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CAS DAPPLICATION DU BASCULEMENT DES COMPTES DUNE SOCIETE

COMMERCIALE DU PCGC AU SYSCOHADA
1. NOTE EXPLICATIVE
Il est demand de procder au basculement de la comptabilit de la socit par Actions Responsabilit Limite
LMD au 31 dcembre 2011, du PCGC au systme comptable OHADA.
Les travaux raliser consistent :
Prparer tous les dossiers qui permettront denvisager le basculement ;
Analyser tous les comptes et justifier leurs soldes ;
Etablir le tableau de passage du PCGC au systme comptable OHADA ;
Produire une balance dfinitive gnrale PCGC avant basculement ;
Produire le bilan et le compte de rsultat au 31 dcembre 2011 en PCGC ;
Produire le bilan et le compte de rsultat au 31 dcembre 2011, selon le systme comptable OHADA sur
base de la balance dfinitive avant basculement et conforme aux tats financiers gnrs selon PCGC au
31 dcembre 2011 et certifis le rviseur comptable de la socit. Vous tes inform que celui-ci avait mis
une rserve relativement mineure sur deux faiblesses du systme de contrle interne et la non mise jour
de manuel de procdures comptables.
Ces autres observations portent sur :
Les schmas de comptabilisation des oprations de production, de ventes et dachats ;
Le traitement des oprations spcifiques au plan comptable gnral congolais ;
La migration informatique.
Procder au test du nouveau systme comptable OHADA mis en place ;

Procder louverture des comptes au 1er janvier 2012 dans le systme comptable OHADA.
Vous tes galement inform que la socit LMD a pris un matriel outil en crdit bail la socit Congoleasing
le 1er janvier 2010 pour un montant de 1 000 000 F. La redevance paye par banque le 22 dcembre 2011 est de
210 000F. Ce matriel a une dure de vie conomique de 10 ans. Les services financiers vous ont communiqu
les donnes suivantes :
- montant du capital : 1 000 000 F
- annuits constantes : 210 000 F
-nombre dannuits payer : 5
-intrt de la 1re anne : 30 000 F.
La socit est en contentieux avec lex-directeur commercial et laffaire est porte devant les tribunaux. Notre
avocat pense que nous avons de forte chance dtre condamn lui payer une somme de 50 000 F.

2. CAS DAPPLICATION RELATIF AU BASCULEMENT DUNE COMPTABILITE DU PCGC AU

SYSCOHADA (UNE SOCIETE PAR ACTIONS A RESPONSABILITE LIMITEE AU 31/12/2011)

COMPTE
PCGC

COMPTES
SYSCOHADA

DESIGNATIONS DES
COMPTES

SOLDES D'OUVERTURE
D

104000

101300

10410

1011000

110000

111000

115000

118000

140000

1061

13000

131000

15000

141000

15800

141001

176100

165200

176101

165200

Capital appel
(capital souscrit,
appel vers, non
amorti )
Capital non appel
(capital souscrit, non
appel)
Rserves
lgales/rserves
lgales
Autres rserves
libres/
Autres rserves libres
Plus-value de
rvaluation/
Ecarts de rvaluation
lgale
Rsultat de l'exercice
/ rsultat net
Subvention
d'quipement /
subvention
d'investissement
Subvention
d'quipement Amortie
Garantie Locative
Lola
(cautionnements
reus)
Garantie Locative
Amba

MOUVEMENTS
D

13 750 000,00

SOLDES DE CLOTURE
C

6 250 000,00

20 000 000,00

70 000,00

20 000,00

90 000,00

80 000,00

130 000,00

210 000,00

1 301 000,00

2 391 500,00

6 250 000,00

6 250 000,00

1 263 950,00

173 450,00

400 000,00

400 000,00

980 000,00
620 000,00

980 000,00
90 000,00

710 000,00

30 000,00

30 000,00

15 000,00

15 000,00

17900
1806

181001

20100
20101

221300
221301
225100
225101

226000

(cautionnements
reus)
Partie d'emprunts
garantis choir)
moins d'un an
(Emprunts et dettes
auprs des
tablissements de
16200 crdit)
Provisions pour
litiges
49900 (Risques provisionns)

100 000,00

85 000,00

Provisions pour
grosses rparations
(Provisions pour
197100 grosses rparations
Logiciel (Valeur
21300 d'Origine)
Logiciel Val
Rvalue (Logiciel
21301 Valeur rvalue)
Btiments
d'exploitation
(Btiments
Administratifs et
231300 Commerciaux)
Btiments d'expl V.R
(Btiments Adm et
231301 Com, V.R)
Matriel de
transport/
245100 matriel Automobile
Matriel Automobile
245101 Val.Rvalue
Matriel
Informatique, Valeur
d'origine
(Matriel
24420 Informatique)

40 000,00

5 000,00

5 000,00

300 000,00

315 000,00

97 000,00

97 000,00

40 000,00

13 000,00

10 000,00

23 000,00

520 000,00

8 000 000,00

8 520 000,00

780 000,00

840 000,00

1 620 000,00

285 000,00

3 500 000,00

3 785 000,00

320 000,00

345 000,00

665 000,00

75 000,00

75 000,00

226001

Matriel Informatique
Val.Rv
(Matriel informatique
24421 Val.Rv)

23000

239000

25100

26800

27000

27280

27610

275100

280000

2813000

280001

2813001

281003

283102

281004

283103

Btiments d'expl en
cours de
construction/Btimen
ts et installations en
cours
Titres de
participation dans
SPRL
SABET/Titres de
Participation
Prts MT
ZOLA/Immobilisation
s
Financires
Garantie Locative
Verse LITA/
Dpts pour Loyers
davance
Amort/ Logiciel
/Amort
dprciation Logiciels
Amort/Logieciel
Rv/Amort
dprciation des
Logiciels Val. Rv
Amort. Btiment
d'expl/ Amort.
Btiments,
installations
techniques et
agencements
Amort, Btiments
d'expl Rv/
Amort Btiment1
Installation

94 000,00

106 000,00

42 000,00

8 000,00

45 000,00

155 000,00

50 000,00

80 000,00

80 000,00

32 000,00

32 000,00

14 000,00

1 500 000,00

1 514 000,00

1 000,00

1 000,00

2 000,00

1 250,00

750,00

2 000,00

26 000,00

13 000,00

39 000,00

51 000,00

59 000,00

110 000,00

281007

284500

281008

284501

281009

284400

281010

284401

30000
31000
34000

36000
37000

38000

Amort
S/Mat.Automobile/
Amort. Mat de
Transport
Amort. S/Mat.
Automobile /
Amort.Mat.Automobil
e Val.Rv
Amort Mat
Informatique /
Amort Mat
Informatique
Amort Mat
Informatique Val
Rv/
Amort Mat
Informatique

Marchandises/
311000 Marchandises
Matires premires/
32100 Matires premires
Produits finis/
36100 Produits Finis
Stocks en cours de
route /
Stocks en cours de
381000 Route
Frais de Transports
611 sur Achats
Prov. dprciation
Stocks /
Dprciation Stocks
391000 Marchandises

39000

6011

391000

6021

Achats Marchandises
Achats matires
premires

51 250,00

56 000,00

107 250,00

62 000,00

78 000,00

140 000,00

18 750,00

19 250,00

38 000,00

20 000,00

42 700,00

54 000,00

2 300 000,00

2 200 000,00

2 300 000,00

2 200 000,00

3 400 000,00

2 600 000,00

3 400 000,00

2 600 000,00

5 850 000,00

6 250 000,00

5 850 000,00

6 250 000,00

210 000,00

70 000,00

210 000,00

70 000,00

288 000,00

288 000,00

31 300,00

76 000,00
5 360 000,00

5 360 000,00

3 840 000,00

3 840 000,00

76 000,00

401000

41100
41101

Fournisseurs LOKO/
Fournisseurs
4011000 Dettes en compte
Fournisseurs ZEKA /
Fournisseurs
481200 d'investissements
Client SAMBA/
4111 CLIENTS

41102

41111

4130

41910

4140

4194

4170

4162

461

4851

42200

4220

4300

4472

44500

4650

464000

43180

4641

431800

47001

4081

Clients LONGO
Clients, Avances et
Acomptes reus /
client SAMBA, Avance
et Acompte reus
Clients, dettes
emballages et
Matriels consigns,
Clients SAMBA,
Emballages Consigns
Crances douteuses
LONGO/
Clients douteux
Dbiteurs divers
KALA/
Crances sur cessions
d'immobilisations, en
compte
Personnel
Rmunrations dues/
Rmunrations dues
au Personnel
Impts sur salaire /
Etat IPR
Associs, Dividendes
payer
Crditeurs INSS /
Scurit Sociale
Crditeurs INPP /
Autres cotisation
Charges payer
(factures non

842 000,00

842 000,00

805 000,00

744 000,00

1 891 000,00

680 000,00

520 000,00

975 000,00

225 000,00

1 000 000,00

6 200 000,00

1 200 000,00

6 000 000,00

1 952 000,00

48 000,00

48 000,00

82 000,00

82 000,00

1 200 000,00

1 200 000,00

382 000,00

382 000,00

289 000,00

1 479 000,00

1 280 000,00

90 000,00

335 000,00

982 000,00

748 000,00

101 000,00

235 000,00

250 000,00

15 000,00

38 000,00

125 000,00

92 000,00

5 000,00

44 000,00

98 000,00

76 000,00

22 000,00

38 000,00

38 000,00

76 000,00

76 000,00

47010

47700

47100

476000

47120

409800

471300

471100

473300

202200

481000

491200

50300

561000

51600

272800

55000

513

562000

521100

562001

52120

56203

521201

57000

5 711000

parvenues)
(Frais location
chambre payer)
Produits perus
d'avance
(Produits constats
d'avance)
Charges payes
d'avance (charges
constates d'avance)
Produits Recevoir
(RR obtenir)
Autres
rgularisations d'Actif
(Dbiteurs Divers)
Frais d'acquisition
Immobilisation (Frais
d'acquisition
d'immobilisation)
Dprciation Client/
Provision Crances
douteuses
Emprunt moins
d'un an Bic /
crdits de trsorerie
Prt chauffeurs
SAMY
(Autres prts au
Personnel)
Chques encaisser
(Chques encaisser)
Banque BIAC /
Banque locale
Banque TMB /
Banque locale
BCDC / dcouverts
bancaires
Caisse principale /
Caisse sige Social

107 000,00

107 000,00

84 000,00

96 500,00

43 000,00

96 500,00

43 000,00

136 500,00

87 000,00

136 500,00

87 000,00

42 500,00

57 500,00

100 000,00

132 000,00

44 000,00

84 000,00

88 000,00

300 000,00

300 000,00

280 000,00

130 000,00

130 000,00

96 000,00

82 000,00

14 000,00

70 000,00

65 000,00

5 000,00

2 560 000,00

4 800 000,00

1 700 000,00

5 660 000,00

3 940 000,00

8 000 000,00

4 800 000,00

7 140 000,00

600 000,00

340 000,00

5 958 050,00

6 200 000,00

280 000,00

750 000,00
3 800 000,00

490 000,00
3 558 050,00

590000

Virement interne
Caisse-Caisse/
Autres Virements
5 880000 Internes

60000

601100

61000

602100

60000

601100

60000

603100

61001

603201

611300

605500

612700

605100

62300

618100

620100

61200

63000

62280

Stocks vendus
(Achats
Marchandises)
Achats matires
premires
(Consommations
Matires Premires)
Stocks Vendus
(Transport sur
Achats Marchandises)
Stocks vendus
(Variations de Stocks
Marchandises)
Variations de stocks
Matires
Premires
(consommations de
M.P)
Fournitures de
bureau /
Achat fournitures de
bureau non
stockables
Eau consomme /
Achats fournitures
non stockables
Voyages et
dplacements /
Voyages et
dplacement
Transport sur Ventes
/
Transports sur ventes
Loyer et Charges
locatives
(Locations et charges

2 600 000,00

2 600 000,00

5 360 000,00

5 360 000,00

3 840 000,00

3 840 000,00

288 000,00

288 000,00

2 300 000,00

2 200 000,00

100 000,00

3 400 000,00

2 600 000,00

800 000,00

106 000,00

106 000,00

78 000,00

78 000,00

210 000,00

210 000,00

320 000,00

320 000,00

485 000,00

485 000,00

10

locatives)

633000

Frais de
communications /
62810 Frais de tlphone
Entretiens et
Rparations
(Entretiens et
rparations des biens
62420 mobiliers)
Frais de tenue de
compte /
631800 Autres frais bancaires

64000

Prime d'assurance
Vhicule / Assurance
625200 Matriel de transport

633100

631000

645100

642000

647000
64600

651000

653100

65820

Dons et libralits
jetons de prsence
(Jetons de
prsence
658100 d'administrateurs)
Pertes sur crances
irrcouvrables
(pertes sur crances
651100 clients)
Diffrences de
charges /
676000 Pertes de charge
Rmunrations,
Appointements/
Appointements
salaires et
6 611000 Commissions
Soins mdicaux /
indemnits de
maladies verses aux
6 615000 travailleurs

67 000,00

67 000,00

99 000,00

99 000,00

28 000,00

28 000,00

144 000,00

144 000,00

88 600,00

88 600,00

288 000,00

288 000,00

92 000,00

92 000,00

29 000,00

29 000,00

886 000,00

886 000,00

406 000,00

406 000,00

11

65200

661100

Charges sociales
patronales/ Charges
sociales sur
Rmunration du
664100 personnel

516 000,00

516 000,00

646400

114 500,00

114 500,00

76 800,00

76 800,00

132 700,00

132 700,00

662300

Vignette/ Vignettes
Autres impts et
648000 Taxes

64800

Amendes pnales /
pnalits
64700 Amendes et fiscales

67300

Intrts bancaires /
674500 Intrts bancaires

87 400,00

87 400,00

67010

Intrts sur dettes

diverses/
Intrts des autres
67480 emprunts

56 200,00

56 200,00

799 500,00

799 500,00

1 500,00

1 500,00

12 000,00

12 000,00

300 000,00

300 000,00

68000

681300

680001

681200

682

659400

6820

659100

Dotations aux
Amortissements
des immobilisations
Corporelles
Dotations aux
Amortissements des
Immobilisations
incorporelles
Charges
provisionnes d'expl.
Sur crances
(Dot. Prov. non
exigibles)
Charges Prov; risques
C.T /
Dot. Prov Exigibles

12

682000

7000

Dotation aux Prov.

Exigible/Dot. Prov.
691000 D'exploitation
Ventes de
marchandises /
ventes de
701000 Marchandises

71000

Production Vendue /
Vente de Produits
70200 Finis

724

Production Stocke /
Variation de stocks
73600 Produits Finis

731

734

7491
74800

74700

97 000,00

5 850 000,00

Production
immobilise /
Production de
l'entreprise pour elle722000 mme
Charges imputes
aux tiers/
Transfert des charges
781000 d'exploitation
Prmes d'assurances
perues /
Indemnits
758200 d'assurances reues
Diffrences de
charges /
776000 Gain de charge
Subventions
d'quipement reprises
pour quote-part
86500 (Reprises de

50 000,00

97 000,00

19 688 000,00

19 688 000,00

18 950 000,00

18 950 000,00

6 250 000,00

400 000,00

90 000,00

90 000,00

75 000,00

75 000,00

380 000,00

330 000,00

170 000,00

170 000,00

60 000,00

60 000,00

13

subvention
d'investissements)

770000

771000

773000

Revenus des
participations
Majoritaires (Revenus
772000 des participations)

7 810000

782000

84000

84000
86000

intrts sur Prts

Reprises sur
provisions
Dprciation Clients
(Reprises de charges
7 590000 provisionnes)
Reprises sur
provisions pour
Litiges (Reprises de
797000 provisions)
Rsultat sur cession
d'immobilisations
(Produits des cessions
82 000 d'immobilisations)
Rsultat sur cession
d'immobilisations
(Valeurs comptables
des cessions
81 000 d'immobilisations)
Impts sur les
rsultats /
89 000 Impts sur le rsultat
27 062 500,00

Remarque :

27 062 500,00

9 000,00

9 000,00

21 000,00

21 000,00

4 000,00

4 000,00

85 000,00

85 000,00

188 500,00

188 500,00

25 000,00

25 000,00

176 000,00

176 000,00

103 555 200,00

103 555 200,00

68 900 250,00

68 900 250,00

14

Sur base dun logiciel multisystme (multi-plan), on procde lenregistrement des critures de transfert des comptes du plan comptable Gnr
Congolais ceux du systme Comptable OHADA. Do les critures suivantes :

15

COMPTES

MONTANTS

LIBELLES

DEBIT CREDIT

DEBIT

CREDIT

1
13000

14354380

13100

Bnfice

Rsultat net de l'exercice (bnfice)

88000

473300

Frais d'acquisition d'immobilisations

Frais d'acquisition d'immobilisations

40000
23000

201000
201101

Logiciel, valeur d'origine

Logiciel valeur rvalue

Logiciel, valeur d'origine

Logiciel valeur rvalue

221300
221301

Btiments
d'origine
Btiments
rvalue

Btiments
Btiments

230000

Btiments et installations en cours

Btiments d'exploit en cours de

construction

informatique, val d'origine

informatique, val rv

226400
226401

Matriel
Matriel

Matriel
Matriel

automobile, val d'origine

automobile, val rv

225100
225101

Matriel
Matriel

Matriel
Matriel

202200

213000
213001

4
231300
231301

5
239000

14354380

88000

40000
23000

Adm et commerciaux, val

Adm et commerciaux, val

8520000
1620000

d'exploit, val d'origine

d'exploit, val rvalue

8520000
1620000

50000
50000

244200
244201

75000
155000

informatique, val d'origine

informatique, val rv

75000
155000

7
245100
245101

automobile, val d'origine

automobile, val rv

3785000
665000
3785000
665000

16

268000

80000

251000

Autres titres de participation

Titres de participations

14000

516000

Autres prts au personnel

Prt au personnel

1514000

276100

Dpts pour loyers d'avance

Garantie locative verse plus d'un an

32000

270000

Immobilisations financires diverses

Prts moyen terme

281300
281301

Amortissements/logiciel val d'origine

2000
Amortissements/logiciel val rv
2000

Amort deprciation logiciels val d'origine

Amort deprciation logiciels val rv

80000

9
272800

14000

10
275100

1514000

11
276800

12 280000
280001

13

Amort Batment d'exploit val d'origine

Amort Batment d'exploit val rv

281003
281004
283102
283103

Amort deprciation Batments d'expl,

installations tech et agencements
Amort deprciation Batment d'expl rv,
installation tech et agencements

S/ Mat automobile val d'origine

S/ Mat automobile val rv

284500
284501

Amort
Amort

Amort
Amort

Mat informatique val d'origine

Mat informatique val rv

284400
284401

Amort
Amort

Amort
Amort

300000

Marchandises

Marchandises

14 281003
281004

32000

2000
2000

39000
110000
39000
110000
107250
140000

S/ Mat automobile val d'origine

S/ Mat automobile val rv

107250
140000

15
281009
281010

16 311100

38000
54000

Mat informatique val d'origine

Mat informatique val rv

38000
54000
2200000
2200000

17

17

18

321000

2600000

310000

Matires premires

Matires premires

6250000

340000

Produits finis

Produits finis

36000

stocks en cours de route, en consign ou

en dpt

Stocks l'extrieur

76000

391000

Prov dprciation stocks

Dprciation stocks marchandises

842000

401100

Fournisseurs LOKO

Fournisseurs dettes en compte

481200

Fournisseur ZEKA

Fournisseur d'investissement sur immo

corporelles

225000

41101

Clients

client SAMBA

6000000

41102

Clients

client LONGO

419418

clients, dettes pour emballages et

matriels consigns

clients SAMBA, dettes pour emballages

consigns

382000

42000

Dbiteurs divers Kala

Crances sur cession d'immobilisation

82000

41703

Crances douteuses

Clients douteux

361000

19
381000

20 38000

21 401000

22

40101

23 41110

24 41111

25
413000

26 422000

27 416203

2600000

6250000

70000
70000

76000

842000
1891000
1891000

225000

6000000
82000
82000

382000

82000

18

28 42200

29

30

90000

42200

Rmunrations dues au personnel

Personnel, rmunrations dues

101000

447200

Etat IPR

Etat, Impt sur salaire

15000

46500

Associs, dividendes payer

Associs, dividendes payer

5000

431800

Crditeurs INSS

Scurit sociale

22000

431801

crditeurs INPP

Autres cotisations

76000

408000

Charges payer

Fournisseur, factures non parvenues

84000

477000

Produits perus d'avance

Produits constats d'avance

43000

47100

Charges payes d'avance

charges constates d'avance

87000

47120

RRR obtenir

Produits recevoir

300000

491200

Provisions crances douteuses

Dprciation clients

130000

561000

Emprunt moins d'un an BIC

Crdit de trsorerie

43000

44500

31 464000

32 464100

33 47001

34 47010

35

476000

36 409800

37 481000

90000

101000

15000

5000

22000

76000

84000

43000

87000

300000

38
50300

130000

19

39 485100

382000

464002

crances sur cession dimmobilisation

Dbiteurs divers

14000

51600

Autres prts au personnel

Prt au chauffeur SAMY

Chques encaisser

5000

382000

40
272800

14000

41
511000
55000

Chques encaisser

5000

5660000

562000

Banque locale

Banque BIAC

7140000

562001

Banque locale

Banque TMB

490000

52130

Dcouvert bancaire BCDC

Dcouvert bancaire
caisse sige social

3558050

42
521100

5660000

43
521200

7140000

44
56203

45

571100
570000

Caisse principale

101400

Capital appel

capital souscrit, appel, vers, non

amorti

2391500

106100

Plus-values de rvaluation

Ecarts de rvaluation lgale

90000

111000

Rserves lgales

Rserves lgales

104000
46

490000

3558050

20000000
20000000

47
140000

2391500

48
110000

90000

20

49
115000

210000

118000

Autres rserves libres

Autres rserves libres

980000

141000
158000

Subvention d'quipement

Subvention d'quipement A
Subvention d'quipement amortie

210000

50
150000

51

270000
710000

Part d'emprunts MT chant moins

d'un an
179000

A Emprunts et dettes auprs des Ets de 5000

crdit
162000

5000

52
176100

30000

165200

Garantie locative reues plus d'un an

Cautionnements reus

15000

165201

Garantie locative reues plus d'un an

Cautionnements reus
Provisions pour grosses rparations

315000

53
54 176101

180600
191000

Provisions pour grosses rparations

499000

Provision pour litiges

Risques provisionns / litiges

30000

15000

315000

55
181001

56

97000
97000

9606920
431

Impt sur le revenu professionnel

Etat, Impt sur le bnfice

9606920

21

5. PRESENTATION DES ETATS FINANCIERS DE CLOTURE

2011 EN SYSTEME COMPTABLE OHADA
5.1 COMPTE DE RESULTAT SYSTEME NORMAL

REF

RA
RB
RC
RD
RE
RH
RI
RJ
RK
RL
RP

COMPTES

CHARGES (1re Partie)

ACTIVITE D'EXPLOITATION
601
Achats de marchandises
6031
variations de stocks
(Marge brut sur marchandises)
Achats des matires premires et
602
fournitures lies
6032
Variations de stocks (- ou +)
(Marge brute sur matires)
604/605/608 Autres achats
6033
Variations de stocks (- ou +)
61
Transports
62/63
Services extrieurs
64
Impts et taxes
65
Autres charges
(Valeur ajoute)
66
Charges du personnel

EXERCICE
2011

5 360 000,00
100 000,00
3 840 000,00
800 000,00
184 000,00
818
823
324
780

000,00
000,00
000,00
600,00

1 808 000,00

(1) dont personnel extrieur

RQ
RS
RW

681/691

(Excdent brut d'exploitation voir TQ)

Dotations aux amortissements et
provisions
898 000,00
Total des charges d'exploitation
15 735 00,00
(rsultat d'exploitation voir TX)

22

Rf

COMPTE

RW
SA
SC

67
676

SD
SF
SH

687/697

SK
SL
SM
SO
SQ
SR
SS
ST

81
83
85
87
89

EXERCICE
2011

CHARGES (2me Partie)

Rapport Total des charges d'exploitation
ACTIVITE FINANCIERE
Frais financiers (sauf 676)
Pertes de change
Dotations aux amortissements
et aux provisions financires
Total des charges financires
Total des charges des activits ordinaires

143 600,00
29 000,00

172 600,00

HORS ACTIVITES ORDINAIRES (HAO)

valeurs comptables de cessions
d'immobilisation
Charges HAO
Dotations HAO
TOTAL DES CHARGES HAO
Participation des travailleurs
Impt sur le rsultat
Total Participation et impts
TOTAL GENERAL DES CHARGES

25 000,00

25 000,00
9 782 920,00

23

REF

COMPTES

PRODUITS (1re Partie)

EXERCICE 2011

TI

ACTIVITE D'EXPLOITATION
701
Ventes de marchandises
MARGE BRUTE SUR
MARCHANDISE
702/703/704 Ventes de produits fabriqus
705/706
Travaux, services vendus
Production stocke (ou dstockage)
73
(+ou-)
72
Production immobilise
MARGE BRUTE SUR MATIERES
707
Produits accessoires
CHIFFRE D'AFFAIRES
(TA+TC+TD+TH)

TK
TL

71
75

TA
TB
TC
TD
TE
TF
TH

TS
TT
TW

791/798
781

Subvention d'exploitation
Autres produits
VALEUR AJOUTEE
EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION
Reprises de provisions
Transferts de charges
TOTAL DES PRODUITS
D'EXPLOITATION
RESULTAT D'EXPLOITATION

19 688 00,00
14228000,00
18 950000,00
400 000,00
90 000,00
14 00000,00

334 000,00
26 32400,00
24624400,00
75 000,00
23477400,00
23801400,00

24

REF COMPTES

UF

PRODUITS (2me Partie)

Report Total des produits
d'exploitation
ACTIVITE FINANCIERE
Revenus financiers
Gains de change
Reprises de provisions
Transferts de charges
TOTAL DES PRODUITS
FINANCIERS

UG

RESULTAT FINANCIER

UH

TOTAL DES PRODUITS DES

ACTIVITES ORDINAIRES

UI

RESULTAT DES ACTIVITES

ORDINAIRES

UK
UL
UM
UN

HORS ACTIVITES ORDINAIRES

Produits des cessions
d'immobilisations
Produits HAO (sauf 848)
Reprises HAO
Transferts des charges

TW
UA
UC
UD
UE

77
776
797
787

82
84/88
86
848

UO
UP

TOTAL DES PRODUITS HAO

RESULTAT HAO

EXERCICE 2011

30 000,00
170 000,00
85 000,00

285 000,00
112 400

23 913
800,00

188 500,00
60 000,00

248 500,00
223 500,00

COMMENTAIRES
Ainsi, le Rsultat Net avant impt correspond :
Rsultat dexploitation (RE) + Rsultat financier (RF) + Rsultat HAO
(RHAO)
23 801 400+ 112 400+ 223 500 = 24 137 300
Il convient de rappeler que le rsultat li aux activits ordinaires (RAO)
correspond :
Rsultat dexploitation + Rsultat financier
Ainsi, le RAO gnr au cours de lexercice vaut : 23 801 400 +112 400 =23
913 800
On peut donc obtenir le rsultat avant impt comme ci aprs : RAO + RHAO
23913800 + 223500 = 24 137 300

25

Pour dterminer limpt sur le rsultat, il sied de dterminer, de prime

bord, le rsultat fiscal sur lequel on applique le taux de 40% :
RESULTAT COMPTABLE

24 137 300

+PROVISIONS NON ADMISES PAR LE FISC (312 000+97 000) = 409 000REPRISE SUR PROVISION ET AMORTISSEMENT (85000+4 000) = 89 000
RESULTAT FISCAL 24 457 300
Do, en labsence damortissements drogatoires diffrs et des pertes
antrieures dduire, limpt sur le bnfice slve 24 457 300 * 40% = 9
782 940 (Solde total du compte 89)
En conclusion, le rsultat net de lexercice aprs impt vaut :
RAO + RHAO [(Compte 89) + Compte 87 participation des salaris]
24 137 300 9 782 920 = 14 354 380
REMARQUE
Le compte 441 Etat, impt sur le bnfice d lEtat devra correspondre :
9782920 176 000 = 9606920
Le montant de 176 000 reprsente les acomptes provisionnels verss au
cours de lexercice 2011

26

5.2 BILAN DE CLOTURE 2011 EN SYSCOHADA

BILAN -ACTIF (SYSTME NORMALE)
Dsignation de l'Entreprise: Socit Commerciale et Industrielle de Matadi (SOCIMA) S.A.R.L.
Adresse : Avenue Nkala-Nkala n 82, Commune de Matadi. Ville de Matadi/ RDC
Dure : 12 Mois
NRC: A 2369K
EXERCICE CLOS LE 31/12/2011

R COMPT
f
ES
AA
A
X
AY

ACTIF

AE
AF
AI
A
K
A
M

201 Frais dtablissement

202 Charges repartir

A
Q
A
R
AS

88 000,00

Frais de recherche et de
211 Dveloppement
2130 Logiciels

63 000,00

4 000,00

59 000,00

10 140 000,00

149 000,00

9 991 000,00

IMMOBILISATIONS CORPORELLES
Btiments administratifs et
2313 Commerciaux
Btiments administratifs et
2390 Installations en cours

50 000,00

50 000,00

2441 Matriel de bureau

245 Matriel de transport automobile

230 000,00
4 450 000,00

92 000,00
247 250,00

138 000,00
4 202 750,00

IMMOBILISATIONS FINANCIERES

268 Titres de participation (Autres)

80 000,00

80 000,00

27 Autres immobilisations Financires

27210 Prts immobiliers au personnel
27280 Autres prts au personnel
27510 Dpts verss pour Loyer d'avance

AZ

88 000,00

IMMOBLISATIONS INCORPORELLES

2442 Matriel informatique

AN

MONTANT
NET

CHARGES IMMOBILISEES

2022 frais d'acquisition d'immobilisations

A
D

EXERCICE 2011
AMORTISSE
MENTS ET
BRUT
PROVISIONS

TOTAL ACTIF IMMOBILISE (I)

32 000,00

32 000,00

14 000,00

14 000,00

1 514 000,00

1 514 000,00

16 661000,00

492 250,00

16 168 750,00

27

BA

BB

ACTIFS CIRCULANTS H.A.O

Crances sur cessions
4851 d'immobilisations

382 000,00

STOCKS

BC
B
D

311100 Marchandises
Matires premires et autres
32110 approvisionnements

BF

361100 Produits fabriqus

76
2 200 000,00 000,00
2 600 000,00

38210 Matires premires en cours de route

B
G
B
H

70 000,00

70 000,00
6 250 000,00

CREANCES ET EMPLOIS ASSIMILES

Fournisseurs, crances pour
4094 Emballages rendre
409100 Fournisseurs, avances verses
87 000,00

41110 Clients

87 000,00

6 225 000,00

41620 Crances douteuses

BJ

2 124 000,00
2 600 000,00

6 250 000,00

4098 RRR obtenir

BI

382 000,00

1 200 000,00

6 225 000,00
300
000,00

900 000,00

Autres crances
47610 Charges constates d'avance

43 000,00

43 000,00

19 057 00,00

376 000,00 18 681 000,00

5 000,00

5 000,00

521100 Banque BIAC

5 660 000,00

5 660 000,00

52120 Banque TMB

7 140 000,00

7 140 000,00

47110 Dbiteurs Divers

B
K

TOTAL ACTIF CIRCULANT (II)

TRESORERIE- ACTIF

B
Q
B
R

Titres de placement
Valeurs encaisser
51310 chques encaisser

BS

Banques, Chques postaux, Caisse

57110 Caisse, Sige Social

BT

TOTAL TRESORERIE -ACTIF

BU

Ecarts de conversion- Actif (IV)

(perte Probable de change)
TOTAL GENERAL

(III)

3 558 050,00

3 558 050,00

16 363 050,00

16 363050,00

52 081 050,00

868 250,00 51 212 800,00

28

BILAN -PASSIF (SYSTME NORMALE)

Dsignation de l'Entreprise: Socit Commerciale et Industrielle de Matadi (SOCIMA) S.A.R.L.
Adresse : Avenue Nkala-Nkala n 82, Commune de Matadi. Ville de Matadi/ RDC
Dure : 12 Mois
NRC: A 2369K
EXERCICE CLOS LE 31/12/2011

EXERCICE
2011
Rf COMPTES

PASSIF (Avant rpartition)

MONTANT NET

CAPITAUX PROPRES ET RESSOURCES ASSIMILEES

CA
CC

10130 Capital Souscrit, appel, verss, non amorti

20 000 000,00

PRIMES ET RESERVES

CE

1061 Ecarts de rvaluation lgale

CF

1111 Rserves lgales

2 391 500,00
90 000,00

CG

1181 Rserves facultatives

210 000,00

CI

13100 Rsultat de l'exercice

14 354 380,00

CK
CL
CM
CP

AUTRES CAPITAUX PROPRES

14110 Subventions d'Investissements
15 Provisions rglementes
CAPITAUX PROPRES ( I )

DA

16200 Emprunts et dettes auprs des Etablissements de crdit

DC

16520 Dpts et Cautionnements reus

DD

DG

1971 Provisions financires pour risques et Charges

DETTES FINANCIERES ET RESSOURCES ASSIMILEES
(II )
TOTAL RESSOURCES STABLES (I + II)

270 000,00
37 315 880,00
5 000,00
45 000,00
97 000,00

147 000,00
37 462 880,00

PASSIF CIRCULANT
DH

DI

Dettes Circulantes H.A.O

Fournisseurs d'investissements sur immobilisations
481 Corporelles
4194 Clients, dettes pour Emballages et Matriels Consigns

DJ

1 891 000,00

4191 Clients, Avances et Acomptes reus

82 000,00

Dettes Fournisseurs d'Exploitation

4011 Fournisseurs, dettes en comptes
4081 Fournisseurs, factures non parvenues

842 000,00
76 000,00

29

DK

Dettes fiscales
4472 Etat, Impts sur Salaires

101 000,00

441 Etat, Impts sur Bnfices

DL

9 606 920,00

Dettes Sociales
42210 personnel, Rmunrations dues

90 000,00

43181 Scurit Sociale, INSS

5 000,00

43182 INPP, autres Cotisations Sociales

DM

DN
DP

22 000,00

Autres Dettes
4770 Produits constats d'avance

84 000,00

4650 Associs, Dividendes payer

15 000,00

499 Risques provisionns

315 000,00

TOTAT PASSIF CIRCULANT

13 129 920,00

TRESORERIE- PASSIF
DQ

56510 Banque, crdit d'escompte

DR

56110 Banques, Crdits de trsorerie

130 000,00

DS

52118 Banques, dcouverts

490 000,00

DT
DU
DZ

TOTAL TRESORERIE -PASSIF (IV)

Ecarts de conversion- Passif (V)
479 change)

620 000,00
(perte Probable de

TOTAL GENERAL

51 212 800,00

30

6. ECRITURE DOUVERTURE DES COMPTES EN SYSCOHADA

AU 01/01/2012
DEBIT

CREDIT

LIBELLE

SOLDE
SOLDE
DEBITEUR CREDITEUR

141000

subvention d'quipement amortie

202200

frais d'acquisition d'immobilisations

88000

213000

logiciel

40000

213001

logiciel valeur rvalue

23000

231300

btiments adm et commerciaux

8520000

231301

btiments adm et com valeur rv

1620000

239000

710000

btiments et installations en cours

50000

24420

matriel informatique

75000

24421

matriel informatique valeur rvalue

155000

245100

matriel automobile

3785000

245101

matriel automobile val rv

268000

Autres titres de participation

80000

272800

Autres prts au personnel

32000

272800

Autres prts au personnel

14000

275100

Dpts pour loyers d'avance

1514000

311000

Marchandises

2200000

320000

Matire premire A

2600000

360000

6250000

381000

Produits finis
Stocks en cours de route, en consignation
ou en dpt

409800

Rabais, Remise, Ristourne obtenir

411100

Client SAMBA

225000

411101

Client LONGO

6000000

665000

70000
87000

416205

Crances douteuses LONGO

1200000

476000

Charges constates d'avance

43000

485100

Crances sur immobilisation

382000

511000

Effets encaisser

521100

Banque locale BIAC

5660000

521101

Banque locale TMB

7140000

571400

Caisse principale

3558050

5000

101400 capital souscrit, appel, vers, non amorti

106100 Ecarts de rvaluation lgale
111000 Rserves lgales
118000 Autres rserves
13100

Rsultat net de l'exercice

141000 Subvention d'quipement A

Emprunts et dettes auprs des Ets de
162000 crdit

20000000
2391500
90000
210000
14354380
980000
5000

165200 Cautionnements reus

30000

165200

15000

Cautionnements reus

31

197100 Provision pour grosses rparations

Amortissements pour dprciation des
281300 logiciels
Amortissement pour dprciation des
281300 logiciels val rvalues
Amort des btiments, installations tech et
283100 agencements
Amort des btiments, installations tech et
283101 agencements rv
284400 Amortissements du matriel et mobilier
Amortissements du matriel et mobilier
284401 rv

97000
2000
2000
39000
110000
38000
54000

284500 Amortissements du matriel de transport

Amortissements du matriel de transport
284501 rv

107250

391000 Dprciation des stocks de Marchandises

76000

401100
4081
4194

Fournisseur, dettes en compte

Fournisseurs factures non parvenue
clients, dettes pour emballages et mat
consigns

422000 personnel, rmunrations dues

431800 scurit sociale
431801 autres cotisations sociales
447200 Etat, impts sur salaires
441000 Etat, impts sur les bnfices
465000 associs, dividendes payer
477000 produits constats d'avance
481200 fournisseur d'investissement SOGACOM

140000
842000
76000
82000
90000
5000
22000
101000
9606920
15000
84000
1891000

491200 Dprciations des crances douteuses

300000

499000 risques provisionns

315000

521300 dcouvert bancaire

490000

561000 Crdits de trsorerie

130000