Exercice n°1 :

1. Le résultat fiscal
R D
Résultat comptable 250.000 -
Chiffre d’affaire : éléments imposable sauf la partie non livrée exonérés - 40.000
Produits accessoires : éléments imposables - -
Produits financiers
 Intérêts brut : retenus à la source de 20% non libératoire de L’IS : éléments - -
imposables avec un crédit d’impôt de 55.000x20% = 11.000*
 Dividendes : abattement de 100% 34.000
Produits non courants
 PC des immobilisations : éléments imposables - -
 Subventions et dons reçus : imposables - -
Achats de fournitures de bureau payé en espèce : charge non déductible pour
50%x20.800 10.400
Frais de réparation d’une voiture personnelle du directeur générale : charge non 6.200
liées à l’exploitation et la dite voiture non inscrite au bilan : non déductible
Achat de cartables : le prix unitaire TTC dépasse 100dhs charges non déductible 10.200
Intérêts des CCA : charges non déductibles pour : 850.000x2%x6/12 8.500
Salaire mensuel de la fille de l’associé principal : la personne n’exerce aucun
travail effectif au sein de l’entreprise : charge non déductible 12.000x12 144.000
Dons aux œuvre sociales limités à 2x (7.450.000-40.000)/1000 = 14.820 la partie 2.180
non déductible = 17.000-14820
Frais de formation professionnelle : charge déductible
Acomptes provisionnel : il s’agit d’une partie de l’IS non déductible 42.000
Tantième spéciaux : déductible
Pénalité pour litige : charge déductible
Intérêts et agios bancaire : charges déductibles
Provisions pour garantie : non déductible 3.500
Transport de marchandises : déductible
Amortissement de voiture de tourisme
 Voiture X la limite fiscale 300.000x20% =60.000 non déductible pour 30.000 30.000
 Voiture Y : la dotation correcte = 160.000x1, 2x20%x6/12 =19.200 la
différence est une charge non déductible pour 32.000-19.200 12.800
Résultat fiscal 519.780 74.000
Résultat fiscal =445.780

2. L’impôt dû et sa liquidation
 IS = 445.780x30% = 133.734
 CM = 05%x(7.450.000-40.000+120.000+55.000+85.000) = 38.350
 Impôt dû = 133.734 -11.000 = 122.734
La liquidation
 Le reliquat de l’impôt dû = 122.734 -42.000 =80.734 à payer avant fin mars 2016
 Les acomptes provisionnels de 2016 = 122.734 /4 = 30.683,5 à payer chaque fin trimestre
Exercice n° 2 :
 Allocations familiales : 3x200 = 600
 SBG =20.700
 SBI = 20.700 – ( 600+1.500)=18.600
 SNI = 18.600 – déductions sur salaires
 Déductions sur salaire :
 Cotisation salariale à la CNSS : 257,4
 Frais professionnels : (18.600-800)x20% = 3.560 on prend 2.500
 AMO : 18.600x2% = 372
 Assurance groupe : 130
 Assurance retraite complémentaire : 500
 Intérêts 450
 Total 4.209,4
 SNI = 18.600 -4.209,4 = 14.390,6
 IR brut = 14.390,6x34%-1433= 3.459,80
 IR net = 3.459,8 – 4x30=3.339,8