Opération Réintégration

Bénéfice comptable avant impôt et contribution sociale de solidarité 480,000.000

Charge d'intérêt de 45.000DT au titre d'un emprunt 22,263.158

Prime accordée au PDG 7000 1,000.000

Provision pour créance douteuse pour un montant de 10.000 DT
10,000.000

charge d'amortissement du siège social 25 000

5,000.000
40,000.000

La rémunération des professionnels comptables et du commissaire aux

comptes 20.000 DT HT.
La rémunération au titre des études et de Conseil engagés à l'occasion de
l'acquisition de placements à long terme 3.000 DT HT. 3,000.000

Location de main d'oeuvre : 12.000 DT HT dont 50% payé en espèces 6,000.000

Une plus-value de 17.000 DT suite à la cession de 31 décembre 2021 pour

un montant de 32.000 DT d'une voiture de tourisme d'une puissance fiscale
de 9 chevaux Vapeurs
Comptabilisation d'une plus-value pour un montant de 30.000 DT suite à la
cession le 30 juin 2021, des équipements de production pour un montant
de 62.000 DT.Ces équipements ont été acquis le 30 juin 2017 pour un
montant de 80.000 DT et ayant été amortis au taux de 15%.

Une plus-value de 50.000 DT, suite à la cession pour une valeur de 113.750
DT en date du 30 juin 2021, du matériel apporté par la société “KCM”. Le
contrat de cession ne comporte aucune indication concernant la TVA

La comptabilisation des intérêts sur placement se Rattachant à l'exercice

2021 pour un montant brut de 15000. Ces intérêts ont été encaissés à
concurrence de la moitié en 2021 et ont subi une retenue à la source
libératoire au taux de 20%, le reliquat sera encaissé en 2022. Les intérêts et
la retenue à la source libératoire il y afférents ont été à comptabilisés dans
les comptes appropriés, conformément à la réglementation en vigueur
Achat de matière première facturé par la société française « Nouvelle Paris
» le 30 Juin 2020 pour un montant de 10.000 Euro. Cette dette à été
décaissée le 1er Juillet 2021.

Achat d’un logiciel de gestion intégré facturé par la société française «Lyon
service » le 1er Novembre 2020 pour un montant de 5.000 Euro. Cette
dette a été décaissée le 15 Mars 2022

La société a réintégré en 2020 les provisions suivantes :

* Une provision pour créance douteuse excédant la limite de déductibilité

de 50% du résultat fiscal de l’exercice 2020 pour un montant de 15.000 DT
la provision n’a pas perdu son objet au 31/12/2021.
* Une provision pour dépréciation des stocks destinés à la vente qui
dépasse 50% du cout de production des produits pour un montant de
12.000 DT. La provision n’a pas perdu son objet au 31/12/2021.
* Une provision pour dépréciation des actions cotées en bourse excédant la
limite de déductibilité de 50% du résultat fiscal pour un montant de 20.000
DT. Une reprise sur provision pour un montant de 10.000 DT a été
comptabilisée au 31-12-2021 suite à l’amélioration du cours moyen
boursier.

567,263.158

Résultat fiscal
Min IS
IS dû
CSS
Déductions Justifications

La société “ Industrie du Sahel” est une société anonyme.

H1: Capital non entièrement libéré
Charge non déductibleà réintègrer totalement.
H2: Capital entièrement libéré
Intérêts déductibles=
Intérêts comptabilisés=
Durée=
Intérêts à réintegrer=
Pour des fins de calcul on retient H2.
Les 1000 dt ne figurant pas sur la déclaration de l'employeur sont à réintégrer
L’état des provisions déductibles relatives aux créances des entreprises en difficultés
économiques doit mentionner les références de la décision de suspension des
procédures judiciaires.

Charge non déductible à réintègrer totalement.

La plus-value provenant de l'opération de réévaluation :

= 200 000*1,05-200 000

= 10,000

Plus-value exonérée dans la limite de la plus-value de réévaluation

soit : 10 000 dinars.
Plus-value imposable : 40 000 dinars.

Amortissements appliqués à partir de l'exercice de réévaluation : la

société continue à déduire des amortissements annuels calculés sur
la base de la valeur de l'immeuble avant sa réévaluation sans aucun
changement
25 000 - 20 000 = 5 000 à réintègrer
Rien à signaler

Charge non déductible à réinteger vu qu'elle n'est pas portée à la

déclaration de l'employeur. ( capitalisable dans le coût des
placements àLT selon la NCT7)
Charge non déductible : montant > 5000 dt en espèce ( selon la
règlementation en vigueur en 2021)

Rien à signaler
 Rien à signaler

15000 Il s'agit d'une retenue à la source libératoire ( règlementation en

vigueur en 2021) => à déduire

900 Perte de change non réalisée en 2020 et réalisée en 2021.

Perte de change non réalisée qui a été réintegrée en 2020 =
Perte de change à déduire en 2021 =

100 Perte de change non réalisée en 2020 et réalisée en 2021.

Perte de change non réalisée qui a été réintegrée en 2020 =
Perte de change à déduire en 2021 =

15,000.000 à déduire

non déductible => rien à signaler

 10,000.000 20000-10000=10000 déductible

41,000.000

526,263
6,800
78,939
5,263
 Justifications

22,736.842
45,000.000
345.789
22,263.158

ur sont à réintégrer
s entreprises en difficultés
n de suspension des

Année Dotation Amortissement cumulé VCN

2019 15000 15000 45000

2020 15000 30000 30000
 2021 15000 45000 15000

Plus-value = 17000
Année Dotation Amortissement cumulé VCN
2017 6000 6000 74000
2018 12000 18000 62000
2019 12000 30000 50000
2020 12000 42000 38000
2021 6000 48000 32000

1100
900

450
100