Exercice 1 : Cas Belconta

L'entreprise Belcanta est une société en nom collectif au capital de 250 000 DH
constituée entre deux jeunes lauréats d’une école d’ingénierie ; Iliass détenant
55% des parts sociales, gérant, et Ghassan détient les 45% restantes, responsable
des ventes. Les deux associés sont célibataires.

La société est spécialisée dans la commercialisation des instruments du génie

civil. Au titre de l’exercice clos le 31 décembre 2022, elle a réalisé un bénéfice
comptable de 275 000 DH. Son résultat courant hors amortissement est de
125.670 DH.

Pour la détermination du bénéfice fiscal imposable, on dispose des informations

suivantes :

Au cours de l'exercice 2022, les comptes comprennent notamment (en DH) :

• Chiffre d'affaires : 2 720 000.
• Des produits de participation dans une société cotée : 14 200.
• Une indemnité d'assurance incendie : 140 000.
• Des produits de cession d'éléments de l'actif : 432.000.

Parmi les charges, on note les éléments suivants (en DH)

• Salaire annuel du gérant : 200 000.
• Salaire annuel du responsable des ventes : 150 000.
• Rémunération du compte courant ouvert au nom de Ghassan et créditeur de
80 000 durant l'année 2022 : 10 736, le taux autorise est de 1,42%.
• Facture de téléphone de la société : 900 HIT, et facture du téléphone
personnel du gérant : 550 HT.
• Taxe professionnelle : 4 300.
• Prime annuelle d'assurance-incendie : 4 650.
• Amortissement d'une voiture de service mise à la disposition du
responsable des ventes calculé sur la base d'un montant TTC de 350 000 au
taux de 25%, soit : 87 500.
• Dotation aux provisions pour dépréciation des créances calculée au taux de
50% des créances douteuses : 27 400.
• Frais de transport sur achats comptabilisés pour leur montant : 21 090 TTC;
• Taxe sur les véhicules automobiles relative à la voiture mise à la disposition
du responsable des ventes ; 1 500.
TAF :
1. Déterminer de résultat fiscal de la société pour l'exercice 2022.
2. Calculer le montant de l'impôt dû.

1/3
Exercice 2 : Cas Cie

Cie est une entreprise familiale constituée sous forme de société en nom collectif
au capital de 500 000 DH réparti comme suit :

• M. Omar SAOURI (le père) : 70%, il assure la gérance.

• M. Ossama SAOURI (le fils, âgé de 25 ans) : 25%, il est responsable du
service marketing.
• MIlle Abla SAOURI (la fille, âgée de 21 ans, étudiante) : 5%.

La société intervient dans le domaine de la fabrication et la vente des articles

d'horlogerie de luxe et de bijouterie. Au titre de l’exercice clos le 31 décembre
2022 la société a réalisé un résultat comptable de 459 650 DH.

En vue de déterminer le résultat fiscal de la société, et l'impôt dû au titre de

l'exercice 2022, on met à votre disposition les informations suivantes :

Parmi les produits comptabilisés, on relève :

• Ventes de biens et services produits : 5 750 000.
• Locations diverses reçues : 346 000.
• Produits de cession d’immobilisations : 195 000. Il s'agit du produit de
cession d'un matériel totalement amorti et sur lequel l'entreprise a réalisé
une plus-value de 30 000.
• Les produits de participation : 68 000. Ils sont constitués de dividendes
perçus d'une société cotée à la bourse des valeurs de Casablanca.
• Des intérêts nets de bons de caisse : 35 200.

Parmi les charges de l'exercice, on note :

• Achats consommés de matières et fournitures : ils comprennent l'achat, en
janvier 2022, d'un logiciel à 24 000 HT. Normalement amortissable au taux
de 25%.

Dans les autres charges externes figurent notamment ;

• Un achat de fournitures consommables : 9 666,67 HT payés en espèce.
• Des frais engagés lors de la réception donnée par M. SAOURI pour fêter
l'anniversaire de sa fille : 22 340 DH TTC. Certains clients de l'entreprise
y étaient conviés.
• Achat de cadeaux publicitaires (100 articles) distribués à la clientèle ;
21.500 TTC.
• Prime annuelle d'une assurance-vie contractée par la société au profit d'elle-
même sur la tête de son gérant ; 6 750.

2/3
 Le poste impôts et taxe comprend :
• La taxe professionnelle : 21 530.
• Une majoration pour paiement tardif de la TVA du mois de juin : 675.
• Cotisation minimale de l'IR au titre de l'exercice précédent 12 300.

Parmi les charges du personnel, figure :

• Le salaire annuel de M. Omar SAOURI : 290 000.

• Le salaire annuel de M. Ossama SAOURI : 175 000
• Le salaire annuel de Mlle Abla SAOURI : 27 000.

Les dotations d'exploitation comprennent :

• Une dotation aux amortissements d'un véhicule utilitaire acquis en
juillet 2022 à 240 000 HT calculée comme suit: 240 000 x 20% = 48 000
• Une dotation aux provisions pour dépréciation de la créance de M.
Alami client de l’entreprise : 31 500. Celui-ci est en cessation de
paiement. Une action en justice est prévue courant 2023.
• Une dotation aux provisions pour garanties accordées aux clients :
20 000.
• Une dotation aux amortissements d'un matériel faisant l'objet d'un
contrat de crédit-bail : 15 000.
• Une dotation aux provisions pour hausse des prix : 13 200.

Le poste « charges d'intérêts » comporte :

• Des intérêts bancaires : 13 450.
• Des intérêts sur le compte d'associé de M. Omar SAOURI créditeur au
cours de l'année 2022 de 250 000 DH et rémunéré au taux de 8% l'an
soit : 250 000 x 8% = 20 000. Le taux autorisé en 2022 est de 1,42%.

Le poste « autres charges non courantes » comporte :

• Les frais de scolarité de Mlle SAOURI.
• Un don par chèque à un hôpital public : 14 000 DH.
• Un don en espèces de 12 000 au profit d'un club de tir à l'arc dont M.
Omar SAOURI est président.

TAF :
1. Déterminer de résultat fiscal de la société pour l'exercice 2022.
2. Calculer l'impôt da par la société au titre de l'exercice 2022.

NB. Sauf précisions toutes les charges sont payées par chèque bancaire.

3/3