ACCOUNTING FOR MANAGERS

Chapitre 5
LE JOURNAL, LE GRAND LIVRE ET LA
BALANCE
 RAPPELS
Débit Crédit
512 1/12
Banque

411 Client

le total de la colonne débit est toujours égal au total de la colonne crédit ? VRAI
Actif - Produit +
+ -

un compte d’actif augmente au débit (à gauche) ? VRAI

un compte de produits diminue au crédit (à droite)? FAUX => Au débit

l’inscription des numéros des comptes est facultative ?FAUX => Obligatoire
 Le grand-livre
Section 3
(vérification)
D 10 Capital C D 21 Immo corp C Débit= Crédit
Principe Partie double
Crédit>Débit 10 000 1/11 30/11 1 000
solde créditeur
SD 1 000 Débit>Crédit
SC 10000 solde débiteur
D 40 Fournisseurs C D 41 Clients C

28/114 000 4 000 5/11 10/11 6 000 6 000 10/12

SN 0 Débit=Crédit
solde nul SN 0
D 512 Banque C D 62 Charges externes C

1/11 10 000 4 000 28/11 5/11 4 000 SD 4 000

10/12 6 000 1 000 30/11 D 70 Ventes C
6 000 10/11
SD 11 000
SC 6 000
3
 Section 4 La balance
Pour chaque compte, on indique :
TOTAL DEBIT
− le ___________________
− TOTAL CREDIT
le ___________________
− le ___________________
SOLDE

N° des Mouvements Soldes Crédit>Débit

comptes Intitulés des comptes Débits Crédits Débiteurs créditeurs solde créditeur
10 Capital 10 Capital 10 000 10 000
10 000 21 Immobilisations 1 000 1 000
40 Fournisseur 4 000 4 000 Débit=Crédit
solde nul
41 Client 6 000 6 000
51 Banque 51 Banque 16 000 5 000 11 000 Débit>Crédit
16 000 5 000 Totaux Comptes de bilan 27 000 25 000 12 000 10 000 solde débiteur
62 Charges externes 4 000 4 000
70 Ventes 6 000 6 000
Totaux Comptes de gestion 4 000 6 000 4 000 6 000
TOTAUX 31 000 31 000 16 000 16 000
4
 Section 4 La balance Bilan au 31/12/N

Pour chaque compte, on indique : Immobilisations Capital 10 000

TOTAL DEBIT 1 000 Bénéfice 2 000
− le ___________________
Reprise uniquement des Banque 11 000
− TOTAL CREDIT
le ___________________
soldes dans le bilan et Total 12000 Total 12 000
− le ___________________
compte de résultat SOLDE
CR au 31/12/N
N° des Mouvements Soldes
Charges externes Ventes 6 000
comptes Intitulés des comptes Débits Crédits Débiteurs créditeurs 4 000
10 Capital 10 000 10 000 Total charges 4 000 Total produits 6 000
Bénéfice 2000
21 Immobilisations 1 000 1 000
40 Fournisseur 4 000 4 000
Comptes de
41 Client 6 000 6 000 bilan
51 Banque 16 000 5 000 11 000
Totaux Comptes de bilan 27 000 25 000 12 000 10 000
62 Charges externes 4 000 4 000 Comptes de Analyse :
70 Ventes 6 000 6 000 compte de Le bénéfice
résultat est de
Totaux Comptes de gestion 4 000 6 000 4 000 6 000
6000-4000
TOTAUX 31 000 31 000 16 000 16 000 =2 000
5
 Reprise uniquement des
CAS RE soldes dans le bilan et
compte de résultat

N° TITRE DEBIT CREDIT DEBITEURS CREDITEURS

6064 FOURNITURES ADMINISTRATIVES 200 200

603 VARIATIONS DE STOCKS DE MARCH 500 500
607 ACHATS DE MARCHANDISES 5 800 5 800
616 PRIMES D'ASSURANCE 1 000 1 000
624 TRANSPORTS DE BIENS 160 160
626 FRAIS POSTAUX ET TELECOM 130 130
641 REMUNERATIONS DU PERSONNEL 1 150 1 150
6821 DOTATION AUX AMORTISSEMENTS 560 560
707 VENTES DE MARCHANDISES 10 500 10 500
775 PCEA 100 100
…..….. SOUS TOTAUX COMPTES DE GESTION 9 000 11 100 9 000 11 100

Analyse : on en déduit que l’entreprise a une activité commerciale

Et que son bénéfice est de 2 100
 CHARGES N PRODUITS N
EXPLOITATION EXPLOITATION

Achat de March 5 800

Var.de stock Marc -500 Ventes de 10 500
Fournitures adm 200 march
Charges externes 1 290
Rémun pers 1 150
Pas d’IS ici, par Dotation amort 560
simplification.
FINANCIERES FINANCIERS
Place de l’IS
(impôt sur les
sociétés) EXCEPTIONNELLES EXCEPTIONNELS
Le Taux est de PCEA 100
25% en 2022. Total des charges 8 500 Total des produits 10600
Résultat
BENEFICE …………. 2 100 Résultat …………..
TOTAL GENERAL
10 600 TOTAL GENERAL
10600

Analyse : la plus-value est de PCEA-VNC =100

 N° TITRE DEBIT CREDIT DEBITEURS CREDITEURS

101 CAPITAL 10 000 10 000

106 RESERVES 1 000 1 000
164 EMPRUNT 4 940 4 940
2182 MATERIEL DE TRANSPORT 4 500 4 500
2818 AMORTISSEMENT DU MATERIEL DE TRAN 560 560
37 STOCK DE MARCHANDISES 1 940 1 940
401 FOURNISSEURS 11400
400 22 800
800 11400
400
404 PRODUIT
487 CONSTATE
FOURNISSEURS D'IMMO D’AVANCE 33 000
000 3 000
3 000

411 CLIENTS 9 200 9 200

512 BANQUE 18 000 11 850 6 150
530 CAISSE 1 800 590 1 210
…..….. SOUS TOTAUX COMPTES DE BILAN 36 840 34 740 23 000 20 900

Analyse: Le seuil de la réserve légale est de 10%x10000=1 000

 ACTIF BRUT A/D Net N PASSIF N

ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES

Capital 10 000
Réserve légale 1 000
Attention Matériel de tran 4 500 560 3 940
L’amortissement est BENEFICE 2 100
mis en 2e colonne.
Il s’agit de la perte
de valeur du bien ACTIF CIRCULANT DETTES
depuis son Emprunt 4 940
acquisition ou sa Stocks de march 1 940 1 940
mise en service
Créances clients 9 200 9 200
Dettes fournisseurs1 400
Disponibilités 7 360 7 360
(banque+caisse)
PCA 3 000
TOTAL GENERAL 23 000 560 22 440 TOTAL GENERAL 22 440
 CAS MARA
Création d’une entreprise, apport des associés : 20 000 € en numéraire
et 10 000 € en matériel

Retrouver les comptes impactés par cette opération :

Matériel +10 000 Capital: +30 000

Banque: +20 000

21 Matériel 10 000
51 Banque 20 000

10 Capital 30 000
Achat d’un ordinateur pour 2 000 €, payé comptant par chèque

Retrouver les comptes impactés par cette opération :

Matériel +2 000

Banque: -2 000

21 Matériel
Autres Informatique
immo corporelles 2 000
(ordinateur)

51 Banque 2 000
Reçu facture du loyer du local de l’entreprise : 1 000 €, payable dans
10 jours
Retrouver les comptes impactés par cette opération :

Fournisseur +1 000

Loyer +1 000

61 Location 1 000

40 Fournisseur 1 000
Paiement de la dette fournisseur de loyer : 1 000€ en espèces

Retrouver les comptes impactés par cette opération :

Caisse -1 000 Fournisseur -1 000

40 Fournisseur 1 000

53 Caisse 1 000
Vente de prestations de services pour 50 000 €, reçu 20 000 € comptant, le
reste dans 10 jours
Retrouver les comptes impactés par cette opération :

Clients +30 000

Banque +20 000

Ventes serv +50 000

41 Client 30 000
51 Banque 20 000
70 Ventes de services 50 000
Encaissement du chèque du client en paiement de sa créance pour
la prestation de service : 30 000 €
Retrouver les comptes impactés par cette opération :

Clients -30 000

Banque +30 000

51 Banque 30 000

41 Client 30 000
 Une dotation de 2 000 € concernant le matériel de transport doit
être enregistrée cette année. Le matériel perdra donc de la valeur
au 31/12/N.
Retrouver les comptes impactés par cette opération :

Amortissement-2 000

Attention, il
s’agit d’une
charge non
décaissable !
Dotation +2 000

68 Dotation 2 000

28 Amortissement 2 000
 Une location a été payée en N pour 5 000 euros. Une partie 2 000 €
concerne N , 3 000 € concerne N+1.
Retrouver les comptes impactés par cette opération :

Attention, la
CCA est au
bilan (actif)! CCA +3 000

Location -3 000
Attention, on
annule une
486 CCA 3 000 partie de la
charge
61 existante qui
Location 3 000
concerne N+1
La charge est
Dans le cas d’un PCA le compte 487 sera au crédit car on enregistre une donc au crédit!
dette et on annule un produit
 Merci pour votre travail

Nous vous souhaitons à toutes et à tous ….

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De ……. Bonnes NOTES !!!

L’équipe enseignante

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