Application 2

L’entreprise X a un exercice qui coïncide avec l’année civile, elle veut établir un
budget de trésorerie mensuel pour le premier semestre de l’exercice N+1. A cet effet,
elle a réuni les documents comptables et les informations suivantes :

Bilan au 31/12/N

Actif Montant Passif Montant

Actif immobilisé 460 000 Capital social 300 000
Stock 120 000 Réserves 200 000
Clients et comptes rattachés 98 0001 Dettes de financement 90 0002
Etat 22 0003 Fournisseurs et comptes rattachés 99 0004
Autres débiteurs 5 0005 Etat 30 0006
Disponibilité 15 000 Organismes sociaux 1 0007
Total 720 000 Total 720 000

INFORMATIONS COMPLEMENTAIRES :
Données Mois 01 Mois 02 Mois 03 Mois 04 Mois 05 Mois 06
Ventes en quantité 1 000 - 2 200 800 - 1 700
Prix unitaire HT 200 200 200 200 200 200
Achats en quantités - 800 1 200 2 100 - 1 100
Prix unitaires HT 130 130 130 130 130 130
Autres charges
externes (TVA non 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000
déductible)
Salaires mensuels
15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000
bruts
Charges sociales et
23% 23% 23% 23% 23% 23%
assurances

● Le taux de la TVA est de 20% sur les ventes, les achats et les services ; il est
de 7% sur les intérêts ; l’entreprise est sous le régime des encaissements.

1 Règlement en N+1 : Fin janvier : 28 000

Fin février : 35 000
Fin mars : 35 000
2 Emprunt remboursable par des trimestrialités de 15 000 le 31/03, le 30/06, le 30/09 et le 31/12 de
chaque année avec le taux d’intérêt 12%.
3 Il s’agit de la TVA sur achats de Décembre N, à déduire sur la déclaration à établir au titre de janvier
N+1 pour 6 195 ; sur celle de février N+1 pour 7 656 et sur celle de mars N+1 pour 7 982.
4 Les dettes vis-à-vis des fournisseurs seront réglées selon l’échéancier suivant en N+1 : 31/01 :
49 000 ; 28/02 : 50 000.
5 Créance sur cession d’immobilisation réglable le 30/04 ;
6 Ce compte comprend le reliquat de l’impôt sur les sociétés de 19 000 et la TVA à payer au titre des
opérations du mois de Décembre N ;
7 Cette somme sera réglée en janvier N+1.
● Les conditions de règlement des clients sont les suivants :

● 10% au comptant ; 30% à 30 jours fin de mois ; 30% à 60 jours fin de mois et
30% à 90 jours fin de mois.
● Les achats et les charges externes sont payés à 60 jours fin de mois.

● Les salaires sont payés à la fin du mois concerné et les charges sociales
correspondantes le mois suivant.
● Le stock au 30/06 est de 65 000.

● Le taux d’imposition est de 35%.

● Les amortissements annuels s’élèvent à 80 000.

● Le résultat de l’exercice N est de 163 360.

 Corrigé de l’application 2 :
Budget des encaissements

Au
Montant Créances du
mois comptant 30% 30j 30% 60j 30% 90j Total
TTC bilan
10%
Janv. 240000(1) 24000(2) 0 52000
28 000,00
Février 0 0 72000(3) 107000
35 000,00
Mars 528000 52800 0 72000 159800
35 000,00
Avril 192000 19200 158400 72000 249600
Mai 0 0 57600 158400 216000
Juin 408000 40800 0 57600 158400 256800
Total HT 1140000
Bilan au 424800(4)
30/06/N+1
(1) 240000 = 100 x 200 x 1,2
(2) 24000 = 240000 x 10%
(3) 72000 = 240000 x 30%
(4) 424800 = 192000 x 30% + 408000 x 30% x 3

Budget de
TVA
Janv. Fév. Mars. Avril. Mai. Juin.
TVA
facturée 8 666,67(1) 17 833,33 26 633,33 41 600,00 36 000,00 42 800,00 70 800,00
TVA
récupérabl
e 14 361,67 15 989,33 8 252,00 20 800,00 31 200,00 54 825,00
14 361,67(
sur achat 2) 15 989,33 7 982,00 20 800,00 31 200,00 54 600,00 28 600,00
sur frais
financiers 270,00(3) 225,00(4)
Crédit de
5 695,00(5) 3 851,00(6) 12 025,00
TVA
TVA à
payer 11 000,00 0,00 0,00 14 530,33 20 800,00 4 800,00 0,00
(1) 8666,67 = (52000/1,2) x 20% ou 52000/6
(2) 14361,67 = (49000/6) + 6195
(3) 270 = 90000 x (12%/4) x 10%
(4) 225 = (90000-15000) x (12%/4) x 10%
(5) -5695 = 8666,67 – 14361,67
(6) -3851 = 17833,33 – 15989,33 - 5695

Budget des
décaissements
Janv. Fév. Mars Avril Mai Juin Bilan CPC
124800( 187200( 17160
Achats 49000 50000 0 1) 2) 327600 0 676000
Autres charges externes 0 0 15000 15000 15000 15000 30 000 90000
Salaires 15000 15000 15000 15000 15000 15000 90000
Charges sociales 1000 3450 3450 3450 3450 3450 3450 20700
TVA à payer 11000 0 0 14530 20800 4800 0
17970(5 17475(
Échéances d'emprunt ) 6) 4950(7)
IS 19000

Total Décaissement 76 000 68 450 70 420 172 780 241 450 383 325
(1) 124800 = 800 x 130 x 1,2
(2) 187200 = 1200 x 130 x 1,2
(3) 676000 = (124800 + 187200 + 327600)/1,2
(4) 3450 = 15000 x 23%
(5) 17970 = 15000 + 90000 x (12%/4 x 1,1)
(6) 17475 = 15000 + (90000-15000) x (12%/4 x 1,1)
(7) 4950 = (90000 x 12%/4) + ((90000-15000) x 12%/4)

Budget de
trésorerie
Éléments Janv. Fév. Mars Avril Mai Juin
Solde initial 15 000 -9 000 29 550 118 930 200 750 175 300
Encaissements 52 000 107 000 159 800 254 600 216 000 256 800
Décaissements 76 000 68 450 70 420 172 780 241 450 383 325
Solde final -9 000 29 550 118 930 200 750 175 300 48 775

CPC Prévisionnel
Ventes 1140000(1)
Achats Revendus 731000(2)
Autres charges externes 90000
Salaires et charges sociales 110700
Frais financiers 4950
DEA 40000(3)
Résultat avant impôts 163350
(1) 1140000 = (240000 + 528000 + 408000)/1,2
(2) 731000 = 676000 + (120000 – 65000)
(3) 40000 = 80000/2
(4) 163350 = 1140000 – 731000 – 90000 – 110700 – 4950 – 40000

Bilan prévisionnel
Actif Montant Passif Montant

Actif immobilisé 420 000(1) Capital social 300 000

Stock 65 000 Réserves 200 000
Clients et comptes rattachés 424 800 Résultat avant impôt 163 350

Etat 40 625(2) Dettes de financement 60 000(3)

Fournisseurs et comptes rattachés 201 600(4)

Etat 70 800
Organismes sociaux 3 450
Trésorerie Actif 48 775
Total 999 200 999 200
(1) 420000 = 460000 – 40000
(2) 40625 = 28600 + 12025
(3) 60000 = 90000 – (15000 x 2)
(4) 201600 = 171600 + 30000