SCHEMA GENERAL

Bénéfice comptable

(+) réintégration (y compris les provisions)

(-) Déduction

= Résultat fiscal avant déduction des provisions

(-) Déduction de la provision dans la limite de 50% du

Résultatfiscal avant déduction des provisions

= Résultat fiscal après déduction des provisions

1. (-) Déduction des déficits reportés

2. (+) Réintégration des amortissements de l’exercice

3. (-) Déduction des amortissements de l’exercice

4. (-) Déduction des amortissements différés en périodes

déficitaires

= Résultat fiscal après déduction des déficits et amortissement

(-) Déduction des bénéfices ou revenus exceptionnels non

imposable (ex-dividendes)

-------------------------------------------------------------------

= Bénéfice fiscal avant déduction des avantages.

(-) déduction des avantages

 ------------------------------------------------------------------

= Bénéfice fiscales imposable

CAS PRATIQUE
Supposons une société anonyme (activité industrielle) dont le capital
social entièrement libéré s’élève à 2000.000 DT, qui a réalisé au titre
de l’exercice 2020 un chiffre d’affaires TTC de 3000.000 D et un
résultat comptable net 300.000 D qui tient compte les
enregistrements comptables suivantes :

- 50.000 D chiffre d’affaires provenant d’un établissement stable

àl’étranger (l’accord de non double imposition en territoire
tunisien)
- 30.000 D charges d’établissement secondaire
- 30.000 charge relative à une voiture 10 CV (amortissement –
Taxes assurances et dont 11500 D salaires chauffeur
- 70.000 frais de réception et cadeaux
- 13000 D des honoraires non déclarées
- 5000 dons pour une société privé ,15000 dons pour l’Etat et
7500 pour une association
- Abondons volontaire d’une créance client 8500 D
- 165000 D intérêts de compte courant
- Paiement facture (achats fourniture valeur 33700 DT) 20% en
espèces et 80% par chèque
- Mois-valus de 70.000 provenant de cession d’actions d’une
Société.
Étant donné que la société a acquis l’action début 2019 pour
150.000 DT et le prix de cession 80.000 DT (fin 2020), elle a
bénéficié le 30 mars 2020 des dividendes de valeur 50.000
- 2000 D paiement de R/S à la place de locataire.
- 7500 D comme pénalité de retard
- 6500 D aides pour un groupe de jeunes à créer une entreprise
Similaire (c’est l’essaimage).
- Amortissement terrain 50.000D
- Amortissement d’exercices 150.000 DT (sans amortissement
terrain et véhicule)
- Des dividendes provenant de la participation au capital SARL
établi en Tunisie 50.000 D
- Des provisions pour clients douteuses 280.000DT
Si l’on suppose que La société ait enregistre en 2016 un déficit de
75.000 et amortissement différés 25.000DT.
Correction Cas Pratique de la détermination de bénéfice imposable
etcalcul IS

Charges à Produits à
réintégrer déduire
Bénéfice comptable 300.000
Produit d’établissement à 50.000
l’étranger
Réintégration charges 30.000
d’établissement à l’étranger
Charge relatif à un véhicule 18500
supérieur à 09 CV
30.000 -11500 (salaires
chauffeur) =18500
Réintégration l’excédent de frais 50.000
de réception et cadeaux
1%CHTT=3000.000 avec max
200.000 DT
Réintégration =70.000-20000=
Réintégration honoraires non 13.000
déclarés
Réintégration dons non
déductible 5000 +1500
- 5000 D pour société =6500
- Pour L’Etat totalement
déductible
- Pour L’association limite
0,2% CATTC
=3000.000X0.2%=6000
L’excédent 7500-6000=1500
Réintégration d’abondance 8500
volontaire de créance
Réintégration d’excédent intérêt
de compte courant 5000
Limite=8% capital
=8%X2000.000=160.000D
L’excédent=165000-
160000=5000 D
Réintégration paiement en 1740
espèces supérieur à 5000 D
20%X33700=6740
Moins valus de cession d’action 50.000
(80.000+50.000)-150.000
=20.000
Réintégration 70.000-
20.000=50.000
Réintégration RS Payé à la place 2000
de locateur
Réintégration Pénalité de retard 7500
Dépenses excédentaires pour
essaimage 0
1% CATTC limite 30.000
=1%X3000.000=30000 pas
d’excédent
Amortissement D’un terrain 50.000
Réintégration des provisions 280.000
Bénéfice imposable théorique 822.740
servant base de provision (50%)
Déduction des provisions Lim 280.000
50%X822740=411340
Réintégration d’amortissement 150.000
d’exercices
Déduction du déficit antérieur 75.000
Déduction d’amortissement 150.000
d’exercices
Déduction d’amortissement 25.000
différé
Résultat fiscal après déduction 442.740
des déficits et amortissement
Déduction des bénéfices ou 50.000
revenus exceptionnels non
imposable
Bénéfice fiscal imposable 392.740
IS= 392.740X25%=98185 D