Correction Cahier de TD

RAPPEL (1)
6 LES CHARGES
60 ACHATS (SAUF 603)
601 Achats de MP et FL
602 Achats des autres appros
604 Achats d’études et de services
605 achats de matériels, équipements et travaux
606 Achats non stocké de M&F
607 Achats de marchandise
61 SERVICES EXTERIEURS
611 Sous-traitance générale (frais de sous-traitance d’activités non liées à la production)
612 Redevances pour utilisation d’immo
613 Location (frais de loyer de biens : voiture, siège …)
614 Charges locatives et de copropriété (syndic...)
615 Entretien et réparation (frais d’entretien et de réparation pour maintenir les bonnes conditions de l’immo)1
616 Primes d’assurance
617 Etudes, recherche et divers (abonnements aux journaux …)
62 AUTRES SERVICES EXTERIEURS
621 Personnels extérieurs (personnels pris en intérim ou prêtés)
622 Rémunérations d’intermédiaires et honoraires (avocat, expert-comptable, comptable…)
623 Publicité, publications et relations publiques (annonces, échantillons, foires d’expositions, cadeaux
aux clients, affiches publicitaires … & les dons courants)
624 Frais de transport (transport de biens et transport collectif du personnel)
625 Déplacements, missions et réceptions (voyage et déplacement du personnel ; frais de réception ;
missions (transport nourriture, logement) ; déménagement ESE
626 Frais postaux et de télécommunication (Internet, timbres postaux, consommation téléphone, fax...)
627 Services Bancaires et assimilés (tenue de compte, commissions …)
63 CHARGES ORDINAIRES
631 Redevance pour concessions de marques, brevet, procédés et valeurs similaires
633 Jetons de présence
634 : Perte/ créance irrécouvrable (les créances qui deviennent irrécouvrables)
1 Les dépenses entrainant une augmentation de la valeur de l’immobilisation et qui ont pour effet de prolonger la durée de
l’utilisation de l’actif sont considérés comme investissement et donc portés au débit du compte de l’immo concernée.
(COMPTABILITE FINANCIERE II)
636 Charges nettes sur cession d’immo et autres pertes sur éléments non récurrents ou exceptionnels
(Perte / cession d’immobilisation corporelles ; vol ou destruction d’immo ; subventions accordées)
64 CHARGES DE PERSONNELS (salaire et toutes les charges salariales)
65 CHARGES FINANCIERES
651 Charges d’intérêts
654 Escomptes accordés
655 Perte de change
656 Charges nette/ cession d’imm financière
66 IMPOTS, TAXES ET VERSEMENTS ASSIMILES (droit d’enregistrement, TFP, FOPROLOS, carte
grise, légalisation, certification conforme …)
67 Pertes extraordinaire (incendie, catastrophe naturelle)
68 Dotations aux amortissements et aux provisions
69 Impôt sur le bénéfice
7 LES PRODUITS
70 LES VENTES
701 Vente de PF
702 Vente de produits intermédiaires
703 vente de produits résiduels ( càd déchets)
704 travaux
705 Etudes et prestations de services
706 produits des activités annexes (transport facturé, commissions et courtage)
71 PRODUCTION STOCKEE
72 PRODUCTION IMMOBILISEE
73 PRODUITS ORDINAIRES
732 Revenus des immeubles non affecté aux activités professionnelles (loyers perçus)
736 Produits net/ cession d’immobilisations et autres gains sur éléments non récurrents
74 SUBVENTION
75 PRODUITS FINANCIERS
751 Produits des participations (pour les 251 titres de participation)
752 Produits des immobilisations financières (les 26 immobilisations financières…)
754 Revenu des VM de placements (pour les 52 placements courants)
77 GAINS EXTRAORDINAIRES
RAPPEL (2)  L’INVENTAIRE PERMANENT
 L’INVENTAIRE INTERMITTENT Les comptes Stocks sont :
Les comptes Stocks sont : *Au début de l’exercice (01/01/N) : au débit (écriture
d’ouverture) : Stock initial (Si)
*Au début de l’exercice (01/01/N) : au débit (écriture
d’ouverture) : Stock initial (Si) * Au cours de l’exercice : Les comptes de stocks sont
mouvementés à chaque entrée et sortie de stocks dans le compte
* Au cours de l’exercice : Pas de mouvement des comptes stockscorrespondant.
pour les entrées et sorties de stocks.
A. Pour les entrées en Stock
Les achats sont comptabilisés en charge 60 et les ventes en  Comptes : 31 Mdise, 32 AAppros, 37 Mdise ( des achats)
produits :
60(1,2,7) Achat de … Ca
5/4 Trésorerie/ Tiers Ca

60 Achat Achat de…, Facture N°…
4/5 Tiers/ Trésorerie 31,2,7 Stock de ( MP, AA, Ca
Achat de … Mdise)
60(1,2,7 Achat de … Ca
4/5 Tiers/Tr Selon bon d’entrée N°
70 Vente de ..
Vente de..  Comptes : 35 PF et 33 & 34 encours (de l’atelier au
magasin : Production pas d’achat)
* A la fin de l’exercice (31/12/N) :
35,3 Stock de.. C. Prod
1- Annuler le stock initial 713 Variation de Stock C. Prod
Selon bon d’entrée
2- Constater le stock final N°
603,(1,2,7) Variation de St SI
713 Variation de St SI B. Pour les sorties du stock (vente de mdise ou PF)
3(1,2,7) Stock de (MP, AA, SI 5/4 Trésorerie/Tiers P.v
Mdise)
35 Stock de (PF, encours) SI 707 Vente de Mdise P.v
Annulation si 701 Vente de PF P.v
Achat de…, Facture N°…
31,2,7 Stock de ( MP, SF 6037 Achat consommés Ca
AA, Mdise) 713 Variation de Stock de PF C.p
3 Stock de ( PF, SF
encours) Stock de Mdise
37 Ca
603 Variation de St SF
713 Variation de St SF 35 Stock de PF CP
Constatation SF
Le 603 (Stocks de : 31 MP, 32 AA et37 Mdise)
713 (Stocks de : 35 PF et 33&34 encours)

RAPPEL (3)
A- Ecriture au 1/1/N : (ouverture// report initial des Mentionner le résultat.

soldes du bilan)
Si le résultat est une perte  au débit
*Les comptes SD : au débit (généralement les comptes d’actifs)
Si le résultat est un bénéfice  Au crédit
*Les comptes SC : au crédit (généralement les comptes de
capitaux propre et de passifs) 7. Pdt
7. Pdt
Exception : le compte « 13 résultat de Exercice » est : un SD 7… pdt
(perte)  Report au débit 13 Résultat de
l’exercice
6. Charge
Actifs 6. Charge
Actifs 6…. Charge
Actifs … 13 Résultat de l’exercice
Capitaux propres
Passifs
Passifs…
B- Les écritures au 31/12/N :

a- Ecritures de reclassement des dettes et des créances :
Par exemple : (2/1/N) Acquisition d’une voiture (20000) à

crédit sur 4 ans. Paiement chaque 03 mars à partir de N+1. 
A la date de l’acquisition la totalité de la dette est classée à long
terme (+12 mois de la 1ere échéance).
224 Mat.de 20000

Transport
1685 Crédit Frs 20000
d’immo
Le 31/12/N : la 1ere annuité (5000 DT) devient à court

terme : Ecriture de reclassement de la dette du long terme
(crédit frs d’immobilisation) à court terme (frs
d’immobilisation).  Du non courant au courant  diminuer
la dette NON COURANTE et Augmenter LA DETTE
COURANTE.
1685 Crédit Frs 5000

d’immo
404 Frs 5000
d’immobilisation
b- Constatations des Stocks
Voir rappel (2) : inventaire permanant et intermittent.
c- Constations du Résultat de l’exercice « écriture de

clôture »
Solder les comptes de gestion (6 et 7)
Rq1 : Si le 603 est créditeur  considéré comme Produit
Si le 603 est débiteur  ‘’ ‘’ ‘’ ‘’Charge
Rq2 : Si le 713 est créditeur  Considéré comme Produit
Si le 713 est débiteur  ‘’ ‘’ ‘’ ‘’ Charge

Rappel (5)
 Modèle général de présentation de la facture
Nom du fournisseur …….. Date : …/…/….
Doit : L’entreprise ………
FACTURE N°….
Montant Brut
-Rabais .
=Net commercial 1
-Remise .
=Net commercial 2
-Escompte .
Net financier
+ Taxes Autres que TVA
=Total HTVA
+ TVA .
=Total TTC
+Autres majorations .
=Total Facturé au client
- Avances .
=Montant Net à payer
Arrêté la présente facture au montant Total net à payer de …..

CORRIGE INDICATIF TD N°1 : LE BILAN ET LA NOTION DU RESULTAT
Exercice N°1
Bilan de le l’entreprise de Mr. « Mohamed » en Dinar Tunisien
ACTIFS CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS
ACTIFS NON COURANTS CAPITAUX PROPRES
Immobilisations incorporelles Compte de l’exploitant 12400
Fond commercial 4000 Résultat de l'exercice 1600
Logiciels 1300
Immobilisations corporelles PASSIFS
Terrains 5500 PASSIFS NON COURANTS
Construction 70 000 Emprunt 7500
Matériels de transports 30000
Equipements de bureau 1500 PASSIFS COURANTS
Immobilisations financières Frs et comptes rattachés
Titres de participation 7000 Frs d'exploitation 83 000
Dépôt et cautionnement versés 1500 Frs d'immobilisation 30000
Autres actifs non courants
Frais préliminaires 5000 Autres passifs courants
Etat et collectivités publiques (TVA à
payer) 3000
ACTIFS COURANTS Débiteurs créditeurs divers (CNSS) 4000
Stocks 17500 Concours bancaires et APF
Clients et comptes rattachés Echéance à - 1 an 5000
Clients 1200 Banque (créditeur) 6000
Clients- effets à recevoir 8000
Total Actifs 152500 Total Capitaux Propres et Passifs 152500
2) Capital de PLASTICA = ∑ des apports des associés

*Apport de Mr. Mohamed = parts sociales = 8000 DT
*Apport de Mr. Faouzi = 50% apport de Mr. Mohamed = 8000/2 = 4000 DT
*Apport de Mr. Kais = Actifs apportés – Passifs apportés
= 16 000 – (16 000 x ¾) = 4000 DT
 Capital de PLASTICA = 8000 + 4000 + 4000= 16 000 DT
3) Constitution d’une nouvelle entreprise :
 Mr. Mohamed :
 Entreprise déjà existante
 F.P de l’ancienne entreprise ne seront pas repris dans la nouvelle entreprise
 FC = ??
 Parts sociales = SNC + FC
 FC = Parts sociales – SNC
 SNC = Actifs réels – Passifs
= [4000+1300+5500+70000+30000+1500+7000+1500+ (17500* 4/5) +1200+8000]-
[7500+83000+3000+3000+4000+5000+6000]
= 5500 DT
1
 FC = 8000- 5500 = 2500 DT
 Mr. Faouzi : Apport en numéraire 4000 DT :

- Installations générales 500 DT
- Règlement Frs d’exploitation de Mr. Mohamed : 1500 DT
- Matériel industriels : 1000 DT
- Banque 1000 DT
 Mr. Kais :
- Matériel de transport : 16 000 DT
- Frs d’immobilisation : 16 000 x ¾ = 12 000 DT
Bilan de constitution de l’entreprise PLASTICA au 31-12-N en Dinar Tunisien

Immobilisations incorporelles Capital social 16000
Fond commercial (2500+4000) 6500
logiciels 1300
Matériels industriels 1 000
Matériels de transports
(16000+30000) 46000
Installations générales 500
Immobilisations financières Frs et comptes rattachés
Titres de participation 7000 Frs d'exploitation (83000-1500) 81 500
Dépôts et cautionnements versés 1500 Frs d'immobilisation (12000+30000) 42 000
ACTIFS COURANTS
Stocks (17500x4/5) 14000 Autres passifs courants
Etat et collectivités publiques (TVA à
Clients et comptes rattachés payer) 3000
Clients 1200 Débiteurs créditeurs divers (CNSS) 4000
Clients- effets à recevoir 8000 Concours bancaires et APF
Liquidité et équivalent de liquidité Echéance à - 1 an 5000
Banque 1000 Banque (créditeur) 6000
Total des Actifs 165000 Total des Capitaux propres et passifs 165000
2
* Remarque : 419 Client créditeur (-) :
Client avance et acompte
Exercice N°2 : Client dettes pour emballage
Rabais remise et ristourne à accorder
*Apport de Foued :
** Remarque : 409 Frs débiteur (-) :
Terrain 10000 Frs avance et acomptes
Construction 30000 Rabais remise ristourne à avoir
**Client- avances et acomptes (20000) *** TVA à payer : dette à payer  Passif courant
Stock de marchandise 5000 TVA à reporter : Créance  Actif courant
Stock d’emballage 10000 *Il s’agit d’un compte de : Frs et comptes rattachés mais
Fournisseur d’exploitation (60000) puisque il est Frs débiteur donc en [ + = - - dettes)].
Clients effets à recevoir 6000
Equipement de bureau 2500
***Frs avance et acomptes +10000*
Clients 18500
Caisse 25000
***Crédit TVA à reporter 1230
Frs effets à payer ( traite) (X)
Apport= 38230 – Frs effet à payer (X) (la traite)
*Apport de Chiheb
Matériels industriels 60000
Banque 10000
Emprunt (30000)
Apport Chiheb= 40 000+ FC
On a :
 CS = ?
Apport Chiheb= ½ Capital Social
Et ; Apport Chiheb = 40 000+ FC
 ½ Capital social = 40 000+ 1/6 Capital social
(½ - 1/6) Capital social = 40000
(3/6- 1/6) Capital social = 40 000  1/3 Capital social = 40000
Capital social = 40 000 x 3
 Capital social= 120 000 DT
 FC= ?
FC= 1/6 CS
 FC = 20 000 DT
Apport Chiheb = ½ CS = 60000 DT
Apport Foued = ¼ CS = 30 000 DT
Apport Kamel = ¼ CS = 30 000 DT
2) Traite (X) = ?
Apport Foued = 38 230- X = 30 000 DT
X = 38 230-30000
X = 8230 DT (une traite au profit du Frs  « Frs – effets à payer »)
3
Bilan de constitution de l’entreprise « Fouchika » au 01/01/N en Dinar Tunisien
Fond commercial 20000
ACTIFS COURANTS Frs et comptes rattachés
Stocks 15000 Frs d'exploitation 60 000
Clients et comptes rattachés Frs d'exploitation- effets à payer 8 230
Clients 18500 Frs débiteurs (avance et acompte) -10000
Clients- effets à recevoir 6000 Autres passifs courants
Client créditeur (avance et acompte) -20 000
Autres Actifs courants
Etat & collectivités publiques (TVA à
reporter) 1 230
Liquidité et équivalent de liquidité
Banque 10000
Caisse 55000
Total actifs 208230 Total Capitaux propres et passifs 208230
Exercice 3
 Apport Nizar
Terrain 170 000
Frs d’immobilisation (38 000)
Stocks de marchandise 25 000
Frs d’exploitation (25000)
Frais préliminaires 5000
Créance X? .
Apport Nizar= 217000 + X
- On a : Passifs Nizar = 25% Apport Nizar

Or, Passifs Nizar = 38 000 +25 000= 63 000 DT
 Apport Nizar = Passifs Nizar ÷25 % = 252 000 DT
- Apport Nizar = 2/3 Capital social

 Capital Social = Apport Nizar ÷ (2/3)
= 378000 DT
4
- Créance Client (X) = ?
 Apport Nizar = 217000+X = 252 000
 X= 35000 DT
 Apport Hamida
Apport Hamida = Capital social- apport Nizar = 378 000 – 252000=126000 DT
OU ; Apport Hamida = 1/3 Capital social = 378 000 x 1/3 = 126000 DT
-Apport Hamida = Entreprise déjà existante (partie corporelle +partie incorporelle : FC)
Apport Hamida = SNC + FC
 FC = Apport Hamida – SNC
SNC = Actifs réels – passifs

= (213300-12500)-(57800+3000+15000)
= 125000 DT
OU ; SNC = Capitaux propres – Actifs fictifs

= (100000+50000-12500) – 12500
= 125000 DT
FC= 126 000 -125000 = 1000 DT
Bilan de constitution de l’entreprise « HANI » en DT
Brevet 2000
Fond commercial 1000
Terrains (15000+170000) 185000 PASSIFS COURANTS
Construction 100 000 Frs et comptes rattachés
Matériels industriels (80000+5000) 130 000 Frs d'exploitation (57800+25000) 82 800
Autres Actifs non courants Frs d'exploitation- effets à payer 38 000
Frais préliminaires 5000 Autres Passifs Courants
ACTIFS COURANTS Créditeurs divers 3000
Stocks (8000+25000) 33000 CNSS 15000
Clients et comptes rattachés
Clients (21000+35000) 56000
Autres Actifs courants
Etat & collectivités publiques (TVA à
reporter) 200
Liquidité et équivalent de liquidité
Banque 3100
Caisse 1500
5
Exercice 4
 Corrections à mener :
- Diminuer les immobilisations corporelles de 1200 (ordinateur non retrouvé)
- Inscrire le logiciel dans les immobilisations incorporelles d’une valeur de 2500
Enregistrer la dette : Frs et comptes rattachés de 2500 (logiciel acheté à crédit)
- Diminuer les AANC de 1400 (car « les dépôts et cautionnements versés » doivent figurer dans
les immobilisations financières et non pas dans les AANC).
Enregistrer les dépôts et cautionnements versés en Immobilisations financières
- Diminuer la valeur du stock de 3000 (les emballages sont récupérables par le FRS  l’entreprise
ne possède pas ces emballage  ne doivent pas figurer dans les actifs)
- Rien à corriger car les créances client appartiennent au cycle d’exploitation de l’entreprise et
donc figurent dans les Actifs courants quel que soit leurs échéances.
Bilan corrigé de l’entreprise individuelle « SAID » au 31/03/N en DT

Immobilisations incorporelles compte de l'exploitant 30000
Logiciel 2500 Résultat de l'exercice -22200
Immobilisations corporelles (38000-
12000) 36800
Immobilisations financières PASSIFS
Dépôts et cautionnements versés 1400 PASSIFS COURANTS
Autres Actifs non courants Frs et comptes rattachés (45000+2500) 47500
Frais préliminaires 2600 Autres Passifs Courants 8 000
ACTIFS COURANTS Concours bancaires et APF 16 000
Stocks (12000-3000) 9000
Clients et comptes rattachés 20000
Autres Actifs courants 7000
2) Apport de Moez = Apport Said = ½ CS

* Apport Moez
Client 15 000
F.P 1000
Caisse 14000
Apport = 30 000 DT
Apport Moez = 30 000 DT
Apport Said = 30000 DT
Capital Social = 60000 DT
6
3) *Apport Said = SNC + FC (entreprise déjà existante)
FC = ??
SNC = Actifs réels – passifs
= (79300-2600)- ( 47500 + 8000+16000- 6000* ) = 11 200 DT
* Passif non pris en charge par la nouvelle entreprise  Said n’a pas apporté la dette à la nouvelle entreprise
 à déduire des passifs de son entreprise individuelle.
FC= 30 000-11200 = 18 800 DT
Bilan de l’entreprise « SAMO » au 01/04/2004 en DT
CAPITAUX PROPRES ET
ACTIFS PASSIFS
Immobilisations incorporelles
(2500+ 18800) 21300 Capital social 60000
Immobilisations corporelles 36800
Immobilisations financières 1400 PASSIFS
Autres actifs non courants 1000 PASSIFS COURANTS
Frs et comptes rattachés 47500
ACTIFS COURANTS Autres passifs courants 8 000
Stocks 9000 Concours bancaires et APF 10000
(20000+15000) 35 000
Autres actifs courants 7000
Liquidités et équivalents de liquidités 14000
7
CORRIGE INDICATIF TD N°2
Exercice N°1
 Compte en T
D 54 Caisse C
SI ** 700 (1/9) 15
(4/9) 1000 (3/9) 200
(5/9) 135 (8/9) 250
(12/9) 735 (15/9) 63
(24/9) * 332.5 (16/9) 650
(26/9) 500 (23/9) 305
X *** 230.5 (28/9) *1450
Solde débiteur** 700
Total : 3633 Total : 3633
** solde débiteur à chaque fin de mois de 700  SI : est un solde débiteur de 700
Solde Final : est un solde débiteur de 700
*332.5= 950 x 35%
1450= 2100 (salaire total) – 650 (avance déjà accordée le 16/9)
*** SI + débits – crédits ± X = 700 (Si X est +  débit caisse // Si X est -  Crédit)
 ± X = 230.5
 Compte à colonnes séparées
Débit 54 Caisse Crédit
Date Libellés Montant Date Libellé montant

1/9 Solde initial 700 1/9 Règlement frais de transport 15
4/9 Alimentation de la caisse 1000 3/9 Règlement Frs Ahmed 200
5/9 Vente de marchandises 135 8/9 Paiement du loyer 250
12/9 Vente de marchandises 735 15/9 Achat de fournitures 63
24/9 Vente de marchandises 332.5 16/9 Acompte aux personnels 650
26/9 Alimentation de la caisse 500 23/9 Paiement des impôts 305
30/9 Alimentation de la caisse 230.5 28/9 Versement des salaires 1450
30/9 Solde débiteur 700
Total 3633 Total 3633
 Compte à colonnes mariées
54 Caisse
Date Libellés Mouvement Soldes
Débit crédit Débiteur Créditeur
1/9 Solde initial 700 700
1/9 Règlement frais de transport 15 685
3/9 Règlement Frs Ahmed 200 485
4/9 Alimentation de la caisse 1000 1485
5/9 Vente de marchandises 135 1620
8/9 Paiement du loyer 250 1370
15/9 Achat de fournitures 63 2042
16/9 Acompte aux personnels 650 1392
23/9 Paiement des impôts 305 1087
24/9 Vente de marchandises 332.5 1419.5
26/9 Alimentation de la caisse 500 1919.5
28/9 Versement des salaires 1450 469.5
30/9 Alimentation de la caisse 230.5 700
30/9 Solde débiteur 700
Total 3633 3633
Exercice N°2
532 Banque
Date Libellés Mouvement Soldes
Débit crédit Débiteur Créditeur
2/10 Solde initial 13523 13523
2/10 Règlement Frs Hammadi 225 13289
4/10 Règlement STEG et SONED 173 13125
7/10 Acquisition ordinateur 1715 11725
9/10 Virement du client Mahmoud 412 12137
10/10 Acquisition voiture 16000 3863
14/10 Aménagement d’un local 1050 4913
17/10 Règlement annuité d’un emprunt 2125 7038
21/10 Cession d’une machine 1800 5238
28/10 Paiement des frais d’entretient 100 5338
28/10 Paiement des primes d’assurance 225 5563
28/10 Paiement d’une insertion publicitaire 15 5578
31/10 Solde créditeur 5578
Total 21628 21628
Exercice 3
1
221 Terrain 30000
532 Banque 15000

54 Caisse 15000
2
13 Résultat de l’exercice 15000
11 Réserves 5000
12 Résultats reportés 5000
447 Associés dividendes à payer 5000
3
213 logiciels 500
532 Banque 500

251 Titres de participations 4** 500
52 Placements courants
532 Banque 500
265 Dépôts et cautionnements 5 450

versés
54 Caisse 450
6
2282 Equipements de bureau 350
532 Banque 350
7
54 Caisse 1500
411 client 1500
8
532 Banque 100000
501 Emprunt courant lié au cycle d’exp° 100000
9
264 Prêt 10000
532 Banque 10000
54 Caisse 10 2000
2282 Equipements de bureau 1500
442 Associés-compte courant 3500
**Les actions : - Actifs non courants (immobilisations financières détenus pour une période + 12 mois)
 251 Titres de participations (Détenus dans le but d’exercer un contrôle ou participer dans la gestion
de l’entreprise émettrice)
 261 Titres immobilisés droit de propriété (L’intention est de les conserver pour une période +12 mois)
 262 Titres immobilisés droit de créance (obligations- détenus pour une période +12 mois)
-Actifs courants (détenus pour une période – 12 mois)
 52 Placements courants (détenus dans un but de spéculation ou pour une période -12
mois
Exercice 4
1
224. Matériels de transport 20000
532 Banque 10000

404 Fournisseurs d’immobilisation 10000
2
401 Fournisseurs d’exp° 30000
532 Banque 30000
3
532 Banque 19000
54 Caisse 19000
4
54 Caisse 1600
265 Dépôts et cautionnement versés 1600
5
453 CNSS 100000
532 Banque 100000
6**
223 ITMOI 45000
505 Echéance à -1ans sur ENC 15000

1621 Emprunt bancaire 30000
7
532 Banque 25000
52 Placements courant 25000
8
112 Réserves statutaires*** 70000
101 Capital social 70000

4191 Clients avances et 9 8000
acomptes / commandes
532 Banque 8000
** ITMOI pour 45000 DT par Emprunt sur 3 ans.
1ere date de remboursement : 31/01/N+1 le reste est une dette Non courante puisque
 - de 12 mois  dette courante (15000) leurs échéances surviennent +12 mois
*** Augmentation du capital par incorporation des réserves

Donc réserves statutaires et capital social
Compte de CP Compte de CP
Diminue par le débit augmente par le crédit
CORRIGE INDICATIF TD N° 3
EXERCICE N°1
1 12
54 Caisse 200000 616 Primes d’assurance 2500
701 Vente de produits Finis 20000 532 Banque 2500
0
626 Frais postaux & tel° 13 10

601 Achats 30000 66 Autres I et taxes et VA 50
2 54 Caisse 60
stockés de
MP
401 Fournisseur 30000
d’exploitation 625 Déplacements missions 14 100
et réceptions
54 Caisse 100
3
613 Location 400
45 Créditeurs divers 400 623 Publicité, Public° & R° 300
publiques
532 Banque 300
606 Achats non 4 50

stockés 16
532 Banque 1000
532 Banque 50
732 Revenus des immeubles 1000
non affectés à
l’exploitation
606 Achats non 5 200

stockés
532 Banque 200
Résultat de du mois de septembre = produits septembre- charges

622 Rémunérations 6 500 septembre
d’I&honoraires
532 Banque 500
= (200 000+ 1000) –

7 (30000+400+50+200+500+10+1500+300+150+90+2500+10+50+100
627 SBA 10 +300)
532 Banque 10
= 201000- 36160
= 164 840.
505 Echéance à 1 8 11000
651 an/ENC 1500
Charges d’interets
532 Banque 12500
615 Entretien & 9 300

réparation
532 Banque 300
626 Frais postaux 150

et de 10
télécommuni
cation
54 Caisse 150
606 Achats non 11 90

stockés
404 Fournisseurs d’exp° 90
Exercice N°2
1/1/N*
213 Logiciels 2500

214 FC 15000
216 Droit bail 7500
221 Terrain 50000
222 Construction 75000
224 Mat. Transport 50000
2282 Eq. Bureau 65000
251 Titres de part° 12000
311 Stock de MP 30000
355 Stock de PF 45000
411 Clients 150000
523 Placements 17000
532 Banque 50000
54 caisse 35000
101 Capital social 244000
111 Réserves légales 10000
162 Emprunt bancaire 155000
401 Frs d’exploitation 195000
224 Matériels de Transp 15000
532 Banque 7500

404 Frs d’immobilisations 7500
532 Banque 5000
706 Produits des activités annexes 5000
532 Banque 70000
701 Vente de PF 70000
413 Clients effets à rec 50000
411 Clients 50000
613 Location 2000

616 Primes d’assurance 1000
626 Frais postaux & tel° 1050
665 Autres I et Taxes et VA 600
54 Caisse 4650
601 Achat de MP et FL 30000
532 Banque 25000
411 Clients 25000
401 Frs d’exploitations 30000
532 Banque 15000

54 Caisse 15000
622 Rémunération d’I et 1000
honoraires
532 Banque 1000
646 Charges connexes aux 4000

salaires
532 Banque 4000
532 Banque 10000

636 Perte/cession d’immo 2000
Terrain 12000
54 Caisse 3000
4191 Avance et acompte reçus/commandes 3000
627 SBA 100
532 Banque 100
442 Associés compte 1200

courant
Banque 1200
532 Banque 800
732 Revenu des immeubles non affectés à 800

l’exploitation
2282 Eq de bureau 11900

(10000+1500+400)
223 ITMOI 2000
213 Logiciel 500
532 Banque 14400
45 Débiteurs/créditeurs 20000
divers
52 Placements courants 17000
754 Revenu/VM de placements 3000
640 Salaires et compl de 20000

532 salaires Banque 20000
6031 Variation de stocks de 30000

MP
31 Stock de Mp 30000
Annulation de SI de
MP
713 Variation de Stocks de 45000
PF
Annulation de SI de PF
311 Stock de MP 35000
6031 Variation de stocks de MP 35000

constations du SF de
MP
713 Variation de stock de PF 10000

constations du SF de PF
31/12/N**
6031 Variation Stock MP 5000
706 Pdt/activité annexes 5000
732 Revenu/immeubles 800
757 Revenu VM de 3000
placements 12950
13 Résultat de l’exercice
601 Achat de MP et FL 30000

613 Location 2000
622 Rémunérations d’intermd et honoraires 1000
626 Frais postaux et de télécommunication 1050
627 SBA 100
636 Perte/ cession d’immo 2000
640 Salaires et autres comp de salaires 20000
646 Charges connexes aux salaires 4000
665 Autres Impôts et taxe et VA 600
7135 Variation de Stock de PF 35000
BALANCE AVANT ECRITURE DE CLOTURE
N°compte Intitulé du compte Mouvements Soldes

Débit Crédit Débiteurs Créditeurs
101 244000 244000
111 10000 10000
162 155000 155000
213 3000 3000
214 15000 15000
216 7500 7500
221 50000 12000 38000
222 75000 75000
223 2000 2000
224 65000 65000
2282 76900 76900
251 12000 12000
311 65000 30000 35000
355 55000 45000 10000
401 30000 225000 195000
404 7500 7500
411 1500000 75000 75000
413 50000 50000
4191 3000 3000
442 1200 1200
455 20000 20000
52 17000 17000
532 160800 63200 97600
54 38000 19650 18350
601 30000 30000
6031 30000 35000 5000
613 2000 2000
616 1000 1000
622 1000 1000
626 1050 1050
627 100 100
636 2000 2000
640 20000 20000
646 4000 4000
665 600 600
701 70000 70000
706 5000 5000
7135 45000 10000 35000
732 800 800
757 3000 3000
Totaux 1030150 1030150 698300 698300
BALANCE APRES ECRITURE DE CLOTURE
N°compte Intitulé du compte Mouvements Soldes
Débit Crédit Débiteurs Créditeurs
101 244000 244000
111 10000 10000
13 12950 12950
162 155000 155000
213 3000 3000
214 15000 15000
216 7500 7500
221 50000 12000 38000
222 75000 75000
223 2000 2000
224 65000 65000
2282 76900 76900
251 12000 12000
311 65000 30000 35000
355 55000 45000 10000
401 30000 225000 195000
404 7500 7500
411 1500000 75000 75000
413 50000 50000
4191 3000 3000
442 1200 1200
455 20000 20000
52 17000 17000
532 160800 63200 97600
54 38000 19650 18350
601 30000 30000
6031 35000 35000
613 2000 2000
616 1000 1000
622 1000 1000
626 1050 1050
627 100 100
636 2000 2000
640 20000 20000
646 4000 4000
665 600 600
701 70000 70000
706 500 5000
7135 45000 45000
732 800 800
757 3000 3000
Totaux 1126900 1126900 614500 614500
3) Bilan de STIM
ACTIFS CP ET PASSIFS
ANC CAPITAUX PROPRES
Immobilisations incorporelles Capital
Logiciel 3000 Capital social 244000
FC 15000 Réserves
Droit au bail 7500 Réserves légales 10000
Immobilisations corporelles Résultat de l’exercice (12950)
Terrain 38000
Construction 75000 PASSIFS
ITMOI 2000
Matériel de transport 65000 PNC 155000
Eq de bureau 76900 Emprunt
Immobilisations financières
Titres de participation 12000 PC 195000
Frs et comptes rattachés 7500
AC Frs d’exploitation
Stocks Frs d’immobilisation
Stock de MP 35000
Stocks de PF 10000
Client 75000
Clients effets à recevoir 50000
Clients créditeurs* (3000)
Autres actifs courants
Associés comptes courant 1200
Débiteurs créditeurs divers 20000
Liquidités & eq de liquidités
Banque 97600
Caisse 18350
Total 598 550 Total 598 550
*Le compte Client créditeur peut être classé dans les Passifs courants en signe +.
CORRIGE INDICATIF TD N°4
Exercice N°1
 Correction de l’opération du 05/06/N (Rectification directe)

665 Autres Impots et taxes 28
606 Achat non stockés 150 Rappel :
626 Frais postaux et de télec° 28
322 Fourniture consommable 150 Rectification directe : (1 seule écriture)
1- Annuler uniquement le compte

qui contient une erreur
2- Mentionner le compte correct
Contre passation : (2 écritures)
1- Annuler toute l’écriture qui

 Correction de l’opération du 15/11/N (contre passation)
contient une erreur
401 Frs d’exploitation 4000 2- Enregistrer l’article correct.
4091 Frs- av ac versés/cde 1000
532 Banque 5000
Ecriture d’annulation
532 Banque 5000
L’article correct
Exercice N°2 : (L’exercice peut être résolu de deux méthodes)

1- Extrait de la balance si l’erreur n’a pas été commise (pas d’écriture de correction) :
Comptes Mouvements Soldes

Débit Crédit Débiteurs créditeurs
278.917
Client 20740,661 -2518.352 15425,04 + 2518.352
Banque 352718,214 +2518.352 356338,1- 2518.352 1416.818
*15425.04= 20740.661-5315.622
*356338.1= 352718.214+3619.9
Si erreur n’a pas été commise : on annule (-) l’écriture passée (erronée) et on la remplace par une autre écriture
correcte (+).
2- Extrait de la balance avec correction d’erreur : (écriture de correction)

 Ecriture de correction : 1- Annuler l’écriture fausse (c’est-à-dire créditer client et débiter Banque)
2-Enregistrer l’écriture correcte (c’est-à-dire créditer client et débiter Banque)
Comptes Mouvements Soldes

Débit Crédit Débiteurs créditeurs
15425,04 + 2518.352 278.917
Client 20740,661 +2518.352
352718,214 + 2518.352
Banque +2518.352 356338,1 1416.818
Corrigé indicatif TD N° 5
Exercice N°1
3/11 Facture 10/11 ( Achat)

5312 Cheque à encaisser 2500
MB 15000
4191 Clt-av.ac reçus/Cde 2500
dito Re(6%) 900
4091 Frs-av.ac versés /cde 4000 NC1 14100
532 Banque 4000 Ra(3%) 423
10/11 NC2 13677
601 Achat de MP 13677 Es (2%) 273,54
43666 TVA/ABS 2412.622 NF 13403,46
TVA(18%) 2412,623
755 Escompte obtenu 273.540
Net (1) 15816,08
4091 Frs av.ac. versés/Cde 4000
Avance 4000
401 Frs d’exploitation 11816.082
13/11 Net à payer 11816,08
411 Client 26943.080
4191 Client-av.ac reçus/Cde 2500 Facture 13/11 ( Vente)
MB 26000
4367 TVA Collectée 4437.080
Re(5%) 1300
706 Pdts des activités annexes 800
15/11 NC1 24700
Ra(2%) 494
NC2 24206
Rien à signaler ( Pas de
TVA(18%) 4357,08
facture)
18/11 Net (1) 28563,08
701 Vente de PF 3724 Transport 800
709 RRR accordés 614.460 TVA/trans 80
4367 TVA Collectée 780.923 Net (2) 29443,08
411 Clients 5119.383 Avance 2500
22/11
Net à payer 26943,08
401 Frs d’exploitation 5482.907
755 Escompte obtenu 94,828
Achat de MP 4559
RRR obtenus 182,360
TVA déductible 836,375
23/11
401 Frs d’exploitation 6333,175
532 Banque 6333 ,175
Avoir 18/11
(vente) initiale Rectifiée Avoir Avoir 22/11 Rectifiée Avoir
MB 15000 10000
MB 26000 22000
Re(6%) 900 600
Re(5%) 1300 1100
NC1 14100 9400
NC1 24700 20900
Ra(3%) 423 282
Ra(2%) 494 418
NC2 13677 9118 4559
NC2 24206 20482 3724
Ra(2%) 182,36 182,36
Ra(3%) 614,46 614,46
NC3 8935,64
NC3 19867,54
Es (2%) 273,54 178,7128 94,8272
TVA(18%) 4357,08 3576,157 780,9228
NF 13403,46 8756,9272
Net (1) 28563,08 23443,7 TVA(18%) 2412,623 1576,2469 836,3761
Transport 800 800 Net (1) 15816,08 10333,174
TVA/trans 80 80 Avance 4000 4000
Net (2) 29443,08 24323,7 Net à payer 11816,08 6333,1741 5482,906
Avance 2500 2500
Net à payer 26943,08 21823,7 5119,383
Exercice N°2
607 Achat de Mdse 6/6 25650

43666 TVA/ABS 4524.660
755 Escompte obtenu 513
532 Banque 29661.660
20/06
607 Achat de Mdse 324985.761
43666 TVA/ABS 57443.125
6241 Transport/Achat 1156.363
532 Banque 377085.533
(3)
607 Achat de Mdse 116800
43666 TVA/ABS 21352
6241 Transport/Achat 4000
755 Escompte obtenu 400
4091 Frs av.ac./Cde 14000
532 Banque 127752
Facture 6/6
MB 28500
Re(10%) 2850
NC1 25650
Es (2%) 513
NF 25137
TVA(18%) 4524,66
Facture 20/6
MB 361 095,290
Re(10%) 36 109,529
NC1 324 985,761
Es (2%) 6 499,715
NF 318 486,046
TVA(18%) 57 327,488
Net 1 375 813,534
Transport 1 156,363
Tva/transp 115,636
Net à payer 377 085,533
Facture (3)
MB 117 000,000
Re 200,000
NC1 116 800,000
Es 400,000
NF 116 400,000
TVA(18%) 20 952,000
Net 1 137 352,000
Transport 4 000,000
Tva/transp 400,000
Net 2 141 752,000
Avance 14000
Net à payer 127 752,000
Facture 04/08 (achat)
Exercice N°3 MB 2 000,000
Re 80,000
Rien à signaler( 03/08 NC1 1 920,000
Pas de Facture) Es 38,400
NF 1 881,600
04/08 TVA(18%) 338,688
Net 1 2 220,288
601 Achat de MP 1920 Transport 140,000
43666 TVA/ABS 352.688 Tva/transp 14,000
6241 Transport/achat 140 Netà payer 2 374,288
401 Frs d’exp « ALIOS » 2374.288
06/08 Facture 06/08 (Vente)
411 Client « FOKA » 13182.96 MB 12 000,000
655 Escompte Accordé 228 Re 600,000
701 Vente de PF 11400 NC1 11 400,000
43671 TVA collectée 2010.960 Es 228,000
08/08 NF 11 172,000
6242 Transport/vente 250 TVA(18%) 2 010,960
43666 TVA/ABS 25
Net payer 13 182,960
401/45 Frs d’exploitation/Ceur 275
divers
4191 Client av ac /Cde Dito 2500 Facture 08/08 (Vente)
411 Client « CEB » 30121.1 MB 30000,00
701 Vente de PF 27645 Re 1500,00
43671 TVA collectée 4976.1
NC1 28500,00
5312 Chéque à encaisser 09/08 13182.960 Ra 855,00
411 Client « FOKA » 13182.960 NC2 27645,00
TVA(18%) 4976,10
701 Vente de PF 10/08 2850 Net 1 32621,10
709 RRR accordés 256.500 Avance 2500,00
655 Escompte accordé 62.130
411 Client « FOKA » 3592.375 Le 15/08 :
411 Client « FOKA » dito 3592.357  Facture d’achat

701 Vente de PF 3044.370  Note d’honoraires
43671 TVA collectée 547.987  Facture Assurance 450
 Facture de transport (280 +28
401 Frs exp °«ALIOS» 12/08 2374.288 tva)
532 Banque 2374.288 Facture d’achat
601 Achat de MP 15/08 16800 MB 15000

6241 Transport/achat 280
DD 1800
622 Rému° d’I & H 200 Net1 16800
43666 TVA/ABS(28+20+ 3072
3024) TVA 3024
532 Banque 758 Net à payer 19824
432 Etat- RS 11 Note d’honoraires
457 Créditeurs divers 209
MB 200
532 Banque 19/08 500
4191 Client-Av ac « CEB » 500 TVA 20
45 Créditeurs divers 20/08 209
532 Banque 209 Net 220
6241 Transport/achat 27/08 140 RS 11
43666 TVA/ABS 14
532 Banque 154 Net à payer 209
Facture 28/08 ( vente)
411 Client 28/08 8327 MB 7500,00
4191 Client.av.ac /Cde 500 Re 150,00
701 Vente de PF 7350 NC1 7350,00
43671 TVA collectée 1323
TVA(18%) 1323,00
6242 Transport/vente 140
43666 TVA/ABS 14 Net 1 8673,00
532 Banque 38448.1 Transport 140,00
411 Client 38448.1 TVA 14,00
Net 2 8827,00
avance 500,00
Avoir 10/08 rectifiée Avoir
MB 12000,00 9000
Re 600,00 450,00
NC1 11400,00 8550,00 2850,00
Ra 256,5 256,5
NC2 8293,50
Es 228,00 165,87 62,13
NF2 11172,00 8127,63
TVA(18%) 2010,96 1462,973 547,99
Net à payer 13182,96 9590,60 3592,36
2) Déclaration de la TVA du moi de Aout :

TVA colletée 8310.060* (*8310.060=2010.960+4976.100-547.987+547.987+1323)
-TVA déductible 3449.668* (*3449.668=352.688+25+3072+14-14= 3449.688)
-Crédit TVA juillet 3786
=TVA à payer 1074.372
Facture 02/09
MB 3200
Exercice N°4 RE 160
NC 3040
ES 30
607 Vente de Mdise 02/09 3040 NF 30009,6
6241 Transport/Achat 80
TVA 541,728
43666 TVA/ABS 551.328
755 ES obtenus 30.40 NET1 3551,328
401 FRS D’exp° « AAA » 3640.928 TR 80
03/09 TVA/TR 9,6
A PAYER 3640,928
Rien à signaler
Facture 05/09
04/09
MB 50000,00
54 Caisse 600
ES 500
4191 Client Av.Ac « CCC » 600
05/09 NF 49500
607 Achat de Mdises 50000 TVA 8910,00
43666 TVA/ABS 8910 APAYER 58410,00
Avoir 08/09
755 Escompte obtenus 58410
Rien à signaler 06/09 RRR obt 1000
ES 10
626 Frais postaux 07/09 200 TVA 178,2
606 Achat non stockés 100
A PAYER 1168,2
665 Autres I et taxes 40
615 Entretient et répa° 400 Facture 12/09
624 Frais de transport 100 MB 2000
43666 TVA/ABS 138 RE 200
Caisse 978
NC 1800
401 FRS d’expl° BBB 08/09 1168.200
ES 36
755 Escompte obtenus 10
NF 1764
609 RRR obtenus 1000 TVA 317,52
43666 TVA/ABS 178.2 NET1 2081,52
6242 Transport/ventes 09/09 200 TR 200
43666 TVA/ABS 24 TVA/TR 24
54 Caisse 224
AVANCE 600
411 Client CCC 12/09 1705.520
655 Es accordés 36 APAYER 1705,52
4191 Client av ac CCC 600
707 Vente de Mdises 1800 Avoir 15/09
43671 TVA collectée 317.520 RETOUR 760
6242 Transport/ventes 200
RRR OBT 22,8
43666 TVA/ABS 24
401 FRS d’exp°AAA 15/09 914.467 ES 7,828
755 Es obtenus 7.828 TVA 139,495
607 RRR obtenus 22.8 APAYER 914,467
607 Achat de Mdises 760
43666 TVA /ABS 139.495 Facture 02/09
5312 Chéque à encaisser 18/09 8326.080 MB 8000
655 ES accordés 144 RE 500
707 Vente de Mdises 7200 NC1 7500
43671 TVA collectée 1270.080 RE 300
401 Frs d’exp° AAA 21/09 2726.461
NC2 7200
532 Banque 2726.461
43671 TVA collectée 25/09 1800 ES 144
43667 Crédit TVA 100 NF 7056
43662 TVA/Immo 1600 TVA/TR 1270,08
43666 TVA/ABS 300 A PAYER 9326,08
2)
43667 Credit TVA 30/09 7694.033
43666 TVA /ABS 9281.633
TVA collectée = 1587.6* (*1587.6= 317.520+1270.080)

TVA déductible = 9281.633* (* 551.328+8910+138-178.2+24-24-139.495)
Credit TVA à reporter = 7694.033

Correction Cahier de TD

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Correction Cahier de TD

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

RAPPEL (1)

602 Achats des autres appros

604 Achats d’études et de services

605 achats de matériels, équipements et travaux

606 Achats non stocké de M&F

607 Achats de marchandise

611 Sous-traitance générale (frais de sous-traitance d’activités non liées à la production)

612 Redevances pour utilisation d’immo

613 Location (frais de loyer de biens : voiture, siège …)

614 Charges locatives et de copropriété (syndic...)

616 Primes d’assurance

617 Etudes, recherche et divers (abonnements aux journaux …)

62 AUTRES SERVICES EXTERIEURS

621 Personnels extérieurs (personnels pris en intérim ou prêtés)

622 Rémunérations d’intermédiaires et honoraires (avocat, expert-comptable, comptable…)

aux clients, affiches publicitaires … & les dons courants)

624 Frais de transport (transport de biens et transport collectif du personnel)

625 Déplacements, missions et réceptions (voyage et déplacement du personnel ; frais de réception ;

missions (transport nourriture, logement) ; déménagement ESE

627 Services Bancaires et assimilés (tenue de compte, commissions …)

631 Redevance pour concessions de marques, brevet, procédés et valeurs similaires

633 Jetons de présence

634 : Perte/ créance irrécouvrable (les créances qui deviennent irrécouvrables)

64 CHARGES DE PERSONNELS (salaire et toutes les charges salariales)

651 Charges d’intérêts

654 Escomptes accordés

655 Perte de change

656 Charges nette/ cession d’imm financière

66 IMPOTS, TAXES ET VERSEMENTS ASSIMILES (droit d’enregistrement, TFP, FOPROLOS, carte

grise, légalisation, certification conforme …)

67 Pertes extraordinaire (incendie, catastrophe naturelle)

68 Dotations aux amortissements et aux provisions

69 Impôt sur le bénéfice

702 Vente de produits intermédiaires

703 vente de produits résiduels ( càd déchets)

705 Etudes et prestations de services

706 produits des activités annexes (transport facturé, commissions et courtage)

751 Produits des participations (pour les 251 titres de participation)

752 Produits des immobilisations financières (les 26 immobilisations financières…)

754 Revenu des VM de placements (pour les 52 placements courants)

 L’INVENTAIRE INTERMITTENT Les comptes Stocks sont :

5/4 Trésorerie/ Tiers Ca

Le 603 (Stocks de : 31 MP, 32 AA et37 Mdise)

713 (Stocks de : 35 PF et 33&34 encours)

A- Ecriture au 1/1/N : (ouverture// report initial des Mentionner le résultat.

B- Les écritures au 31/12/N :

Par exemple : (2/1/N) Acquisition d’une voiture (20000) à

224 Mat.de 20000

Le 31/12/N : la 1ere annuité (5000 DT) devient à court

1685 Crédit Frs 5000

b- Constatations des Stocks

Voir rappel (2) : inventaire permanant et intermittent.

c- Constations du Résultat de l’exercice « écriture de

Solder les comptes de gestion (6 et 7)

Rq1 : Si le 603 est créditeur  considéré comme Produit

Si le 603 est débiteur  ‘’ ‘’ ‘’ ‘’Charge

Rq2 : Si le 713 est créditeur  Considéré comme Produit

Si le 713 est débiteur  ‘’ ‘’ ‘’ ‘’ Charge

Arrêté la présente facture au montant Total net à payer de …..

Total Actifs 152500 Total Capitaux Propres et Passifs 152500

2) Capital de PLASTICA = ∑ des apports des associés

 Mr. Faouzi : Apport en numéraire 4000 DT :

Bilan de constitution de l’entreprise PLASTICA au 31-12-N en Dinar Tunisien