Examen Simili en Comptabilité Date : 10/02/2022

Lycée Anisse Privé Coefficient : 6

Branche : Sciences de Gestion Comptable Filière : S.G.C
H-YACHMI Durée : 3 Heures
NOTE :
- Seule l’utilisation de la liste des comptes et de la calculatrice non programmable sont autorisés ;
- 0,25 point de la note sur vingt est consacré à la présentation soignée de la copie.

L’entreprise « CHILD-JOUETS», spécialisée dans la commercialisation des jouets pour enfants, met à votre
disposition les informations et documents ci-dessous pour effectuer certains travaux d’inventaire relatif à l’exercice
2022 :
Document n°1 : Amortissements
1. Extrait des fiches des immobilisations :
Amortissements ∑ des

L
Immobilisations Valeur d’entrée Date d’entrée amortissements

O
Durée Mode
au 31/12/2021

O
Frais de publicité 125 000 12/12/2019 .. ?.. Constant 75 000
Matériel de transport :

H
-V1 450 000 02/10/2019 5 ans Dégressif ?

SC
-V2 540 000 02/04/2022 Constant -
2. Extrait du plan d’amortissement du matériel de transport V1 : Annexe n°1, page n°3
3. Cession du matériel de transport :

AL
Le 06/10/2022, le matériel de transport « V1 » a été cédé à crédit au prix de 150 000 DH.
4. Extrait du tableau des amortissements : Annexe n°2, page n°3
N
Document n°2 : Provisions pour dépréciation
1. Titres de participations :
IO

Situation au 31/12/2021 Cession de l’exercice 2022 Situation au 31/12/2022

AT

▪ Nombre de titres cédés : 300

▪ Prix unitaire de cession : 333 DH
▪ Nombre de titres : 900
▪ Commissions bancaire HT : 850 DH
N

▪ Prix d’achat unitaire : 400 DH Cours boursier : 280 DH

▪ Taux de TVA : 10%
▪ Cours boursier unitaire : 300 DH
R

▪ Avis de crédit n°755422 : non encore

TE

enregistré
2. Stocks:
a. Données de l’inventaire de l’exercice 2021 :
IN

Au 31/12/2021, le stock de marchandises est évalué à 145 000 DH. Aucune provision n’a été constatée sur ce stock.
b. Extrait de la balance par soldes, après inventaire, au 31/12/2022 :
SE

N° Intitulé de compte Solde débiteur Solde créditeur

3911 Provisions pour dépréciation des marchandises 32 350
IS

6114 Variation des stocks des marchandises 15 600

3. Créances clients : TVA au taux de 20%
AN

a. Situation avant inventaire au 31/12/2022

Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2022
Observation
Solde
N° Intitulé de compte
débiteur créditeur
3421 Clients 137 760 Créance TTC sur le client ABID
3424 Clients douteux ou litigieux 95 880 Créance TTC sur le client HAJBI
3942 P.P.D des clients et comptes rattachés 41 000 -
b. Données de l’inventaire au 31/12/2022 :
L’entreprise :
• Le client HAJBI, est placé en liquidation judiciaire, ne peut plus payer sa facture ;
• Estimation de recouvrement de 10% de la créance sur le client ABID.

1
Document n°3 : Provisions pour risques et charges
Extrait des balances des comptes avant et après inventaire au 31/12/2022
Soldes avant inventaire Soldes après inventaire
N° de
Intitulés de comptes Débiteurs Créditeurs Débiteurs Créditeurs
comptes

1511 Provisions pour litiges 73 900 82 700

Provisions pour charges à répartir sur
1555
plusieurs exercices 480 000 -
NB : Les deux provisions sont liées à l’exploitation.

Document n°4 : Régularisation des charges et produits

▪ Le 30/12/2022, l’entreprise a reçu un lot de jouets d’une valeur hors taxes de 85 000 DH. La facture
correspondante parviendra en janvier 2023 ;
▪ La taxe professionnelle, due au titre de l’exercice 2022, est de 22 500 DH. L’avis d’imposition n’est pas
encore reçu.

L
Document n°5 : Emprunt indivis

O
Début janvier 2023, l’entreprise a acquis un nouveau matériel de transport. Le financement a été réalisé grâce à un
emprunt indivis d’un montant de 850 000 DH, remboursable par 4 annuités constantes de fin de période.

O
Le montant de l’annuité constante est de 239 710,05 DH et celui du troisième amortissement est de 217 424,09 DH.

H
SC
Travail à faire :
a. Calculer la durée d’amortissement des frais de publicité; 1.0 pt
1 b. Compléter l’extrait du plan d’amortissement du matériel de transport V1. Annexe n°1 ; page n°3 ; 1.25 pt

Passer au journal les écritures de régularisation relatives : AL

c. Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2022. 1.5 pt
N
2 a. aux dotations aux amortissements de l’exercice 2022 ; 0.75 pt
IO

b. à la sortie du matériel de transport V1. Justifier par les calculs 1.0 pt

3 Compléter l’extrait du tableau des amortissements. Annexe n°2; page n°3 ; 1.0 pt
AT

a. Compléter l’état des titres de participation. Annexe n°3 ; page n°3 ; 1.0 pt
4
b. Passer au journal les écritures de régularisations relatives aux titres de participation. 2.0 pt
N

a. Calculer le montant du stock final de marchandises ; 0.75 pt

R

5
b. Reconstituer toutes les écritures de régularisation relatives aux stocks passées au 31/12/2022. 1.5 pt
TE

a. Compléter l’état des créances clients. Annexe n°4 ; page n°3 ; 1.5 pt
6
b. Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux créances clients. 2.0 pt
IN

Reconstituer les écritures relatives :

7 a. aux provisions pour litiges ; Justifier les montants calculés. 0.5 pt
b. aux provisions pour charges.
SE

0.5 pt
8 Compléter l’extrait du tableau des provisions. Annexe n°5 ; page n°3. 1.0 pt
9 Passer au journal les écritures de régularisation des charges et produits. 1.0 pt
IS

a. calculer le taux d’intérêt de l’emprunt indivis ; 0.5 pt

10 b. compléter la deuxième ligne du tableau d’amortissement de l’emprunt indivis. Annexe n°6 ; page
AN

1.0 pt
n°3.

2
 ANNEXES À REMPLIR ET À RENDRE AVEC LA COPIE

Annexe n°1 : Extrait du plan d’amortissement du matériel de transport V1

Base de Taux Amortissements V.N.A de fin de
Période Annuité
calcul dégressif constant retenu cumulés période
2019 450 000
: : : : : : : :
: : : : : : : :
2021 243 000 40%

Annexe n°2: Extrait du tableau des amortissements Exercice du 01/01/2022 au 31/12/2022

Amortissements Cumul
Cumul début Dotation de
Nature sur immobilisations d’amortissement
exercice l’exercice
sorties fin exercice

L
Frais préliminaires

O
Matériel de transport

O
H
SC
Annexe n°3: Etat des titres de participation
Provision Provision Ajustement
Nature des titres Nombre
2022 2021 Dotation Reprise

AL
Titres et Cédés
valeurs de
Conservés
N
placement
Total
IO
AT

Annexe n°4: État des créances clients

Créance au 31/12/2022 Provision Créance irrécouvrable Réajustement
Client TTC HT 2022 2021 HT Dotation Reprise
N
R

ABID
TE

HAJBI

Totaux
IN
SE

Annexe n°5 : Extrait du tableau des provisions au 31/12/2022

Dotations Reprises
Eléments M.D.P M.F.P
IS

Expl. Fin. N.C Expl. Fin. N.C

AN

P.D.P.R et
C. (*)

(*) P.D.P.R et C. : Provisions durables pour risques et charges

Annexe n°6: Extrait du tableau d’amortissement d’emprunt indivis

Période C.D.P Intérêts Amortissements annuités C.F.P

1 … … … … …

3
 AN
IS
SE
IN
TE
R
N
AT
IO
N
AL
SC
H
O
O
L

4
 AN
IS
SE
IN
TE
R
N
AT
IO
N
AL
SC
H
O
O
L