Mcanismes comptables.

Chapitre 1 : Etude du patrimoine

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Srie de TD n1 : Etude du patrimoine

Exercice 1
La socit SUNNDY qui fabrique des jouets en plastique vous donne les lments de sa situation patrimoniale le 31/12/2012. Capital social 1.000.000 Machines de fabrication 150.000 Immeubles et autres constructions 250.000 Stocks de matires 230.000 Dettes de financement de l'investissement (-1 an) 15.000 Dettes envers les fournisseurs de matires premires (+ 1 an) 120.000 Avoirs en banque 350.000 Crances envers les clients (-1 an) 170.000 Dettes de financement de l'investissement (+1 an) 15.000 Crdits de trsorerie 70.000 Espces en caisse 70.000 TRAVAIL FAIRE :

1) Classer ces lments par poste 2) Prsenter le bilan en masse de la socit SUNNDY au 31/12/2012 suivant les approches juridique, conomique et celle du PCGM.

Exercice 2
Au dbut de lanne 2013, les lments de la situation patrimoniale de la socit MORENO se prsentent comme suit: Capital social: 1.000.000 Btiments : 300.000 Terrains: 350.000 Machines de fabrication: 200.000 Dettes de financement de l'investissement plus d'un an 460.000 Crances envers les clients: 160.000 Subvention d'investissement: 300.000 Avoirs en banques: 340.000 1

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Dettes envers les fournisseurs des matires premires moins d'un an 200.000 Dettes de financement de l'investissement moins d'un an 300.000 Crances moins d'un an envers les associs: 70.000 Prts au personnel ( plus d'un an): 270.000 Fonds commercial: 120.000,_ Stock de matires premires: 150.000 Stock de produits finis: 290.000 Matriel de bureau: 130.000 Espces en caisse: 70.000 Crdits de trsorerie: 270.000 Bons de trsor sur 6 mois: 80.000

TRAVAIL FAIRE 1) Calculer le total de la rubrique 14, 2) tablir le bilan en masse de la socit MORENO, selon les approches juridique, conomique, financire et celle du PCGM.

Exercice 3
MONSIEUR Charaf, jeune promoteur, est propritaire dune entreprise commerciale. Il met votre disposition les comptes de situation de son entreprise au 1 er janvier 2013 : (Les chiffres sont en milliers de DHS) Dettes fournisseurs de biens dexploitation 260 Dettes fournisseurs de biens immobiliss 280 Crances envers les clients 260 Caisses 142 Matriel informatique 150 Frais de constitution 50 Dettes envers lEtat 90 Constructions 300 Tlviseur, chane HI FI, ordinateurs 200 Marchandises 140 Actions (placement temporaire) 80 Titres de participation 120 Avoirs en banque 143 Terrains nus 230 Dettes envers les organismes sociaux 90 Capital personnel ? Emprunts bancaires long terme 280 2

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Meubles pour btiments administratifs 90 Avances au personnel (pour la fin du mois) 95 TRAVAIL FAIRE : Monsieur Charaf na jamais tenu de comptabilit. Il vous demande de : 1. Reclasser les diffrents lments de sa situation patrimoniale, 2. Dresser un tat de ses immobilisations, 3. Dterminer le montant du capital personnel 4. Etablir le bilan au 1er janvier 2013.

Exercice 4
I / Les comptes et postes du bilan du commerant de produits lectromnagers HACHIMI sont les suivants au 1er janvier 2012: Bons du trsor 5 ans...30.000 Constructions.....l00.000 D par les clients.. 31.000 Dpt en banque (BMCI).... 19.000 Matriels de transport...35.000 Rserve lgale....50.000 Emprunt Bancaire (facilit de Caisse).....100.000 Installations techniques......20.000 D aux fournisseurs....11.000 Matriels et Outillages industriels.....70.000 Dpt en caisse....8.000 Matriels de bureau et Informatique.10.000 Stock de marchandises.68.000 Billets de fonds (solde crditeur)........30.000 1ER TRAVAIL FAIRE : 1) Calculer le total de chacune des rubriques : Immobilisations corporelles (23), Immobilisations financires (24 et 25) et dettes de financement (14). 2) Dresser le bilan au 1er janvier 2012 et dterminer le montant du capital.

II / Au 31/12/2012, la situation de ce mme commerant a volu ainsi: Avance sur commande de 3 vhicules....40.000 3

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Constructions..Inchanges D par les clients.45.000 Dpt en banque (BMCI)....17.000 Matriels de transport.27.000 Rserves lgales..Inchanges Stock de marchandises...121.000 Emprunt Bancaire (facilit de Caisse)80.000 Mobilier de bureau..9.000 Installations techniques31.000 D aux fournisseurs..22.000 Matriels et Outillages industriels..50.000 Dpt en caisse.2.000 Dettes envers lEtat (TVA).40.000 Matriels de bureau et Informatique..10.000 Billets de fonds (solde crditeur).20.000

2ME TRAVAIL FAIRE : Dresser le nouveau bilan et dterminer le rsultat net de l'exercice sachant que le capital de lentreprise na enregistr aucune modification au cours de lanne 2012.

Exercice 5
La socit Alphatexe est une entreprise de fabrication et de distribution des articles de bonneterie. Au 30 novembre 2012, les lments de la situation patrimoniale (Bilan) se prsentent comme suit : ( N.B : les montants sont en milliers de dirhams )

I)

Terrains nus 333 ; dpts et cautionnement verss 20 ; subventions dquipement 150 ;

fonds commercial 60 ; marque de fabrique 90 ; dettes fournisseurs de matires premires 170 ; dcouvert bancaire ? ; effets lencaissement 85 ; emballages perdus 5.8 ; frais de publicit 90 ; dpts et cautionnement reus 130 ; terrains btis 279 ; btiments 490 ; capital social 1300 ; banques 50 ; caisses 70 ; matriel de bureau 90 ; matriel de fabrication 170 ; matriel informatique 70 ; crances douteuses 26 ; avances des clients 60 ; matires premires 40 ; produits finis 20 ; billets de fonds 60 (solde crditeur). TRAVAIL FAIRE : 4

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1. Procder au reclassement des lments patrimoniaux de la socit Alphatex 2. Dterminer le solde du compte banque 3. Calculer le solde des rubriques suivantes : crances de lactif circulant, immobilisations incorporelles, trsorerie actif, capitaux propres, stocks. 4. Etablir le bilan au 30/11/2012

II)

Aprs un mois dactivit, les nouveaux soldes des comptes du bilan de la socit Alphatex se

prsentent de la manire suivante : (N.B : les montants sont en milliers de DH)

Terrains nus 333 ; dpts et cautionnements verss 20 ; subventions dquipements 250 ; fonds commercial 100 ; marque 100 ; avances aux fournisseurs 10 ; frais de prospection 30 ; frais de publicit 100 ; compte courant dassocis dbiteurs 30 ; effets recevoir 30 ; emballage 15 ; titres de participation 100 ; terrains btis 279 ; btiments 490 ; capital social 1360 ; banques 120 ; caisse 10 ; matriel de bureau 90 ; matriel de production 170 ; quipement informatique 70 ; crances douteuses 10 ; crances clients 100 ; bons du trsor 10 (sur 6 mois ) ; matires premires 30 ; produits finis 10 ; chques encaisser 25.

TRAVAIL FAIRE : 1) Dterminez le montant du rsultat comptable. 2) Dressez le bilan de la socit Alphatex au 31/12/ 2012.

Exercice 6
Vous effectuez un stage dans une entreprise de textile, la socit anonyme ALFRAX. Le comptable sapprte tablir le bilan suite aux travaux de fin de lexercice clos en fin dcembre 2012. Il vous remet le tableau suivant et vous demande de procder au reclassement les lments par poste et de prsenter le bilan de la S.A ALFRAX au 31/12/2012.

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COMPTES INTITULE 1111 1140 1481 2321 2332 2351 2355 2510 3121 3151 3421 3424 34552 3481 350 3950 4411 4441 4455 4456 44525 5141 5161 CAPITAL RESERVE LEGALE EMPRUNTS AUPRES DES ETABLISSEMENTS DE CREDIT BATIMENTS MATERIEL ET OUTILLAGE MOBILIER DE BUREAU MATERIEL INFORMATIQUE TITRES DE PARTICIPATION MATIERES PREMIERES PRODUITS FINIS CLIENTS CLIENTS DOUTEUX OU LITIGIEUX ETAT - T.V.A. RECUPERABLE SUR LES CHARGES CREANCES SUR CESSIONS D'IMMOBILISATIONS TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES TVP FOURNISSEURS CNSS ETAT - T.V.A. FACTUREE ETAT - T.V.A. DUE ETAT IGR BANQUES CAISSES

MONTANTS 2 000 000,00 200 000,00 800 000,00 1 065 000,00 32 500,00 79 250,00 33 125,00 775 000,00 125 800,00 254 850,00 126 525,00 66 000,00 88 125,00 72 500,00 105 750,00 2 100,00 420 000,00 36 400,00 142 650,00 60 580,00 44 200,00 52 420,00 16 280,00

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Exercice 7
Le 21 mars 2013, la socit AMANA est constitue par les apports de Monsieur Iyad et monsieur Ziyad, dont les lments respectifs se prsentent comme suit : Monsieur Ziyad : - Des fonds dposs la banque - Liquidit (espces) - Matriel de transport - Prts long terme - Prts court terme - Machine de production - Actions de socits cotes en bourses - Dettes bancaires long terme Monsieur Iyad : - Des fonds dposs la banque - Liquidit (espces) - Matriel de bureau - Matires premires - Dcouverts bancaires - Bons de trsor sur 3 ans - Dettes bancaires long terme - Dettes envers le fournisseur de matires premires 120000 80000 150000 160000 120000 250000 100000 80000

520000 380000 10000 460000 320000 200000 180000 200000

Les deux associs ont rgl toutes les procdures administratives ncessaires la constitution de la socit AMANA. Le 30 mars 2013, tous les frais gnrs par la constitution qui slvent 45000 DH, sont rgls en espce. TRAVAIL FAIRE : 1. Calculer le montant du capital social de la socit AMANA 2. Dterminer la valeur des quatre masses du bilan juridique. 3. Prsenter le bilan suivant le PCGM

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Exercice 8
Le 02/02/2013, monsieur Hamadi cre lentreprise individuelle BEBE-PLAY , spcialise dans la vente au dtail de jouets. Il emprunte 500 000 DH auprs de sa banque. M. Hamadi acquiert :
un local de 850 000 DH des rayonnages pour 112 000 DH du mobilier de bureau pour 7 000 DH du matriel de bureau 5 000 DH du matriel informatique 10 000 DH un lot de jouets de 50 000 DH

Il dpose 60 000 DH sur le compte bancaire ouvert au nom de lentreprise et 2 500 DH despces en caisse.

TRAVAIL FAIRE :
1. Dterminer le capital de lentreprise 2. Prsenter un bilan simplifi de lentreprise BEBE-PLAY

Exercice 9
Au premier janvier 2012, le bilan de l'entreprise MARIA se prsente de la faon suivante :
Bilan au 1.1.2012

ACTIF Agencement et installation Matriel de bureau Mobilier Marchandises Disponibilits Total gnral

Sommes 80 000 Capital 73 000 45 000 290 000 52 000 540 000

PASSIF

Sommes 480 000

Emprunt auprs de la banque

60 000

Total gnral 540 000

Aprs une anne dactivit, les lments intressant la situation du bilan de la socit sont les suivants :
Une partie de lemprunt a t rembourse concurrence de 15 000 DH Un vhicule a t acquis pour un montant de 90 000 DH

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Les fournisseurs ont accord des crdits dlai de 90 jours pour 48 000 DH Les clients nous doivent 67 000 DH Le stock de marchandises au 31/12/2012 est de 220 000 DH La liquidit en caisse est de 3 500 DH Le disponible en banque slve 36 500 DH

TRAVAIL FAIRE :
1. Justifier la variation de chaque rubrique du bilan dans un tableau 2. Dresser le bilan de lentreprise MARIA au 31/12/2012