva doit être facturée sur la fraction encaissé par virment bancaire ( les deux tires)
tva facturée= ((70*25000)+1500))*2/3*20% 233533.333333
il s'agit d'un encaissment d'une lettre de change ( date d'échéance), donc la tva
à facturée sur le montant total
tva facturée =360 000/1,2*20% 60000
pas récupérable sur les frais de courtage d'assurance ( parmi les limites de déduction de la tvaa) Article 106 du CGI
La tva n'est pas récupérable car il n'y a pas de règlement effectif lors du mois de février.
la tva n'est pas récupérable sur les frais de réceptions ( parmi les limites de déductions de tva)

acturée sur l'opération de cession si l'opération d'achat a donné droit à la récupération. (l'accessoire suit le principal)
tva f 1 = 115000*7% 8050
tva f 2= 65000*7% 4550

pas destiné au transport collectif routier, donc tva n'est pas récupérable. Parmi les limites de déduction de tva article 106,
La tva n'est pas récupérable car il n'y pas de réglements au cours du mois de déclaration.

total 306133.333333
TVA RECUPERABLE

100000

15000

833.333333333334

614.035087719298

55000

171447.368421053
Tva due = tva facturée -tva récupérable- crédit de tva
116135.965
 Eléménts Réintégration Déduction
Bce comptable 1650000
le CA est produit imposable rien à signaler
les pdts accessoires pdts imposables rien à signaler
rdvc loyer imp ras
intérêts sont imposables en Brut, donc il faut réintégrer la Retenue à la source.

136000/0,8*0,2 34000

les dividendes subissent un abbattement à 100%,

produit non imposabke à déduire 190500
il s'agit d'une indemnité d'assurance vie , les primes
déjà vesées à déduire. 60000

les charges sont déductibles en HT, la tva est

élement d'actif circulant à réintégrer
144000/1,2*20% 24000

les cadeaux publicitaires doivent justifier les

conditions suivantes :
porter le sigle
VU inf ou égal à 100 ( 56000/500=112)
la valeur des cadeaux doit être reintégrer car il ne
respecte pas l'une des conditions 56000

il s'agit d'un élement d'actif immoblisé à réintégrer 500000

l'amortissement doit faier l'objet d'une déduction 100000
amt =500000/5=100000

Salaire : charge déductible rien à signaler car il

assure un fonction au sein de l'entreprise.

les réglements qui dépassent 5000 DH ttc, doivent

subir une réintégration, 10833

les frais de déplacement sont déductible en TTC

donc la tva à déduire. 834

15 000 HT et 5000/1,2= 4 167 4166.66667

à reint = 15000-4167=10833

tva à déduire = 5000/1,2*0,2=834

jetons de présence : charge déductible rien à signaler

tantièmes spéciaux : charge déductible rien à signaler
 prime d'assurance vie au profit de la société sont
concidérés comme étant un placement d'argent,
charge non déductible à réintégrer. 5000
acomptes de l'IS : il s'agit d'un impôt non
déductible, à réintéger 32000

la dotation économique ne doit pas dépasser la

dotation fiscale 12000
Dot éco=380 000*20%*9/12=57000
Dot fiscale = 300 000*20%*9/12=45000
57000-45000

il s'agit d'une provision pour client individualisée,

charge déductible rien à signaler.

prov garantie: il s'agit d'une provision éventuelle et

non pas probable, charge non déductible à
réintégrer. 8600

il s'agit d'une pénalité légale, charge non déductible

à réintégrer. 2000

don à un club sportif: charge non déductible à réintéger 20000

don octroyé à un organisme reconnus d'utilité

publique, charge déductible rien à signaler.

le capital est partiellement libéré, donc les intérêts

des comptes courant à réintégrer en totalité. 40000
Total 2394433 351334
RBF 2043099
déficits 130000
RNF 1,913,099.00 DH
 CA TOTAL 24,700,000.00 DH
CA EXPORT 4,500,000.00 DH

CA LOCAL 20,200,000.00 DH
RNF 1,913,099.00 DH

RNF LOCAL=RNF*CA LOCAL/CA TOTAL 1,564,558.70 DH

RNF EXPORT=RNF*CA EXPORT/CA TOTAL 348,540.30 DH

1 is théorique = RNF*TAUX
LOCAL=1564560*31% 485013.6
EXPORT=348540*20% 69708
554721.6

2 cm=(24700000+1320000+260000+136000/0,8)*0,5% 132250

is thé sup à cm donc is du= 554722

3 is à payer = 554722-(136000/0,8*0,2) 520722

4 régularisation = compraison entre IS à payer et Acomptes prov

520722 32000
reliquat 488722 à verser avec le 1er acompte n+

5 acomptes n+1 138680.5

r avec le 1er acompte n+1
opérations

1 le chiffre d'affaire local est taxé sur la fraction

encaissé ( 40%). Le chiffre d'affaire à l'export est EXADD
Tva = 100 000 000 *20%*40%
2 vente au comptant, tva exigible au taux de 20%
tva= 360000/1,2*0,2
3 il s'agit d'une opération de vente encaissé en espèce, tva facturée
Tva=22 000*0,2=
4 la tva n'est pas exigible, car il s'agit d'une vente à crédit par effet d

5 il s'agit d'une opération d'escompte hors champs d'application de

6 la tva est exigible car la lettre de change est echue ( date d'échéan
tva = 120000/1,2*0,2
7- tva exigible, opération imposable.
tva = 325 000*20%
8- location à l'état nu hors champs d'application de la tva
9- il s'agit d'un règlement par CBNE tva récupérable
tva =200 000 *20%
10- il s'agit d'un règlement qui dépasse 5000 TTC donc la tva est réc
tva= 5000/1,2*0,2
11- la tva est récupérable sur l'opération de crédit bail
tva = 40 000*0,2
12-il s'agit d'un règlement en espèce qui ne doit pas dépasser 5000
tva=5000/1,07*0,07
13- tva récupérable au taux de 14%
tva = 14000*14%
14-il s'agit d'un règlement en espèce qui ne doit pas dépasser 5000
tva 5000/1,2*0,2
15 tva 5000/1,2*0,2
16- règlement par chèque au porteur ( similaire au règlement en es
Tva =5000/1,2*0,2
17- la tva n'est pas récupérable durant le mois d'octobre, à déclarer
18- tva récupérable ( règlement par CBNE)
tva =24000*0,2
19-il s'agit d'une voiture de tourisme, parmi les limites de déduction
20-idem
21 - la tva est récupérable au taux de 10%
 tva facturée (tva récupérable (déductible)

8000000

60000
pèce, tva facturée sur le montant total
4400
à crédit par effet de commerce (date d'échéance après 120jrs).

ps d'application de la tva
ue ( date d'échéance)
20000

65000
de la tva

40000
donc la tva est récupréable sur les 5000 dh.
833.333333333

8000
pas dépasser 5000ttc
327.102803738
 1960
pas dépasser 5000ttc
833.333333333

u règlement en espèce)

octobre, à déclarer lors de l'échéance de la lettre de change.

mites de déduction de tva

s 120jrs).