cas n 6 cas n 5 cas n 8 EX 18 cas n 7 provisiions non déductibles ex 9 EXERCICE 17 EX 16 EX 12

TABLEAU DE PASSAGE DU RESULTAT COMPTABLE AU RESULTAT FISCAL

OPERATIONS R+ D-
résultat comptable 372.630
ANALYSE DES PRODUITS
1. les ventes : produits imposables
2. LOYERS: pdt access imposable
3. redevances : pdt acc imposable
4. dividendes: abattement de 100% pour éviter la double imposition (15% libératoire de l'IS)
5. intérêts nets: imposables en montant brut, réintégrer la retenue à la source (TPPRF 20% non libératoire) 6000
24000/0,8*20% constitue un crédit d'impôt à imputer sur l'is dû
6. indemnités assu : pdt non courant imposable
7. PC : pdt non courant imposable
8. avances reçues: c'est une dette envers le clt à inscrire dans la classe 4
ANALYSE DES CHARGES
1. agios bancaires: charges déducibles
2. prime assurence vie: tant que c'est au profit de la famille du dirigeant charge déductible
3.le changement du moteur va augmenter la durée de vie du camionnette danc les frais à enregistrer au niveau de la classe 2. 130000
déduire la dotation d'amortissement sous condition d'une rectification comptable 130000*25%
4. les cadeaux publicitaires non déductibles car la VU = 75000/500=150 > 100 DH 75000
5. charge déductible mais le montant dépasse le plafond de 5000 DH TTC donc réinégrer la différence: 12231
16397,67- 5000/1,2
6.prov n'est pas individualisée et non précisée: non dédu 16280
7.avance à un frs: c'est une créance à enregistrer dans la classe 3 23000
8. il s'agit d'une immobilsation , R+ la VO et déduire la dotation d'amortissement sous condition d'une rectification comptable 24000
24000/4
9. intérêts du compte courant d'associés: 13500
capital entièrement libéré
avance = 150000 < capital : 850000*55%= 467500
intérêts dédu: 150000*2,5%= 3750
R+ la différence 17250-3750
10. droits de douanes concernent l'importation d'une immobilisation, ils entrent dans son coût d'acquisition 21000
à enregister sans la classe 2 et déduire la dotation d'amortissement
11. charge déductible
12. redevance de crédit bail est une charge déductible mais la dotation d'amortissement n'est pas déductible car le véhicule 72000
n'est pas la proprité de l'entreprise
13. don aux œuvres sociales: plafond 12 125 000*2/1000= 24250 5750
don 30000> plafond on réintègre la différence 30000-24250
14. charge non déductible 12000
15. charge non déductible 20000
16. acomptes provisionnels: créances sur l'Etat à enregistrer dans la classe 120000
17. charge déductible
18. charge non déductible non liée à l'exploitation 8500
19. prov pour garanties non déd 17380
949.271
résultat fiscal brut 908.671
report des déficits
déficits hors amortissement
2020
2021
déficits correspondants aux amort
2020
2021
résultat fiscal net 561.671
le résultat fiscal est de 561680

LIQUIDATION
l'is théorique = 561680*20% =112 336

CM = (12125000+300000+240000+24000/0,8)*0,5% = 63475

l'is théorique> CM donc l'is dû = l'is théorique = 112 336

REGULARISATION
imputation du crédit d'impôt : 112336 - 6000 = 106 336
imputation des acomptes provisionnels : 106 336 - 120000 = -13664
c'est un excédent à imputer sur les acomptes à verser

acomptes 2023
acompte= IS dû 2022*25% = 112336 *25%= 28 084

MT imputation de l’excédent montant à payer date

1 28084 13664 14420 31/3/23
2 28084 28084 30/6/23
3 28084 28084 30/9/23
4 28084 28084 31/12/23