Thème 1 : Factures et enregistrement

comptable
Savoir réaliser et interpréter une facture
Effectuer les enregistrements comptables
Recherche des informations pertinentes concernant
les tiers
 OBJECTIFS :
» Savoir réaliser et interpréter une facture
» Effectuer les enregistrements comptables
» Recherche des informations pertinentes concernant les tiers

 1 - Les documents et calculs commerciaux relatifs à

la facturation

Lors de l’opération de vente, l’entreprise, fournisseur,

établit des documents commerciaux : devis, bons de
livraison, factures, relevés de factures. Seule la facture
est soumise à des règles d’établissement.
1-1 : La pièce comptable : La facture de doit

La facture de doit est le document qui indique les biens et

services fournis par le fournisseur à son client et le montant
que celui-ci doit à son fournisseur.
Elle est obligatoire entre commerçants et établie en, au
moins, 2 exemplaires.
 Bien que non normalisée, la facture doit contenir certaines mentions :
Les mentions obligatoires sur facture (articles 289 et 242 du code général des
impôts) :
L'identification du vendeur ou prestataire (raison sociale, statut juridique,
Numéro RCS et/ou Registre des métiers) ;
L’identification du client
la date de la facture ;
le numéro de la facture ;
Pour chacun des biens livrés ou des services rendus, la quantité, la
dénomination précise, le prix unitaire hors taxe et le taux de TVA;
Les rabais, remises, ristournes accordés ;
L’escompte accordé ;
Le montant de l'avance ou de l'acompte éventuellement versé ;
Le montant à payer ;
La date d'échéance.

Le décret comptable de 1986 précise que les factures doivent être conservées 3
ans.
La législation fiscale porte cette durée à 6 ans. Le code du commerce annonce 10
ans.
SARL au capital de 50 000 € Facture N°08-01
Date
"Les Marmottes" facture 05/04/2008 Identification
du document
N° de
55, chemin de la tour livraison 45
Date
05 600 Guillestre livraison 05/04/2008
DOIT :

Identification Identification
Restaurant VAUBAN
Rue des Remparts
du vendeur client O5500 Briançon
N° intracommunautaire FR 76 409 027 195 00028
Domiciliation bancaire Crédit Mutuel Agence Guillestre
Prix unitaire
Références Désignation Unité Quantités HT Montant
Lum-345 lampes unité 10 40,00 € 400,00 €
Mob-666 Tables "Pelvoux" unité 8 240,00 € 1 920,00 €
Mob-667 Tabourets lot de 2 10 50,00 € 500,00 €

TOTAL BRUT HT 2 820,00 €

Remise N°1 Taux : 2% (montant HT > 2 000 € 56,40 €
2 763,60 €
Remise N°2 Taux 3% (client - carte fidélité) 82,91 €
NET COMMERCIAL 2680,69 €
PORT à votre charge 50,00 €
TOTAL HT 2730,69 €
TVA Taux : 20% 546.14€
NET à PAYER 3 276.83€
Conditions de paiement :
Paiement à 30 jours fin de mois Montant de la créance
Déterminer pour l’entreprise « Les
marmottes »,
Le montant de la vente HT : 2680,69 €
Le montant de la créance : 3 276.83 €
Le montant de la TVA : 546.14€
L’influence sur la trésorerie du mois d’avril : 0 €
L’influence sur la trésorerie du mois de mai :
Encaissement de 3 276.83€
•Application 2 – Facture marchandises comportant une réduction financière
•réduction financière : l'escompte
•L’escompte rémunère le service rendu en payant immédiatement.
La facture suivante N° 08-55 est adressée au Client Vars qui paie immédiatement.

FACTURE

SARL au capital de 50 000 € Facture N°08-55

"Les Marmottes" Date facture 28/04/N

DOIT :

M. Vars

O5600

Références Désignation Unité Quantités Prix unitaire HT Montant

Déco-33 cadres montagne unité 5 155,00 € 775,00 €
Mob-441 coffres Unité 3 33,00 € 99,00 €

TOTAL BRUT HT 874,00 €

Escompte Taux : 2% (pour paiement comptant) 17,48 €
NET financier 856,52 €
TOTAL HT 856,52 €
TVA Taux : 20% 171.30€
NET 1 027.82€
Paiement par chèque ce jour
Déterminer pour l’entreprise « Les
marmottes »,
Le montant de la vente HT : 874 €
Le montant de la créance : 1027.82€
Mais paiement comptant, donc 0 €
Le montant de la TVA : 171.30€
L’influence sur la trésorerie du mois d’avril :
1027.82
 1-2 : La facture d’avoir

• La facture d’avoir est établie afin de rectifier une facture de doit précédemment
établie. La facture d’avoir doit comporter de manière visible la mention AVOIR
afin de ne pas la confondre avec la facture de doit, en outre elle doit faire apparaître,
en face du TTC, la mention Net à votre crédit ou Net à déduire.
• Elle comprend les mêmes éléments que la facture de doit (remise, … TVA )

• Les factures d’avoir : Les différentes situations

• réductions commerciales :
• La remise : réduction concernant la situation du client ou le montant de la vente
• Le rabais : réduction liée à un défaut des biens vendus ou un retard de livraison
• La ristourne : réduction calculée sur le volume global des transactions

• réduction financière : l'escompte

• L’escompte rémunère le service rendu en payant immédiatement.
• Ces réductions peuvent être accordées sur la facture de DOIT ou bien faire l’objet
d’une facture d’AVOIR si elles sont accordées après l’envoi de la facture de doit.
 Application 3 – Retour de marchandises
Analyser la facture ci-dessous : Le Client Vauban a rapporté 3 lampes défectueuses, la
facture d’avoir correspondante est présentée ci-dessous :
FACTURE D'AVOIR
SARL au capital de 50 000 € Avoir N°AV-08-33
"Les Marmottes" Date avoir 20/04/N
55, chemin de la tour

05 600 Guillestre Date de réception 14/04/N

AVOIR
Restaurant VAUBAN
Rue des Remparts
O5500 Briançon

N° intracommunautaire FR 05 678 987

Domiciliation Crédit
bancaire Mutuel
Références Désignation Unité Quantités Prix unitaire HT Montant
Lum-345 lampes unité 3 40,00 € 120,00 €
- €
TOTAL BRUT HT 120,00 €
Remise N°1 Taux : 2% 2,40 €
117,60 €
Remise N°2 Taux 3% 3,53 €
NET COMMERCIAL 114,07 €
PORT - €
TOTAL HT 114,07 €
TVA Taux : 20% 22,81 €
NET à PAYER 136,89 €
Conditions de paiement :
Montant à votre crédit
En tenant compte de la facture d’avoir, déterminer pour l’entreprise « Les marmotte
Le montant de la vente HT : = 2 680,69 €- 114,07 € = 2566,62
Le montant de la créance : = 3 276.83 € - 136,89 € = 3139,94
Le montant de la TVA = 546.14€ - 22,81 € = 523.33
L’influence sur la trésorerie du mois d’avril : Aucune
L’influence sur la tréso de mai : Encaissement de 3 276.83€– 136, 89 € = 3139,94
 2.1 - Enregistrement comptable d’une facture avec réduction commerciale

La facture N°08-33 est adressée au client Adrien. Analyser le document et procéder à

l’enregistrement comptable

SARL au capital de 50 000 € Facture N°08-33

"Les Marmottes" Date facture 15/04/2008
55, chemin de la tour N° de livraison 55
05 600 Guillestre Date livraison 15/04/2008
DOIT
M. Adrien
O5600 Arvieux
N° intracommunautaire FR 05 678 987
Domiciliation bancaire Crédit Mutuel Agence Guillestre
Références Désignation Unité Quantités Prix unitaire HT Montant
Montant
Lum-345 lampes unité 4 40,00 € 160,00 €
Mob-444 Coffres unité 2 120,00 € 240,00 €
Mob-767 Bibliothèque unité 1 670,00 € 670,00 €
TOTAL BRUT HT 1 070,00 €
Remise N°1 Taux : 1% (montant HT > 1 000 € 10,70 €
NET COMMERCIAL 1 059,30 €
PORT à votre charge 50,00 €
TOTAL HT 1 109,30 €
TVA Taux : 19,60% 221,86 €
NET 1 331,16 €
Paiement
Paiement parpar
fin fin
de de mois
mois
Dans la comptabilité du FRS Dans la comptabilité du
Client

N° cptes Intitulés des Débit Crédit N° Intitulés des Débit Crédit

comptes cptes comptes
411-Adr Client 1 331.16 607 Achats march. 1 059,30
707 VT de march 1 059,30 624 Port 50,00
708 Port 50,00 44566 TVA déd ABS 221.86
44571 TVA collectée 221.86 401-M FRS- Marm 1 331.16
Fact 08-33 Fact A 08-33
------- ----------- ----------- ----------

Totaux 1 331.16 1 331.16

Totaux 1 331.16 1 331.16

Conséquences : Conséquences :
- Sur le compte de résultat : - Sur le compte de résultat :
Produits = 1 109,30 € Charges = 1 109,30 €
- Sur la trésorerie - Sur la trésorerie
Pas d’influence immédiate -Pas d’influence immédiate
créance = 1 331.16 Dette = 1 331.16
- sur la déclaration de TVA - sur la déclaration de TVA
TVA collectée = 221.86€ TVA Déductible = 221.86€
2.2 - Enregistrement comptable d’une facture avec réduction financière
La facture N° 08-55 est adressée au client VARS qui paie immédiatement

FACTURE
SARL au capital de 50 000 € Facture N°08-55

"Les Marmottes" Date facture 28/04/N

DOIT :
M. Vars

O5600

Références Désignation Unité Quantités Prix unitaire HT Montant

Déco-33 cadres montagne unité 5 155,00 € 775,00 €

Déco-44 vases Unité 3 33,00 € 99,00 €

TOTAL BRUT HT 874,00 €

Escompte Taux : 2% (pour paiement comptant) 17,48 €

NET financier 856,52 €

TOTAL HT 856,52 €
TVA Taux : 20% 171,30 €

NET 1 027,82 €

Paiement par chèque ce jour

Dans la comptabilité du FRS Dans la comptabilité du
Client

N° cptes Intitulés des Débit Crédit N° cptes Intitulés des comptes Débit Crédit
comptes
607 Achats march 874,00
411-VAR Client 1 027.82 44566 TVA déd. ABS 171.30
665 Escompte accordé 17,48 401-M Frs 1 027.82
707 Ventes march. 874,00 765 Escompte obtenu 17,48
44571 TVA collectée 171.30 Fact A08-55
Fact N°08-55 ------- -----------------
------ ---------- 401-M Frs 1 027.82
512 Banque 1 027.82 512 Banque 1 027.82
411-Var Client 1 027.82 Ch N° ---
Ch. N°---

Conséquences : Conséquences :
- Sur le compte de résultat : - Sur le compte de résultat :
Produits d’exp + 874 Charges d’exp + 874
Ch financières 17,48 Produits financiers 17,48
- Sur la trésorerie - Sur la trésorerie
Encaissements = 1 027.82 Décaissements = 1 027.82
- sur la déclaration de TVA - sur la déclaration de TVA
TVA collectée = 171.3 TVA déduct. ABS 171.3
- Calculer le montant de la créance : 0 - Calculer le montant de la dette : 0
3 - Enregistrement comptable des factures d’avoir
Le client Adrien retourne des marchandises défectueuses (lampes) et indique qu’il est
mécontent de la qualité des meubles livrés.
3-1 : Facture d’avoir concernant un retour de marchandises du client Adrien

FACTURE D'AVOIR
SARL au capital de 50 000 € Avoir N°AV-08-01
"Les Marmottes" Date avoir 19/04/2008
AVOIR
M. Adrien _ Magasin du Col

Références Désignation Unité Quantités Prix unitaire HT Montant

Lum-345 lampes unité 3 40 120,00 €
TOTAL BRUT HT 120,00 €
Remise N°1 Taux : 1% 1% 1,20 €
NET COMMERCIAL 118,80 €
TOTAL HT 118,80 €
TVA Taux : 20,00% 23,76 €
NET 142,56 €
Montant à votre
Montant crédit
à votre crédit
 Dans la comptabilité du FRS
Dans la comptabilité du Client
N° cptes Intitulés des Débit Crédit N° cptes Intitulés des Débit Crédit
comptes comptes
707 Ventes de march 118,80 401-M Frs 142.56
4457 TVA collectée 23.76 607 Achats de march 118,80
411-Adr Client 142,56 44566 TVA déd . ABS 23.76
Fact Av 08-01 Fact AV 08-01
-------- ----------

- Sur le compte de résultat : - Sur le compte de résultat :

Diminution des ventes Diminution des achats
Après la facture d’avoir le cpte vente = Après la fact d’avoir, le cpte Achats =
cpte N° 707 Vente cpte N° 607 Achats
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
Date Montant Date Montant Date Montant Date Montant
19/04 118,80 15/04 1 059,30 15/04 1 059,30 19/04 118,80

Solde C = 940,50 € Solde D = 940,50 €

- Sur la trésorerie - Sur la trésorerie

Pas d’influence immédiate sur la trésorerie
(paiement prévu fin de mois )
Modification de la créance
créance = 1 331.16- 142,56 = 1 188.60€
- sur la déclaration de TVA
Modification de TVA collectée
TVA collectée = 221.86€ - 23,76 € = 198.10 €
Calculer le net commercial rectifié :
940,50 €
Pas d’influence immédiate sur la trésorerie
(paiement prévu fin de mois )
Modification de la dette
Dette = 1 331.16– 142,56 = 1 188.60€
- sur la déclaration de TVA
Diminution de la TVA déd /ABS
TVA Déd = 221.86€ - 23,76 € = 198.10 €
 3-2 : Facture d’avoir concernant une réduction après facturation initiale
Après négociation téléphonique, M. Risoul accorde à son client Adrien un rabais
de 5% sur le reste de la commande
FACTURE D'AVOIR
SARL au capital de 50 000 € Avoir N°AV-08-02
"Les Marmottes" Date avoir 15/04/2008
AVOIR

M. Adrien Magasin du Col

Montant

Calculé sur le solde du net Taux

Rabais sur le reste des marchandises commercial
rabais 5%
(1 (1
059,30
059,30 € - 118, 80€) 940,5 47,02 €
€ - 118, 80€) 940,50 € 47,03 €
47,02 €
TOTAL Rabais HT 47,03 €
9,41 €
TVA Taux : 20,00% 9,22 €

NET 56,43 €
Montant à votre crédit
 Dans la comptabilité du FRS Dans la comptabilité du
Client

N° cptes Intitulés des Débit Crédit N° Intitulés des comptes Débit Crédit
comptes cptes

7097 RRRA 47,02 401-M FRS 56.43

4457 TVA collectée 9.41 6097 RRRO 47,02
411 Adr Clients 56.43€ 44566 TVA ded ABS 9.41
Fact AV 08-02 Fact AV 08-02

Conséquences :
- Sur le compte de résultat :
Diminution des ventes (net com)
- Sur la trésorerie
Pas d’influence immédiate
(paiement fin de mois)
- Modification de la créance
créance = 1 331.16- 142,56 – 56,43 = 1 132.17€ Dette = 1 331.16- 142,56 – 56,43 = 1 132.17
- sur la déclaration de TVA
TVA collectée =221.86€ -23,76 -9,41 = 188.69€
Conséquences :
- Sur le compte de résultat :
Diminution des achats (net com)
- Sur la trésorerie
Pas d’influence immédiate
(Paiement fin de mois)
- Modification de la dette
- sur la déclaration de TVA
TVA Déd = 221.86€ - 23,76 - 9,41 = 188.69
 FACTURE
SARL au capital de 50 000 € Facture N°08-77
"Les Marmottes" Date facture 15/04/N
DOIT :
"Au pin cembro"

Références Désignation Unité Quantités Prix unitaire HT Montant

Mob-875 Lits unité 2 660,00 € 1 320,00 €
Mob-767 armoires unité 2 1 800,00 € 3 600,00 €
- €
TOTAL BRUT HT 4 920,00 €
Remise N°1 Taux : 1% (montant HT > 1 000 € 49,20 €
NET COMMERCIAL 4 870,80 €
PORT à votre charge 150,00 €
TOTAL HT 5 020,80 €
TVA Taux : 20% 1 004,16 €
TTC 6 024,96 €
Acompte versé à la commande le 5/01/N 2 000,00 €
Montant du 4 024,96 €
Paiement par chèque ce jour

N° cptes Intitulés des comptes Débit Crédit N° cptes Intitulés des comptes Débit Crédit

5/01 5/01
512 Banque 2 000,00 4091-marm Acpte versé 2 000,00
4191-Pin Acpte reçu 2 000,00 512 Banque 2 000,00
Chèque N°...) Chèque N°...)
15/04 ------------- 15/04 -- ---------------
411-Pin 4 024.96 607 4 870,80
4191-Pin 2 000,00 624 150,00
707 4 870,80 4456 1004.16
708 150,00 401-marm 4 024.96
4457 Fact 08-78 1004.16 4091-marm Fact 08-78 2 000,00
----- -------- ----- --------
512 Banque 4 024.96 401-marm FRNS 4 024.96
411-Pin Client 4 024.96 512 Banque 4 024.96
Ch N° ... Ch N° ...