PR .I.

BARI

Matière : Fiscalité des entreprises

TD n° 3
Exercice n° 1

M BENHADDOU est salarié dans une société commerciale spécialisée dans la vente de
produits électroménagers. Il occupe le poste de responsable des achats. Il est marié et père
de 5 enfants de moins de 20 ans. Au titre du mois d’Avril 2016, le salaire de M.
BENHADDOU s’est composé des éléments suivants :
Salaire de base : 6720
Heures supplémentaires : 1480
Allocations familiales : 672
Prime de rendement : 1375
Frais de déplacement justifiés : 2100
Prime d’ancienneté : 1020
La société paie pour son employé ses factures de téléphone pour un forfait mensuel de
600dh.
M BENHADDOU cotise à une assurance retraite pour 250 DH /mois et à une assurance
vie pour 327 DH /mois.
Il a bénéficié en 2013Vd’un crédit pour l’achat d’un appartement de 105m² qu’il utilise en
tant qu’habitation principale. La mensualité versée à l’établissement de crédit s’élève à
2326,75dh dont 425,17 DH l’intérêt.

1. Calculer le salaire net imposable de M BENHADDOU

2. Déterminer le montant de l’IR au titre du mois d’Avril

Exercice n°2

L’entreprise SAFAA est une société en nom collectif au capital de 250000dh constituée
entre deux jeunes lauréats d’une école de management, ILYASS détenant 55% des parts
sociales, gérant et Adam associé à 45%, responsable des ventes. Les deux associés sont
célibataires.
La société est spécialisée dans la fabrication et la vente des instruments de musique. Au
titre de l’exercice clos le 31 Décembre 2016, elle a réalisé un bénéfice comptable de
275 000dh.
Pour la détermination du bénéfice fiscal imposable, on dispose des informations suivantes :
Au cours de l’exercice 2016, les comptes de produits comprennent (en DH) :
• Chiffre d’affaires : 2720000
• Des produits de participation dans des sociétés cotées : 14200
• Une indemnité d’assurance incendie : 140000
• Des produits de cession d’éléments de l’actif : 432000

Parmi les charges, on note les éléments suivants (en DH) :

• Salaire annuel du gérant : 200000
• Salaire annuel du responsable des ventes 150000
• Rémunération du compte courant ouvert au nom d’Adam est créditeur de 80000
durant l’année 2016 : 11600, le taux autorisé est de 2,5%
• Facture de téléphone : 900 HT, la facture du téléphone personnel du gérant : 550
HT.

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• Taxe professionnelle 4300
• Prime annuelle d’assurance incendie : 4650
• Amortissement d’une voiture de service mise à la disposition du responsable des
ventes calculé sur la base d’un montant TTC de 350000 au taux de 25% soit 87500.
• Dotation aux provisions pour dépréciation des créances calculée au taux de 50%
des créances douteuses : 27400
• Frais de transport sur achats comptabilisés pour leur montant TTC 21090
• Taxe sur les véhicules automobiles relative à la voiture mise à la disposition du
responsable des ventes 1500.

Déterminer le résultat fiscal de la société pour l’exercice 2016

Calculer le montant de l’impôt dû.
Les réponses apportées aux questions en appliquant la loi de finance actuelle.

Exercice n° 3
Farissi et Cie est une entreprise familiale constituée sous forme de société en nom collectif
au capital de 500000 réparti comme suit :

M. Omar Farissi (le père) : 70% il assure la gérance.

M Ossama Farissi (le fils, âgé de 25 ans) : 25%, il est responsable du service marketing
Mlle Asmaa Farissi (la fille, âgée de 21 ans, étudiante) : 5%

La société intervient dans le domaine de la fabrication et la vente des articles d’horlogerie

de luxe et de bijouterie. Au titre de l’exercice clos le 31 Décembre 2016, la société a
réalisé un résultat comptable de 459650dh.

En vue de déterminer le résultat fiscal de la société et l’impôt dû au titre de l’exercice

2016, on met à votre disposition les informations suivantes :

Parmi les produits comptabilisés, on relève :

Ventes de biens et services produits : 5750000
Locations diverses reçues : 346000
Produits de cession des immobilisations 195000, il s’agit du produit de cession d’un
matériel totalement amorti et surlequel l’entreprise a réalisé une plus value de 30000.
Les produits de participation 68000, ils sont constitués de dividendes perçus d’une société
cotée à la BVC.
Des intérêts nets de bons de caisse 35200

Parmi les charges de l’exercice on note :

Achats consommés de matières et fournitures : Ils comprennent l’achat, en janvier 2016,
d’un logiciel à 24000 HT. Normalement amortissable au taux de 25%
Dans les autres charges externes figurent notamment ;
Un achat de fournitures consommables 13833 HT payés en espèces
Des frais engagés lors de la réception donnée par M Farissi pour fêter l’anniversaire de sa
fille 22340dh TTC, certains clients de l’entreprise y étaient conviés.
Achats de cadeaux publicitaires (100 articles) distribués à la clientèle 21500TTC
Prime annuelle d’une assurance vie contractée par la société au profit d’elle-même sur la
tête de son gérant : 6750

Le poste impôts et taxes comprend :

La taxe professionnelle 21530
Une majoration pour paiement tardif de la TVA du mois de Juin 675
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Cotisation minimale de l’IR au titre de l’exercice précédent 12300

Parmi les charges de personnel figure :

Le salaire annuel de M Omar FARISSI 290000
Le salaire annuel de M Ossama FARISSI 175000
Le salaire annuel de Mlle Asmaa FARISSI 27000

Les dotations d’exploitation comprennent

Une dotation aux amortissements d’un véhicule utilitaire acquis en Juillet 2016 à
240000HT calculée comme suit 240000*20% = 48000
Une dotation aux provisions pour dépréciation de la créance de M Alami client de
l’entreprise 31500. Celui-ci est en cessation de paiement. Une action en justice est prévue
courant 2017.
Une dotation aux provisions pour garanties accordées aux clients 20000
Une dotation aux amortissements d’un matériel faisant l’objet d’un contrat de crédit bail
15000
Une dotation aux provisions pour hausse des prix 13200

Le poste « charge d’intérêts » comporte :

Des intérêts bancaires 13450
Des intérêts sur le compte de M Omar FARISSI créditeur au cours de l’année 2016 de
250000 dh et rémunéré au taux de 8% l’an soit :
250000*8% = 20000. Le taux autorisé en 2016 est de 2,53%
Le poste « autres charges non courantes » comporte :
Les frais de scolarité de Mlle FARISSI 58000dh
Un don par chèque à un hôpital publique 14000dh
Un don en espèces 12000 au profit d’un club de tir à l’arc dont M Omar Farissi est
président.

TAF
Déterminer le résultat fiscal de la société pour l’exercice 2016
Calculer le montant de l’impôt dû.

NB : Sauf précision, les règlements sont effectués par des moyens bancaires.
Les réponses apportées aux questions en appliquant la loi de finance actuelle.