Mécanismes comptables.

Chapitre 10 : Les provisions HASSAINATE med saber

CAS Nº1

Au 31 décembre 12008, le portefeuille de titres de l'entreprise "SAHRAOUI-Sarl" se

présente ainsi:

Nature Prix d'achat à Cours au Cours au

Classement comptable Quantité
des titres l'unité 31/12/2007 31/12/2008

A Titres immobilisés 1.000 250 240 260

Titres de
B 2.000 200 210 190
participation
C Valeurs de placement 50 100 90 80
D Valeurs de placement 60 150 130 145

Travail à faire

 Calculer le montant des provisions au 31/12/2007 et au 31/12/2008.

 Enregistrer les écritures dans le journal et le grand livre.

CAS Nº2
Au 31 décembre 2007, l'état des créances douteuses de la
société BELHAJ se présente comme suit:

Créances Perte probable (en

Clients Perte certaine
nominales TTC %)
Hadj Ali 12.000 40%
Kamali 18.000 30%
Ben Réda 7.200 - 7.200

Au 31 décembre 2008, la situation des clients douteux est la

suivante:
- Hadj Ali: Le client a réglé en espèce durant l'exercice 4.000 DH
pour solde de tout compte.
- Kamali: Sa situation s'est aggravée. Il convient de porter sa
provision à 70 %.
Travail à faire : Enregistrer au livre journal les écritures comptables que
vous jugerez nécessaires au 31/12/2007 et au 31/12/2008.

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CAS Nº3
Au 31.12.2003, l’état des créances douteuses d’une entreprise se
résume comme suite :

Provisions
Montants constituées au Versement Observations de
Clients des 31.12.02 en 2003 l’inventaire
créances
Taux Montant

A 3.000 25% 750 2.500 Pour solde

B 4.000 50% 2.000 1.500 Pour solde

C 2.000 40% 800 0 Total irrécouvrable

D 5.000 20% 1.000 0 Porter la provision à

50%

E 1.500 -- -- 0 Dépréciation prévue

30%

F 800 -- -- 0 Insolvable

On vous précise que pour E et F, aucune provision n’a été

constituée. Pour A et B, le comptable a débité la banque de 4.000,
et crédité respectivement les comptes : clients douteux A de 2.500
et client douteux B de 1.500.

Travail à faire

Présentez au journal de l’entreprise au 31.12.2003, les

écritures nécessaires et relatives aux différentes créances.

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CAS Nº4
Dans la même entreprise, ou relève les informations suivantes
au 31-12-2003.

1) Fonds commercial :
(1) valeur actuelle 170.000
(2) Vendus le 12.11.2003 au prix de 190.000
Aucune écriture n’a été passée à cette dette (vente à crédit)
2) Titre de placement :
(1) valeur actuelle : 9.600
(2) Vendus le 15.11.2003 : 9.400
Le comptable n’a pas enregistré l’opération

3) Une provision de 3.000 doit être constituée pour

dépréciation des marchandises restant en stock au 31.12.2003.
La provision pour le stock initial est toujours inscrite au
compte approprié. (5.500)

4) a) Le tribunal a résidu son jugement pour le conflit avec le

salarié. L’entreprise à payé 10.000 DH par chèque pour le
salarié et 1.500 DH pour son avocat (aucune écriture n’a été
enregistrée par le comptable).
b) les charges du litiges ont été estimées à : 13.000 DH

5) L’entreprise a vendu le 15.10.2003, 40 titres de

participation à 480 DH chacun. Ces titres qui ont été achetés à
500 DH n’ont pas fait l’objet de dépréciation dans le passé.
L’écriture de la cession a été correctement enregistrée le 15
octobre.

6) Le 15.3.2003 l’entreprise a réglé par chèque 9.500

DH à l’un de ses fournisseurs étrangers et dont la dette
s’élevait à 9.000 DH.
De même, l’entreprise à encaissée de la part d’un client étranger
5.300 DH et dont la créance s’élevait à 5.000 DH.

(Aucune écriture n’a été passée pour ces deux opérations).

Travail à faire

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Enregistrez les écritures nécessaires (au journal)

CAS Nº5
Au 31-12-2002 au moment de l’inventaire, ou dispose des
renseignements suivants concernant l’entreprise AL AMAL:
1. Fond commercial : Valeur d’entrée : 180.000 DH
Valeur actuelle : 150.000 DH

2. Titres de placement : Valeur à l’achat : 9.500 DH

Valeur moyenne en décembre 2002 : 9.700 DH

Le 15 novembre 2002, la moitié de ces titres est vendue à 6000 DH

par virement bancaire. Le comptable n’avait passé aucune écriture le
jour de la cession.

3. Stock de marchandises : Prix d’achat : 200.00 DH

Une dépréciation constatée s’estime à 3%

4. Pour licenciement abusif d’un salarié qui porte le litige au

tribunal, l’entreprise constitue une provision de 12.000 DH
5. Suite à un contrôle fiscale et pour fraude, l’entreprise estime
le montant de la pénalité à payer à : 9.000 DH
6. L’entreprise compte faire des travaux au sein de l’entreprise
le coût est estimé à 120.000 DH. Les travaux auront lieu au cours
de 2005. La charge doit être imputée aux exercices 2002-2003-
2004.
7. En fin 2002, le cours moyen de 120 titres de participation
achetés à 5000 DH chacun, n’est que de 4500 DH par action.
Le 10 mars 2002, la moitié de ces titres est vendue à 3800 DH
chacun par virement bancaire. Le jour de la cession le comptable
avait passé l’écriture suivante :

DEBIT : 5141 banques CREDIT : 2510 titres de participation

8. Une créance de 5000 DH sur un client français n’est que de
4.700 DH en raison du taux de change. De même qu’une créance sur
un autre client de 4.000 est évaluée à 4.500 selon le taux de
change au 31-12-02.
9. Des dettes envers deux fournisseurs étrangers inscrites pour
9.000 et 7.000 DH sont respectivement évaluées à 9.300 et 6.800.
Travail à faire

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Présentez dans les comptes les enregistrements nécessaires au

31.12.2002 et au 1.1.2003.

CAS Nº6

Soit la balance avant inventaire au 31-12-2003 de l'entreprise

LAAROUSSI

• Fonds commercial.................. 40 000

• Terrains.......................... 850 000

• Titres de participation .......... 1.200 000

• Autres titres immobilisés (droit de propriété) 800 000

• Titres immobilisés (droit de créance) 400 000

• Pr6ts immobilisés................. 260 000

• Stock d'emballages................ 395.600

• Stock de marchandises............. 3.278.920

• Clients .......................... 4.876.325

• Clients, Effets à recevoir........ 2.935.416

• T.V.P. - Actions ................. 8.934

• T.V.P. - Obligations.............. 7.338

Renseignements complémentaires

 Le stock d'emballages au 31 décembre 2003 est évalué à

388.200,00 DH, celui des marchandises à 3.413.418,00 DH. Parmi
ces marchandises, un lot d'une valeur H.T de 85342,00 DH est
déprécié de 40%.

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 Par suite de la construction d'une voie rapide, les terrains

se sont dépréciés de 15%. L'implantation d'une grande surface
de vente a fait chuter le chiffre d'affaires de 30% par
rapport aux prévisions.

 Parmi les créances, certaines sont douteuses (incertitude de

paiement), litigieuses (désaccord sur le paiement}, ou
devenues irrécouvrables (impossibilité de paiement).

Noms des Créances

Créances H.T. Date de non-paiement Observations
clients T.T.C.
DAOUI 78.000 Octobre Perte probable 40%
HOUSNI 58.000 Novembre Perte probable 20%
LAMINE 9.600 Juin Perte probable 50%
MRABET 14.000 Février Insolvable

Le portefeuille titres vous est communiqué.

Natures des titres Prix Cours à

Nombre d'achat l'inventaire Observations

Actions LESSIEUR 1.200 1.000,00 980,00 Participation

Actions BERLIET 2.000 200,00 210,00 Immobilisés
Actions ZELLIJA 1.600 250,00 248,00 Immobilisés
Obligations S.A. CTM. 800 500,00 496,00 Immobilisés
LN
Actions OULMES 20 446,70 442,00 TVP
Obligations LONGOMETAL 20 366,90 370,00 TVP
,

 vous garantissez pendant 6 mois supplémentaires les révisions des

articles vendus ; les frais occasionnés s’élèveront probablement
pour l’exercice suivant à 36.200,00
Travail à faire
Procéder aux enregistrements nécessaires à la date d’inventaire