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Exercice 9 :

Au cours du mois d’Avril de l’année N, l’entreprise « MAM » a effectué les opérations

suivantes avec la banque « BIAT » :

01/04/N Solde du compte « Banques » découvert 28 000

05/04/N Alimentation de la caisse par la banque 5 000

11/04/N Reçu du client « Samir » d’un chèque versé à la banque 7 200

14/04/N Réception avis de crédit de la banque «BIAT» :

7 200
Encaissement chèque remis le 11/04/N

15/04/N Règlement du fournisseur « Slimen » par chèque 3 000

16/04/N Achat par chèque de mobiliers de bureau 48 000

18/04/N Virement de fonds de la caisse à la banque 50 000

20/04/N Achat d’un matériel de transport par chèque 48 000

TAF :
1) Présenter le compte « 532.Banques » de la BIAT en utilisant le tracé à colonnes mariées, le
tracé à colonnes séparées ainsi que le compte schématique.

2) Passer au journal de l’entreprise « MAM » les écritures comptables nécessaires relatives aux
différentes opérations. 1
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Exercice 10 :

On vous communique les informations suivantes concernant les soldes finaux des éléments du
Bilan de l’entreprise « EXPA » arrêté au 31/12/2020:

N° Intitulé Montants N° Intitulé Montants

101 Capital social (SC) 200 000 401 Fournisseurs d’exploitation (SC) 12 400

1621 Emprunts (SC) 39 000 411 Clients (SD) 13 000

bancaires

221 Terrains (SD) 70 000 501 Emprunts courants liés au cycle (SC) 7 600
d’exploitation

222 Constructions (SD) 44 000 505 Echéances à moins d’un sur (SC) 7 000
emprunts non courants

2234 Matériel (SD) 55 000 532 Banques (SD) 28 500

industriel

224 Matériel de (SD) 18 000 54 Caisse (SD) 14 000

transport

37 (SD) 23 500
Stocks de marchandises

Au cours du mois de janvier de l’année N+1, l’entreprise « Elketeb » a effectué les opérations
suivantes :
N° Date Nature de l’opération

1 05/01/2020 Paiement par chèque bancaire d’une avance sur commande de 800 D au
fournisseur d'exploitation "F"

2 12/01/2020 Règlement en espèces de la dette envers ses fournisseurs d'exploitation

4 600 D.

3 14/01/2020 Chèques bancaires de 5 200 D reçus d’un client. Le montant des chèques
présentés à l’encaissement a été viré dans le compte de l’entreprise le
même jour.

4 18/01/2020 Ordre de virement du client « Mohamed » au profit de l’entreprise d’une

valeur de 4 500 D.

5 23/01/2020 Retrait 1 100 D de la banque pour alimenter la caisse.

6 30/01/2020 Remboursement de la tranche de l’emprunt bancaire exigible à moins

2

d’un an.
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TAF :
1) Passer au journal de l’entreprise « EXPA » les écritures nécessaires.
2) Etablir le grand livre.
3) Etablir la balance de fin de mois de janvier de l’année 2020
4) Etablir le bilan de l’entreprise de « EXPA » au 31/01/2020

Exercice 11 :

De la balance des comptes de la société « La Triade », arrêtée à la fin de l’exercice 2021, on

tire les informations suivantes :

N° Intitulé Montants N° Intitulé Montants

532 Banques (SC) 10 000 401 Fournisseurs d’exploitation (SC) 10 000

54 Caisse (SD) 5 000 16 Emprunts et dettes assimilées (SC) 7 000

101 Capital social (SC) 80 000 501 Emprunts courants liés au cycle (SC) 8 000
d’exploitation

411 Clients (SD) 40 000 45 Débiteurs divers (SD) 6 000

222 Constructions (SD) 30 000 11 Réserves et primes liées au capital (SC) 12 500

214 Fonds (SD) 12 000 2282 Equipement de bureau (SD) 2 000

commercial

45 Créditeurs (SC) 8 500 511 Prêts courants liés au cycle (SD) 2 000
divers d’exploitation

264 Prêts (SD) 9 000 13 Résultat de l’exercice à déterminer

224 Matériel de (SD) 15 000 37 Stocks de marchandises (SD) 18 000

transport

221 Terrains (SD) 7 000

3
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Au cours du mois de janvier 2021, la société « La Triade » a réalisé les opérations suivantes :

N° Date Nature de l’opération

1 06/01/2020 Règlement par chèque bancaire des dettes encourues envers les
fournisseurs.

2 08/01/2020 Le client « Azza » verse 8 000 D en espèces en règlement de sa dette

envers « La Triade ».

3 10/01/2020 Reçu chèque de 25 000 D du client « Fathi », le montant du chèque

présenté à l’encaissement a été viré dans le compte de la société « La
Triade » le même jour. Les autres clients promettent de régler leurs dettes
envers la société dans deux mois.

4 15/01/2020 Les espèces en caisse sont versées en banque.

5 20/01/2020 Les associés effectuent de nouveaux apports constitués d’un lot de

marchandises d’une valeur de 30 000 D et d’un versement en espèces d’un
montant de 12 500 D. Ces apports sont définitifs.

TAF :
Etablir le bilan de la société « La Triade » à la fin de l’année N, passer au journal les écritures
nécessaires, établir le grand livre et établir la balance des comptes ainsi que le bilan à la fin du
mois de Janvier 2021

Exercice 12 :

On vous communique les informations suivantes concernant les soldes finaux (débiteurs « SD »
ou créditeurs « SC ») des éléments du bilan de l’entreprise « CH » arrêté au 31/12/N.

N° Intitulé Montants N° Intitulé Montants

214 Fonds commercial 32 500 (SD) 413 Clients-effets à 4 000 (SD)

recevoir

2241 Matériel de transport 80 000 (SD) 52 Placements courants 6 500 (SD)

de biens

2244 Matériel de transport 35 000 (SD) 452 Créances sur cession 750 (SD)
de personnes d’immobilisations

2282 Equipement de bureau 6 000 (SD) 54 Caisse 31 640 (SD)

2286 Emballages 7 000 (SD) 511 Prêts courants liés au 10 000 (SD)
récupérables cycle d’exploitation
4
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264 Prêts 6 200 (SD) 101 Capital social 140 000

(SC)

232 Immobilisations 27 000 (SD) 1621 Emprunts bancaires 32 500 (SC)

corporelles en cours

251 Titres de participation 12 000 (SD) 161 Emprunts obligataires 50 000 (SC)

2661 Créances immobilisées 9 000 (SD) 401 Fournisseurs 21 210 (SC)

d’exploitation

265 Dépôts et 2 500 (SD) 43 Etat et collectivités 955 (SC)

cautionnements versés publiques

271 Frais préliminaires 3 500 (SD) 45311 CNSS 8 535 (SC)

37 Stocks de 42 410 (SD) 506 Concours bancaires 2 800 (SC)

marchandises courants

4091 Fournisseurs-avances 5 500 (SD) 505 Echéances à moins 59 000 (SC)

et acomptes versés sur d’un an sur emprunts
commandes non courants

11 Réserves et primes 15 000 (SC) 411 Clients 8 500 (SD)

liées au capital

Au cours du mois de janvier de l’année N+1, l’entreprise « CH » a effectué les opérations

suivantes :
N° Date Nature de l’opération

1 03/01/2021 Retrait de 3 000 D de la caisse pour alimenter le compte courant bancaire

ouvert au nom de l’entreprise.

2 05/01/2021 Règlement en espèces de la dette envers la CNSS relative aux cotisations

sociales au titre du dernier trimestre de l’année 2020.

3 05/01/2021 Ayant des problèmes de liquidités, l’entreprise contracte un emprunt bancaire

de 8 000 D. Le 05/01/2021, la banque lui accorde le crédit et met les fonds à
sa disposition.

4 10/01/2021 Encaissement par chèques bancaires des effets tirés sur les clients. Les
montants des chèques bancaires présentés à la banque ont été virés dans le
compte de l'entreprise «CH».

5 17/01/2021 L’associé « Amine » règle une partie de la dette envers le fournisseur

d'exploitation « Farah ». le montant de la dette réglée en espèces de 5 000
DT lui sera remboursé dans 1 mois par l’entreprise.
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6 25/01/2021 Paiement en espèces d’une avance pour le personnel 400 D.

7 27/01/2021 Remboursement d’une partie de la dette envers l’associé « Amine » 2 000 D

par chèque bancaire.

8 29/01/2021 Le dirigeant de l’entreprise manifeste le désir d’acquérir une nouvelle voiture

destinée à être utilisée par la direction (40 000 D).

9 30/01/2021 Règlement par chèque de la totalité de la dette envers l’administration fiscale.

TAF :
1) Passer les écritures nécessaires au journal et effectuer le report au grand livre.
2) Dresser la balance à la fin du mois de janvier 2021.
3) Etablir le Bilan de l’entreprise « CH » au 31/01/2021 et au 31/12/2020.

Exercice 13 :

La société « Plastica’so » est spécialisée dans la production et la vente de tous produits à base
de plastique. Les éléments de son patrimoine au 31/12/2020, après inventaire, sont présentés
dans le tableau suivant.

Eléments Montant en Dinars

Clients - avances et acomptes reçus sur commandes 3 200,000

Capital social 100 000,000

Fournisseurs d’exploitation 7 300,000

Réserve légale 1 000,000

Fournisseurs - avances et acomptes versés sur commande 2 000,000

Clients 5 200,000

Caisse 8 500,000

Banques 33 000,000

Emprunt bancaire à plus d’un an 9 000,000

Matières premières 1 500,000

Produits finis 8 000,000

Résultat de l’exercice 4 200,000

6

Terrain 11 500,000
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Construction 6 000,000

Matériel de transport 13 700,000

Frais préliminaires 2 300,000

Titres de participations 2 000,000

Fonds commercial 21 000,000

Matériel industriel 9 000,000

Crédit, TVA à reporter 1 000,000

Pendant le mois de janvier 2021, la société « Plastica’so » a procédé aux opérations suivantes :
- 03/01 : Acquisition d’un brevet pour la valeur de 2 000,000 DT, payé par chèque bancaire ;

- 07/01 : Notre client « Mohamed » a versé 1 000,000 DT en espèces à titre d’avance sur
commande de divers produits ;
- 15/01 : Acquisition d’un matériel de transport pour 15 000,000 DT remboursable sur 3 ans,
par tranche égale. Le premier paiement sera effectué le 30/06/2021 ;
- 20/01 : Règlement de la créance du client « Farid » qui a payé en espèces 2 500,000 DT.

- 22/01 : L’associée « Salma » a versé 3 500,000 DT en espèces dans la caisse de la société.

Celle-ci lui remboursera cette somme payée fin juin 2021 ;

- 25/01 : Versement d’un dépôt et cautionnement de 3 000,000 DT au propriétaire du local que

l’entreprise vient de louer, paiement effectué par chèque bancaire.

- 26/01 : Acquisition à crédit de 100 actions d’une valeur de 1 500,000 DT à but spéculatif et
de 100 actions, payées au comptant par virement bancaire, d’une valeur de 5 000,000 DT dans
le but d’exercer un contrôle sur la société émettrice.

TAF :
1) Passer les écritures nécessaires au journal de la société « Plastica’so » pour le mois de
janvier, tenant compte de l’écriture d’ouverture.
2) Etablir le grand livre de la société « Plastica’so ».
3) Dresser la balance de la société « Plastica’so » au 31/01/2021.
4) Dresser son bilan au 31/01/2021, présenter les notes relatives aux rubriques dont les
montants ont changé.
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Exercice 14 : (Facture + facture inversée) :

L’entreprise « MAM Education », a reçus ou adressé les factures suivantes :

Ahmed Facture N°2907

AMINE Facture N°2908
le 02/07/2021 Doit :
le 05/07/2021 Doit : Safwen
MB (6 000 unités à 10DT)
MB (5 000 unités à 8DT)
Remise (10%)
Remise (5 %)
………………….
Net commercial
Escompte (2%)
Escompte (1 %)
……………………….
………………….
TVA 19%
TVA 19%
PORT 1 000, 000
PORT
TVA 13%
TVA 13% 32 , 500
Net à payer
Net à payer
Règlement par chèque bancaire
Règlement : en espèce
N°2021

Amen Allah Facture N°2909

AMINE Facture N°2910
le 08/07/2021 Doit :
le 08/07/2021 Doit : Amal
MB
MB
Remise 1 (5 %)
Remise (10 %)
Net commercial 1
Net commercial
Remise 2 (10 %) 5 700 , 000
Escompte (2 %)
………………….
…………………. 7 938, 000
TVA 19%
TVA 19%
PORT 150, 000
PORT
TVA 13%
TVA 13% 13 , 000
Net à payer
…………………
Règlement dans 1 mois
Règlement : Par virement bancaire
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AMINE Facture N°2911

AMINE Facture N°2912
le 10/07/2021 Doit : Nourhen
le 11/07/2021 Doit : Nourane
MB
MB
Remise 1 (10 %)
Remise (5 %)
Net commercial 1
Net commercial
Remise 2 (4 %)
Escompte (……%) 95 , 0000
……………………..
…………………. 4 655, 000
Escompte (2 %)
TVA 19%
……………………….
PORT 200, 000
TVA 19% 3 217, 536
TVA 13%
PORT 300, 000
Net à payer
TVA 13%
Règlement : Par chèque bancaire
Net à payer N°2022
Règlement par Virement bancaire

Omar Facture N°2911

AMINE Facture N°2912
le 14/07/2021 Doit : AMINE
le 17/07/2021 Doit : Farah
MB
MB 8 000 , 000
Remise (4 %)
Remise (….%)
Net commercial
Net commercial
Escompte (1 %)
Escompte (1 %)
Net Financier 3 643, 200
Net Financier 1 429, 560
TVA 19%
TVA 19%
PORT
PORT
TVA 13% 39 , 000
TVA 13%
Net à payer
Net à payer 9 179 , 560
Règlement par Virement bancaire
Règlement : Par chèque bancaire
N°2023

Sarah Facture N°2913

AMINE Facture N°2914
le 10/07/2021 Doit : AMINE
le 11/07/2021 Doit : …..
MB
MB
Remise (10 %) 7 000 , 000
Remise (5 %)
Net commercial
Net commercial
Escompte (…. %)
Escompte (……%)
Net Financier 61 740, 000
………………….
TVA 19%
TVA 19%
PORT
PORT 350, 000
TVA 13%
TVA 13%
9

Net à payer 74 035 , 600

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Net à payer (à crédit) 7 181 , 356

Règlement par espèce

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Exercice 15 (Comptabilisation dans le journal + Facture ordinaire) :

L’entreprise « MAM » vous fournit les opérations liées au mois d’octobre 2021 :

1. Le 02/10 ; Achat de marchandises pour 2 500 DT auprès du Fournisseurs « Ahmed »,

remise 10%, le paiement sera effectué 20% au comptant par espèce et le reste dans 15
jours.
2. Le 03/10 ; Achat de marchandises pour 3 500 DT, remise 3%, le paiement sera
effectué 40% au comptant par espèce et le reste dans 35 jours.
3. Le 03/10 ; Vente de marchandises pour 500 DT, remise 10%, le paiement sera effectué
à crédit dans 4 jours.
4. Le 10/10 ; passation d’une commande auprès du Fournisseur « ALI » pour 12 500 DT,
remise 12%, transport 200 DT, le versement d’une avance le même jour d’un montant
de 1 500 DT.
5. Le 15/10 ; Versement des espèces dans le compte bancaire de l’entreprise
6. Le 17/10 ; Achat d’un ordinateur de bureau pour le responsable. Commercial pour
1 500 DT, remise 10%, Logiciel 150 DT (TVA 19%) le paiement sera effectué par
virement bancaire.
7. Le 23/10 ; Vente de marchandises pour 11 500 DT, remise 10%, escompte 2% le
paiement sera effectué 60% au comptant par espèce et le reste dans 25 jours
8. Le 23/10 ; Achat d’un mobilier de bureau (table, armoire, chaise) auprès du
fournisseur « Meublatex », pour un montant global TTC 2 915,500 DT

NB :

 Taux TVA = 19%

 Respecter l’ordre des opérations

TAF :

Présenter les factures nécessaires pour chaque opération et passer les écritures dans le journal
de l’entreprise « MAM »
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