Cours de Comptabilité Bancaire Licence Institut de Formation Colbert

INSTITUT DE FORMATION COLBERT

Licence Professionnel en Banque-Assurance
Comptabilité Bancaires

2021-2022

Cas d’application de Comptabilité Bancaire

Exercice 1 :
Mlle GUIGMA a effectué une opération de retrait à la caisse à partir de son
compte épargne pour un montant de 100 000 FCFA en date du 10/01/2021.
En date du 12/01/2021, il effectue un dépôt de 200 000 FCFA sur le même
compte épargne. Les frais de timbre de 150 FCFA sont prélevés sur le dépôt
effectué.
Un crédit d’un montant de 2 000 000 FCFA est débloqué à Mlle GUIGMA en
date du 15/01/2021 cette fois-ci sur son compte courant ordinaire.
La Banque prélève la première échéance de remboursement du prêt en date du
15/02/2021 pour un montant global de 200 000 FCFA dont 120 000 au titre du
remboursement du capital.
Un impayé relatif à la deuxième échéance du prêt est constaté par la banque en
date du 15/03/2021 pour le montant de 200 000 FCFA.
Travail à faire : on vous demande de comptabiliser les opérations passées par la
Banque aux différentes dates mentionnées ci-dessus.
NB : on négligera la taxe sur les opérations bancaires appliquée sur les produits
d’intérêts comptabilisés par la banque.
NB : vous pouvez utiliser les comptes suivants :
1011 – Caisse principale
2031 - Crédits à moyen terme
2033 - Impayés sur crédits à moyen terme
2511 - Comptes ordinaires
2531 - Livrets d'épargne
3321 - Créditeurs divers
7021 - Intérêts sur crédits à la clientèle

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Exercice 2 :
Le 14/02/2022 Mlle NIKIEMA, cliente d'ECOBANK, se présente à un GAB de
la même banque et effectue un retrait de son compte d'épargne de 400 000, avec
XOF 100 de frais HT

Juste après elle Mlle ZENAB, client de la BOA, a effectué un retrait de 600 000
au niveau du même guichet, les frais de l'opération sont de 300 HT.

Parallèlement et au même moment, Monsieur OUATTARA client

d'ECONBANK, effectue un retrait de son compte courant de XOF 800 000 au
Guiche de la CORIS BANK et supportant des frais de transaction de XOF 500
HT. TVA 17%

Travail à faire : Passer les écritures nécessaires dans les livres d'ECOBANK

NB : vous pouvez utiliser les comptes suivants :

1014 – Caisse DAB
2511 - Comptes ordinaires Clients
2531 - Livrets d'épargne
3522 - Taxe sur Activités Financières (TAF)
7081 - Produits sur service financier
1112 - BCEAO, Compte de règlement
3791 - Compte d’attente actif
3792 - Compte d’attente passif
961 - Opérations d’encaissement
9861 - Contrepartie Opérations d’encaissement

Application 3 : DAT et emprunts interbancaires

Le 15/09/2021, la Banque Atlantic du Burkina effectue un DAT de 200 000 000
au taux de 5% sur 5 ans chez CORIS BANQUE.
La même date, la CORIS BANK décide de prêter la somme de 150 000 000 à
SGBF au taux de 6% sur 5 ans, amortissements constants et le reste du montant
est prêté à sa clientèle non financière au taux de 9% sur 5 ans.

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Travail à faire : Travail à faire : Passer les écritures nécessaires chez CORIS
BANK, chez Banque Atlantic et chez SGBF pour les date du 15/09/2021, et du
14/09/2022.

NB : vous pouvez utiliser les comptes suivants :

1541 - Comptes ordinaires du correspondant
1161 – Dépôt à terme constitué
1331 – Prêt à terme
3522 - Taxe sur Activités Financières (TAF)
7013 – Intérêts sur comptes de prêts
1741 – Emprunt à terme
6017 - Intérêts sur comptes d’emprunts
1141 – Compte ordinaire chez le correspondant
1112 – BCEAO, Compte de règlement

Application 4 : Opérations de prêts à la clientèle

Le 25/09/2020, Monsieur SOUBEIGA demande à sa banque ECOBANK de lui
accorder un prêt à moyen terme (sur 5 ans) de 40 000 000 (amortissement
annuel constant au taux de 10%) pour financer une partie de son activité.
La banque lui demande de constituer le dossier.
A l'issue du traitement du dossier, la banque accepte la requête.
Le 01/10/2020, elle procède à la rédaction et à la signature du contrat ainsi qu'à
la mise en place du crédit. Pour cela, il a produit à la banque en garantie, un titre
foncier TF0524K d'un montant de 20 000 000.
Les commissions s'élèvent à 1 000 000 HT
Le 01/10/2021 il règle la première échéance,
A la 2ème échéance, il tombe en impayé. A cette date, le capital restant dû est de
32 000 000. On rappelle qu'il a déjà d'autres encours à court et long terme
respectivement de 5 000 000 et de 15 000 000 et un découvert de 6 000 000.
A la fin de la troisième année, sa société est liquidée.
Travail à faire :
1. Présenter le tableau d'amortissement des emprunts.
2.Passer les écritures nécessaires dans les livres de l'ECOBANK au 10/10/2020,
au 31/12/2020, au 01/10/2021

NB : vous pouvez utiliser les comptes suivants :

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3814 – Compte d’abonnement de produits (frais de dossier)

2031 - Crédits à moyen terme
2037 - Crédits à court, moyen ou long terme selon les cas
2038 – Commissions reçues et coûts de transaction
2511 – Client, Comptes ordinaires
708812 – quote-part des commissions
7021 - Intérêts acquis sur crédits à la clientèle
914 – Garantie reçue de la clientèle
9814 – Contrepartie de la garantie reçue
3522 - Taxe sur Activités Financières (TAF)

Application 5 : Opérations sur les découverts

Le 01/01/2021, afin de garantir la couverture de ses charges fixes, le cabinet IFC
Demande à sa banque un découvert de 10 000 000 renouvelable chaque année.
Celle-ci accepte et demande une garantie réelle. Le cabinet accepte et met en
garantie de premier rang son immeuble d'une valeur expertisée à 35 00 000. En
outre, la banque prélève des commissions de 1 000 000 et impose un taux
d'intérêt de 10% mensuel sur le montant de découvert. Durant le premier
semestre de l'année 2021, le compte du cabinet présentait un solde créditeur.
Cependant le 10/07/2021 le cabinet n'a pas assez d'avoir pour faire face à la
masse salariale : il utilise alors son autorisation de découvert pour un montant de
5 000 000
Travail à faire : passer les écritures nécessaires dans les livres de la banque

NB : vous pouvez utiliser les comptes suivants :

914 – Garantie reçue de la clientèle
9814 – Contrepartie de garantie reçue
2511 – Clients, Comptes ordinaires
3522 - Taxe sur Activités Financières (TAF)
7025 – Intérêts sur comptes de la clientèle
1011 – Caisse
7021 - Intérêts acquis sur crédits à la clientèle

Application 6 : Operations sur les comptes d'épargne

Le 31/05/2021, Mlle SAWADOGO a ouvert un compte d'épargne pour son
enfant Ali âgé 18 ans pour un dépôt initial de 1 500 000. Le 25 octobre de la
même année, il effectue un virement de de 8 000 000 de son compte courant
ouvert dans les livre de la même banque au compte épargne de Sidonie. La
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banque rémunère l'épargne au taux de 5% l'an et les versements des intérêts

interviennent au 1er janvier de chaque année.
Travail à faire : passer les écritures nécessaires dans les livres de la banque au
31/05/2021, au 25/10/2021, au 31/12/2021 et au 01/01/2022
NB : vous pouvez utiliser les comptes suivants :
1011 – Caisse
60253 – Intérêts sur comptes d’épargne
2511 – Clients, Comptes ordinaires
2531 – Comptes d’épargne
25316 – Dettes rattachées

Application 7 : Opérations sur les DAT

Le 01/07/2017, GUIGMA Audit et conseil ayan trop de trésorerie, décide de
placer au niveau de IB BANK un montant de 100 000 000 en DAT sur 5 ans au
taux de 5% l'an. L'opération s'est effectuée par virement depuis son compte
courant ouvert dans les livres de la même banque.
Les intérêts sont versés le 30 juin de chaque année. A la fin du contrat, le cabinet
décide de ne pas reconduire le contrat.
TAF : passer les écritures nécessaires dans les livres de la IB BANK au
01/07/2017, au 31/12/2017, au 31/06/2018 et au 01/07/2022.
NB : vous pouvez utiliser les comptes suivants :
60252 – Intérêts sur dépôt à terme reçu
2511 – Clients, Comptes ordinaires
2521 – Dépôt à terme reçu
2526 – Dettes rattachées
35221 – Créditeurs divers (IRC)
6019 – Commission sur engagement de garantie reçue
903 – Engagement de financement donné à la clientèle
9802 - Contrepartie des engagements reçus
902 – Engagement de financement reçu en faveur des EC
9803 - Contrepartie des engagements donnés

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Exercice 8 :
Dans le cadre des travaux d’arrêté de fin d’exercice au 31 décembre 2021, l’état
des engagements de la Banque Mouniess se présente comme suit :
En FCFA

Créances
Compte ordinaire Crédit à Court Crédit à Moyen Engagements de
Nom client douteuses et Encours total
débiteur (COD) Terme (CCT) Terme (CMT) financement donnés
litigieuses (CDL)
TONDE GAZ 15 000 000 300 000 000 - - 315 000 000 -
HIEN CONSTRUC 20 000 000 25 300 000 - - 45 300 000 35 000 000
SAGNON SARL 35 000 000 - 150 000 000 - 185 000 000 -
ETAT - - 500 000 000 - 500 000 000 -
SAKANDE SHOP 3 500 000 - 120 000 000 - 123 500 000 -
  73 500 000 325 300 000 770 000 000 - 1 168 800 000 35 000 000

Informations complémentaires sur le portefeuille

Honorine GAZ : l’encours CCT comprend un crédit et un effet escompté. Le
crédit est non payé à l’échéance du 15 septembre 2021, toutefois l’effet
escompté d’un montant de 50 M n’est pas encore échu.
OUATTARA CONSTRUC : il s’agit d’une PME dont le solde du COD a
dépassé la limite autorisée depuis fin février 2021. Aucune garantie.
SOUBEIGA SARL : l'échéance de juillet 2021 du CMT est restée impayée. A
titre de garantie de ses engagements, le client a apporté des obligations d’Etat de
Côte d’Ivoire pour 60 M et des actions SONATEL valorisées au 30 juin 2021 à
25 M.
ETAT : le CMT a enregistré plusieurs échéances impayées. La plus ancienne
date du 31 septembre 2018.
GUIGMA SHOP : le CMT est remboursable par échéances trimestrielles.
L’échéance de juin 2021 est restée impayée depuis le 20 juin 2021. ROSA
SHOP fait partie d’un groupe familial présent dans la grande distribution dont la
holding a délivré une lettre de garantie au profit de sa filiale.
Travail à faire :
Proposer les traitements comptables requis dans le cadre des travaux d’arrêté à
fin décembre 2021.
NB : vous pouvez utiliser les comptes suivants :

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1011 – Caisse principale

2031 - Crédits à moyen terme
2033 - Impayés sur crédits à moyen terme
2511 - Comptes ordinaires
292 – Créances douteuses et litigieuses
299 – Engagements douteux
2531 - Livrets d'épargne
3321 - Créditeurs divers
7021 - Intérêts sur crédits à la clientèle
90 – Engagements de financement donnés
99 – Engagements hors bilan douteux

Application 9 : Engagement de financement donné

ECOBANK BURKINA ouvre un crédit documentaire confirmé sur ordre de son
client, entreprise SAWADOGO dont son fournisseur ZENAB est en Afrique du
sud. Elle en informe sa banque correspondante sur place (CITY BANK). Cette
dernière prend l'engagement de payer le fournisseur dès qu'elle reçoit les
documents de celui-ci et elle sera payée à son tour par ECOBANK BURKINA
dès qu'elle aura envoyé les documents à celle-ci. Et enfin, ECOBANK débiterai
le compte du client du montant de la créance. Ce montant s'élève à 150 000 000,
les commissions d'ECOBANK BURKINA sont 2% du ce montant et CITY
BANK facture ECOBANK 1% des montant à payer.
TAF : passer les écritures nécessaires dans les livres d'ECOBANK BURKINA.

NB : vous pouvez utiliser les comptes suivants :

2511 – Clients, Comptes ordinaires
3522 - Taxe sur Activités Financières (TAF)
7029 – Commission reçu
1112 - BCEAO, Compte de règlement
6019 – Commission sur engagement de garantie reçue
903 – Engagement de financement donné à la clientèle
9802 - Contrepartie des engagements reçus
902 – Engagement de financement reçu en faveur des EC
9803 - Contrepartie des engagements donnés

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Application 10 : Achats des biens et services et paiement des impôts

Le 01/05/2021, ORABANK reçoit les factures d'eau, d'électricité, de l'assurance
ainsi que celle des bailleurs de ses agences. Les montants respectifs de ces
factures sont de 150 000, 1 500 000, 25 000 000 et 12 000 000. TVA 19%. Le
même jour, le chef procède au règlement des différents fournisseurs en créditant
directement leurs comptes ouverts dans les livres de la banque.

Travail à faire :
1. Passer les écritures d'achat et de règlements des différentes factures en
supposant que tous ces fournisseurs sont soumis à une retenue à la source
de 2% ;
2. Passer les écritures de la liquidation de l'impôt.

611 : Eau
6122 : Energie-Electricité
6212 : Loyer
6215 : Primes d'assurance
6323 : Impôts indirects (TVA supporté)
35221 : Créditeurs divers (Fournisseur)
2511 : Clients, compte courant ordinaire
35222 : Retenue à la source
2722 : Provisions pour chèques certifiés

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