Opérations 2016 réintégration Déductions Justifications

résultat net comptable RNC :

15 215 226
Chiffre d’affaires CA :
  produit imposable à validé
27.012.335
Avance reçue 85 000 sur une
encaissement pas encore définitif, alors c'est
commande qui sera livrée le 85 000
un produit a déduire
mois juin 2017

produit non imposable, pour éviter la double

dividendes perçues de la cote
412 557 imposition car il est d'origine étrangère (La
d'ivoire 412 557
territorialité de l’impôt) à déduire

dividendes perçues d'une scté

étrangère au Maroc et   produit imposable à validé
exonérée de l'IS 241 002

produit financier imposable, comme La taxe

encaissent d'un intérêt d'un
compte bloqué à la banque
514 001
prélevée à la source est appliquée à 20% aux
intérêts (valeur brute), donc la valeur à
128 500
réintegré est : TPPRF à réintégrer = (intérêts
reçus/0.80) * 20 % = 514 001 *0,2/0,8 = 128
500,25

indemnité d'assurance sinistre

reçue de 49 200 à concurrence
  produit exceptionnel imposable à validé
de 77% de la perte totale
supportée par la scté

Produits de cession d'éléments

de l'actif (aucun engagement
pour réinvestissement n'a était
établi) :

plus-value sur cession d'une machine de 1 an

24 006 sur une machine qui et 6 mois, imposable avec aucun abattement
 
date de 1 ans et 6 mois faut d'engagement pour réinvestissement à
validé

14 300 sur une voiture de
tourisme qui date de 5 ans et 3
mois
plus-value non imposable car elle n'est pas lié
a l'exploitaion de l'entreprise, autrement dit,
14 300
c'est un produit issue d'une charge non
dédectible à l'origine, donc à déduire

Ristourne d'intérêt de retard de

paiement des impôts suivants :

produit sur majoration d'impôts non

IS : 1 250 1 250
déductibles- à déduir (non imposable)

profit sur majoration non déductibles à

Patente : 842
Majoration de prix de 51 000
sur un retard de paiement
d'une créance d'un client
842
déduir (non imposable)
  produit exceptionnel imposable à validé

Créance précédemment considérée comme

encaissent d'une créance irrécouvrable est encaissée au cours 2016,
 
amortie de 54 009 c'est un profit sur exercices antirieurs
imposable à validé

Les Charges
Achat de marchandises de
  charge à validée
2.006.000 dont :
Avance de 26 000 payée au
charge n'est pas encore définitive, car la
fournisseur sur une commande
26 000 livraison aura lieu l'année prochaine, donc à
qui sera reçue l'année
réintergrée
prochaine

Frais généraux de 2 019 225   charge d'exploitaion déductibles à validée

Frais de personnel y compris

  charge d'exploitaion déductibles à validée
les charges sociales 1.021.009

Amortissement d'une voiture

de transport de personnel   charge d'exploitaion déductibles à validée
100.000 soit 500 000 × 20%
 charges déductibles à validée. Admises
en déduction du résultat comptable, les
pertes et moins-values doivent être
Diverses pertes
  réalisées dans le cadre de l’exploitation
exceptionnelles 32 560
normale de la société, définitives et
correspondent à une diminution réelle de
l’actif net.

Amende payée de 2 500 suite

au non respect du code de la
charge non déductible causée par une
route par le chauffeur de la 2 500
infraction de la loi, à réintégrée
société lors des livraisons de la
m/ds aux clients

charge à réintérgrée, La provision pour pertes

Constitution d'une provision de et charges doit être affectée à des charges
26 000
26 000 pour risques divers nettement individualisées quant à leur objet
qui a leur nature.

Une provision pour une

La provision a juste un an on peut pas la
créance douteuse de 54 000
détournée de son objet, donc c'est un produit
constituée l'année précédente
54 000 à réintégré. ( La provision pour pertes et
n'a pas était utilisée, la scté
charges doit être affectée à des charges
compte la reporter pour l'année
nettement individualisées )
prochaine

au titre de l'exercice
comptable en cours :
1 000 215 / 4 = 250 053.75 , ces versement
versement par la société
sont effectués spontanément avant
acomptes provisionnels au titre de 4 acomtes provisionnls
l'expiration des 3ème ; 6ème ; 9ème et
de l'IS 1 000 215 dont chacun est égal à
12ème mois de l'exercice comptable en cours
25% du montant de
(2016)
l'impôt dû au titre du
dernier exercice clos

Résultat fiscal brut =

résultat net comptable RNC :
15215226
15 215 226
,+ réintégration 237000
- déductions 513949
,- déficit hor amortissements limite 4 ans 0
,- déficit aux amortissements 0
,= Résultat Fiscal Net 14938277
IS théorique = Résultat Fiscal Net × taux - somme a déduire
IS théorique = 4473365.87 14938277 × 31% - 157500
on suppose que L'IS dû = L'IS
théorique

IS dû > acomptes provisionnels

c'est le cas où le montant des
acomptes versés est inférieur au 4473365.87 -
la société doit versé un complément d'impôt
montant de l'IS dû. Ce complément 1 000 215 =
de 3 473 150,87, au plus tard 31/03/2017
est alors acquitté par la société dans 3473150.87
les 3 mois suivant la clôture de
l'exercice