LE PLAN COMPTABLE APPLICABLE A C.C.I.A.M.

I. INTRODUCTION :
Le plan comptable est un système de cueillette ordonnée de l'information financière ; il est l'outil de
base nécessaire à la préparation des états financiers. Pour se donner un système de comptabilité de
gestion adéquat, il est impératif d'avoir un plan comptable approprié et flexible, structuré de façon à
fournir aux décadaires les renseignements nécessaires à la prise de décision.
Le décret 110 95-245 portant institution des chambres de commerce, d’Industrie, d’Agriculture et des
Métiers.
L'article premier stipule que : il est institué en lieu et place de la chambre nationale de commerce, de
d'industrie et d'agriculture et des chambres régionales de commerce, d'industrie et d'agriculture, des
établissements publics dénommés ; chambre de commerce, d'industrie, d'agriculture et des métiers.
L'article deux nous précises que : la CCIAM dénommées chambre consulaires, sont dotées de la
personnalité morale et de l'autonomie financière.
Il est assujetti aux règles de la comptabilité commerciale d’après l'article 88.
Les opérations financières de la CCIAM sont exécutées par le Président, ordonnateur principal d'une
part et par le DCF (le trésorier) d'autre part.
Ces opérations concernent notamment :
- Les recettes ;
- Les dépenses ;
- La trésorerie ;
- Et le patrimoine.
 II. LE TRAITEMENT COMPTABLE DE L'INFORMATION DU C.C.I.A.M.B
L'organisation de la comptabilisation et le traitement de l'information comptable chiffrée au sein du
CCIAMB est liées aux encaissements et décaissements des fonts s'effectue conformément aux règles
et principes comptables OHADA. La première mission du service comptable est procéder à la prise en
charge de toutes les opérations réalisées à C.C.I.A.M. Cette passation des écritures se fait à posteriori,
c'est-à-dire bien après l'opération elle-même. Il s'agit en somme de prise en charge de toutes les
informations chiffrées liée aux activités d'encaissement et de décaissement des fonds.

Dans la comptabilisation courante de ces opérations, la C.C.I.A.M. utilise les obligations de la

comptabilité d'engagement (Système normal de présentation des états financiers et de tenue des
comptes). Dans ce système, la comptabilisation des recettes doit se produire dès que les créances sont
acquises. Parallèlement, les dépenses s'enregistrent lorsqu'elles sont engagées. Les factures et autre
pièces comptables sont ainsi comptabilisées indépendamment de leur dénouement financier.
Ce système se repose sur l'emploi des journaux auxiliaires à savoir :
1. Différents types des journaux
Nom du journal Si le Utilité du journal comptable
Journal Achat (Fournisseurs) AC Le journal achat enregistrer toutes les opérations des
dépenses ou d'achats au ou à crédit qui se matérialisent
par une facture. La facture est accompagnée : de la
« Fiche de liaison », du « Bon de Commande » et du
« Bon de Livraison ».

Journal Vente (Facturation) VE Le journal des ventes enregistre donc les créances sur les
ressortissants et permet de déterminer ces recettes
conformément au niveau des ressources fixés par le
décret.
Journal Opération Divers OD Les opérations liées au charges des personnelles et
autres.
Comprend toutes les factures reçues des différents
Journal Caisse CA fournisseurs (achats, services, extérieurs et autres
charges externes
Journal Banque BQ Regroupe toutes les factures émises aux clients de
l'entreprise.
 2. Les livres comptables utilisés :
L'article 19 de l'Acte-uniforme du droit-comptable d'information financière nous renseignes que :
Les livres comptables et autres supports dont la tenue est obligatoire sont :

 Le livre- journal, dans lequel sont inscrits les mouvements de l'exercice, enregistrés en
comptabilité, dans les conditions exposées au paragraphe 4 de l'article 17 ci — dessus ;
 Le grand- livre, constitué par l'ensemble des comptes de l'entité, où sont reportés ou inscrits
simultanément au journal, compte par compte, les différents mouvements de l'exercice ;
 La balance générale des comptes, état récapitulatif faisant apparaitre, à la clôture de
l'exercice, pour chaque compte :
 le solde débiteur ou le solde créditeur, à l'ouverture de l'exercice
 le cumul depuis l'ouverture de l'exercice des mouvements débiteurs et le cumul des
mouvements créditeurs
 le solde débiteur ou le solde créditeur, à la date considérée,

 Le livre d'inventaire, sur lequel sont transcrits le Bilan, le Compte de résultat et le Tableau
des flux de trésorerie de chaque exercice, ainsi que le résumé de l'opération d’inventaire.
L’établissement du livre- journal et du grand- livre peut être facilité par la tenue de journaux et livres
auxiliaires, ou supports en tenant lieu, en fonction de l'importance et des besoins de l'entité. Dans ce
cas, les totaux de ces supports périodiquement et au moins une fois par mois respectivement
centralisés dans le livre- journal et dans le grand- livre.
L'article 20 de l'Acte-uniforme du droit-comptable d'information financière nous précise que :
Les livres comptables et autres supports doivent être tenus sans blanc ni altération d'aucune sorte.
Toute correction d'erreur, commise et découverte sur l'exercice en cours, s'effectue exclusivement par
inscription en négatif des éléments erronés ; l'enregistrement exact est ensuite opéré.
La correction d'une erreur significative commise au cours d'un exercice antérieur doit être opérée par
ajustement du compte report à nouveau.
Toute correction d'erreur découverte sur l'exercice en cours et commise sur les exercices antérieurs
doit faire l'objet d'une formation dans les Notes annexes.
L'article 22 de I 'Acte-uniforme du droit-comptable d'information financière poursuit ;
Lorsqu'elle repose sur un traitement informatique, l'organisation comptable doit recourir à des
procédures qui permettent de satisfaire aux exigences de régularité et de sécurité requises en la matière
de telle sorte que :

1) les données relatives à toute opération donnant lieu à enregistrement comptable

comprennent, lors de leur entrée dans le système de traitement comptable, l'indication de
l'origine, du contenu et de l'imputation de ladite opération et puissent être restituées sur
papier ou sous une forme directement intelligible ;

2) l'irréversibilité des traitements effectués interdise toute suppression, addition ou

modification ultérieure d'enregistrement. Toute donnée entrée doit faire l'objet d'une
validation, afin de garantir le caractère définitif de l'enregistrement comptable
correspondant. Cette procédure de validation doit être mise en œuvre au terme de chaque
période qui ne peut excéder un mois ;

3) la chronologie des opérations écarte toute possibilité d'insertion intercalaire ou d'addition

ultérieure. Pour figer cette chronologie le système de traitement comptable doit prévoir une
 procédure périodique dite « clôture informatique » au moins trimestrielle et mise en œuvre
au plus tard à la fin du trimestre qui suit la fin de chaque période considérée ;

4) les enregistrements comptables d'une période clôturé soient classés dans l'ordre
chronologique de la date de valeur comptable des opérations auxquelles ils se rapportent.
Toutefois, lorsque la date de valeur comptable correspond à une période déjà clôturée,
l'opération concernée est enregistrée au premier jour de la période non encore clôturée.
Dans ce cas, la date de valeur comptable de l'opération est mentionnée distinctement,

5) l'intégrité des données enregistrées offre des conditions de garantie et de conservation

conformes à la réglementation en vigueur. Est notamment réputée intègre toute transcription
indélébile des données qui entraine une modification irréversible du support.

6) l'organisation comptable garantisse toutes les possibilités d'un contrôle éventuel en

permettant la reconstitution ou la restitution du chemin de révision et en donnant droit
d'accès à la documentation relative aux analyses, à la programmation et aux procédures des
traitements, en vue notamment de procéder aux tests nécessaires à l'exécution d'un tel
contrôle.

7) les états périodiques fournis par le système de traitement soient numérotés et datés.

Chaque enregistrement doit s'appuyer sur une pièce justificative établie sur papier ou sur un support
assurant la fiabilité, la conservation et la restitution en clair de son contenu pendant les délais requis.
Chaque donnée, entrée dans le système de traitement par transmission d'un autre système de
traitement, doit être appuyée d'une pièce justificative probante.
« Les états financiers annuels sont arrêtés au plus tard dans les quatre mois qui suivent la date de
clôture de l'exercice. La date d'arrêté doit être mentionnée dans toute transmission des états financiers
» 1.
« Les livres comptables ou les documents qui tiennent lieu, ainsi que les pièces justificatives sont
conservées pendant dix ans »2

III. LE PLAN COMPTABLE :

L'article 88 du décret n0 95-245 nous précise que la chambre tient une comptabilité commerciale,
établit chaque année, en recettes et dépenses, un budget de fonctionnement et un budget
d'équipement.
A cet effet, le plan comptable de la CCIAM est issu du plan comptable général OHADA en sigle
PCGO. D'où le plan comptable de la CCIAM doit respecter les principes, et règles conformément au
PCGO.

1. Le contenu du plan comptable :

1.1 Classement et codification des comptes
Les comptes sont identifiés par un numéro auquel est rattaché un intitulé. Ces deux identifiants sont
nécessaires pour enregistrer et suivre les opérations en comptabilité.
Cette codification des comptes est comprise dans le champ de la normalisation comptable impérative,
à l'exception de la classe 9 qui est d'application facultative.
 1
L'article 23 de l' Acte-uniforme du droit-comptable d'information financière
2
L'article 24 de l' Acte-uniforme du droit-comptable d'information financière

1.2 Répartition des opérations dans les classes de comptes

Le Système comptable OHADA retient une codification décimale des comptes avec neuf classes ayant
les codes 1 à 9. Les huit premières classes sont réservées à la comptabilité générale tandis que la
comptabilité des engagements et la comptabilité analytique de gestion (CAGE) se partagent la
dernière classe.
a. Comptabilité générale :
Les classes 1 à 5 se rapportent aux comptes de bilan (les comptes de situation) :
Classe 1 : comptes de ressources durables
(Capitaux propres et dettes financières) ;
Classe 2 : comptes de l'actif immobilisé
(Immobilisations incorporelles, corporelles et financières) ;
Classe 3 : comptes de stocks ;
Classe 4 : comptes de tiers (créances de l'actif circulant et dettes du passif circulant) ;
Classe 5 : comptes de trésorerie (titres de placement, valeurs à encaisser, comptes bancaires et caisse).

Les composantes de gestion (comptes de résultat) sont, d'une part, les classes 6 et 7 enregistrant les
charges et les produits des activités ordinaires et, d'autre part, la classe 8 réservée aux comptes des
autres charges et des autres produits
Classe 6 : comptes de charges des activités ordinaires (charges d'exploitation et charges financières) ;
Classe 7 : comptes de produits des activités ordinaires (produits d'exploitation et produits financiers) ;
Classe 8 : comptes des autres charges et des autres produits (participations des travailleurs,
subventions d'équilibre, etc.).

b. Comptabilité des engagements et Comptabilité analytique de gestion :

La classe 9 a été réservée aux opérations de la comptabilité des engagements et à la comptabilité
analytique de gestion.

IV. FONCTIONNEMENT DES COMPTES DANS DES JURNAUX

1. Le journal des achats ou des fournisseurs

Dans ce journal sont prises en charge les factures fournisseurs. Cependant, les fournisseurs
sont répartis en plusieurs catégories suivant leur statut juridique conformément au tableau voir annexe.

N° de N° Désignations
compte catégories
4011 IX 1 Fournisseurs « sociétés non financière »
40112x 2 Fournisseurs « privés non commerciaux »
40113x 3 Fournisseurs « administration et collectivités publiques »
40114x 4 Fournisseurs « ménages et entreprises individuelles »
481 X 5 Fournisseurs « d'investissements »
Source : Section comptabilité.
 Il permet également d'enregistrer toutes les opérations d'achats à crédit qui se matérialisent par
une facture. La facture est accompagnée : de la « Fiche de liaison », du « Bon de Commande » et du «
Bon de Livraison ».

A la réception de la facture, le comptable procède à la prise en charge, c'est-à-dire, à la

constatation de la dette. Le règlement de celle-ci peut se faire à l'immédiat ou, encore se fera plus tard
sur la base d'un plan de liquidation couramment appelé « Programmation ». En fonction du niveau de
trésorerie liquide, de façon hebdomadaire, mensuelle ou trimestrielle, le chef de service finances et
comptabilité propose à l'ordonnateur une répartition des dépenses pour faire face aux charges de
fonctionnement, de paiement d'acomptes ou l'apurement de la dette aux fournisseurs.

1.1 Constatation de la dette

La prise en compte d'une dette à un fournisseur oblige le comptable à débiter le compte de

charges (classe 6) par le crédit du compte fournisseur.

Date Libellé NO com tes Intitulés Montant

Débit Crédit Débit Crédit
14/11 Constatation de
la dette
605100 Fournitures non stockables —
eau
x

401000 Fournisseur EAU (MAYO) x

Source : Section comptabilité.

1.2 Règlement de la facture

Le jour du paiement de la facture, le comptable débite le compte fournisseur au crédit d'un compte de
trésorerie.
Date Libellé NO com tes Intitulés Montant
Débit Crédit Débit Crédit
15/11 Règlement facture par 401000 Fournisseur EAU x
la caisse (MAYO)
571000 Caisse dépenses x
Source : Section comptabilité.

2. Le journal des ventes ou de facturation

C'est par la facturation que la Société Nationale de Distribution d'Eau constate le prix à payer
par le client après consommation d'eau.
Le journal des ventes enregistre donc les créances sur la clientèle et permet de déterminer le
chiffre d'affaires des agences conformément au niveau de facturation dans chaque agence.
 NO de comptes Intitulés Montant
Débit Crédit Débit Crédit
4111000 Clients
411100x Clients (ressortissants)
x
506000 Intérêts courus x
x

Services vendus x
706000
Location salle x
706001
Certificat d'origine x
706002
Droit d'inscription x
706003 Cotisations statutaires annuelles x
706004 Revenus des titres de placement x
774600 Redevances pour brevets, logiciels, x
707600 marques et droits similaires
TOTAL
Source : Section comptabilité.

Le règlement est enregistrement de la vente le jour de son entrée en trésorerie.

NO de comptes Intitulés Montant

Débit Crédit Débit Crédit
5xxxxx Comptes de trésorerie
411100X Clients (ressortissants)
x x
TOTAL

Source : Section comptabilité

3. Le journal des opérations diverses

Le journal des opérations diverses en comptabilité, appelé aussi journal des OD, est un document
auxiliaire au journal général de comptabilité. Il permet d'enregistrer les opérations comptables qui ne
concernent ni le journal des achats, ni le journal des ventes, ni les journaux de trésorerie. Le journal
des opérations diverses (D) de CCIAMB permet d'enregistrer des opérations concernant, les stocks, les
amortissements, les provisions, la paie ou encore les écritures rectificatrices des différentes erreurs de
saisie qui ont été commises. Notez que le journal comptable est une obligation légale pour les
entreprises soumises au régime du réel, afin de suivre toutes ses opérations.

Exemple
 3.1 Le salaire net à payer
NO de compte Intitulés Montant
Débit Crédit Débit Crédit
422000 Rémunération due

521000 Banques locales

531000 Chèques Postaux

571100 Caisse en monnaie nationale
TOTAL
Source : Section comptabilité.
3.2 Prise en charge des retenues sur salaires

NO de compte Intitulés Montant

Débit Crédit Débit Crédit
422000 Rémunération due

421000 Avance, acompte et frais avancés

423000 Personnel, opposition, saisies-arrêts

431310 Retenu C.N.S.S
431320 Retenu C.R.F
447200 Retenu I.R.P.P
TOTAL

Source : Section comptabilité.

NB
- Il est à rappeler que les subdivisions du compte 421 sont au préalable débités lors de leur
engagement ;
- Les comptes 4211 et 4212 sont débités par le crédit des comptes 521 /531 ou 571 des
montants des avances et acomptes versés au personnel
- Le compte 4213 est débité par le crédit du compte 781 du montant des charges supportées par
l'entreprise pour le compte du personnel ;
- Le prêt au personnel est enregistré au crédit du compte 272 par le débit de 521 / 531 ou 571.
 3.3 Prise en charge des charges patronales
NO compte Intitulés Montant
Débit Crédit Débit Crédit
6413 Taxe forfaitaire sur salaire 5 /0 et 4 /0
0 0

6414 Taxe d'apprentissage

664100 C.N.S.S part employeur
664100 C.R.F part employeur
664110 ONEMO
664111 SO.PRO.GI
4472 Taxe forfaitaire sur salaire 5 0/0 et 40/0
4478 Taxe d'apprentissage
43131 C.N.S.S part employeur
43132 C.R.F pan employeur
43181 ONEMO
43182 SO.PRO.GI
TOTAL
Source : Section comptabilité.
4. Journal caisse :
Le journal de caisse recense par ordre chronologique tous les flux en espèces (les sorties et les entrées)
pour une période donnée. Les flux s'entendant en montant et par nature (comptabilité générale) et
éventuellement par destination (comptabilité analytique).

4.1 Comment tenir correctement la caisse ?

Les écritures de caisse doivent être inscrites quotidiennement, sans blanc, ni rature, ni surcharge.
Tous les mouvements de caisse sont numérotés et justifiés par une pièce comptable portant exactement
le même numéro (reçu, ticket, copie de facture, ...) En outre, certaines obligations devront être
respectées :
- Il faut distinguer les encaissements en espèce des encaissements par chèque,
- La caisse doit être créditée du montant de la remise en cas de remise en banque de chèques,
- Il convient de dissocier les encaissements des décaissements.
Concernant ce dernier point, le professionnel devra, sur son livre de caisse, utiliser deux colonnes
différentes, l'une mentionnant les recettes et l'autre les dépenses.
En outre, de manière pratique, le commerçant voulant s'assurer que sa caisse soit bien tenue, devra
respecter certains processus (afin d'éviter les vols notamment) :
- Les chèques de banque devront être déposés le plus vite possible à la banque,
- Il faudra prévenir les éventuels vols, en déposant par exemple les espèces dans un coffre-fort,
- Les vols devront être assurés,
- Les paiements en espèce devront être limités. Une pièce justificative pourra être demandée si
ceux-ci sont importants.

4.2 La comptabilisation des opérations de caisse :

Les encaissements et les décaissements en espèce doivent être inscrits de la manière suivante en
comptabilité
 Le compte 57xxxxx« caisse » doit être débité, on peut citer entre autres.
 Vente au comptant contre espèces de marchandises et produit et service,
 Versements et règlement des clients et autres débiteurs en espèce,
 Versements de fonds retirés à la banque ou aux chèques postaux ;
 Retrait de la banque pour alimenter la caisse ;
 Retrait du CCP pour la caisse,
 Encaissements divers (loyers, commissions, cessions de biens, produits financiers etc.) ;
 Encaissements direct des effets de commerce à l'échéance.

 Les opérations qui s'imputent au crédit du compte « 57xx caisse » et de ce fait concernent
ce journal peuvent être :
 Achats au comptant réglés en espèces ;
 Règlement des fournisseurs et autre créanciers en espèces ;
 Retraits de la caisse pour alimenter la banque et les chèques postaux ;
 Les paiements des effets à l'échéance en espèce ;
 Paiement de diverses charges : loyers, salaires, Etat, organismes sociaux etc

Sortie de d'argent en caisse

NO de compte Intitulés Montant
Débit Crédit Débit Crédit
62810000 Cartes téléphoniques 20 000
Caisse Principal 20 000
57110000
TOTAL

Entre d'argent en caisse

NO de compte Intitulés Montant
Débit Crédit Débit Crédit
57110000 Cartes téléphoniques 200 000
Ressortissant 200 000
411000000
TOTAL
 4.3 Quel contrôles doivent être effectués ?
La caisse ne peut jamais être négative.
En outre, il faut effectuer des contrôles périodiques (à chaque fermeture de la journée par exemple),
permettant de déterminer si le solde théorique de caisse (montant figurant dans le livre de caisse)
correspond au solde réel (montant figurant dans la caisse. Il faudra déterminer alors la cause des
anomalies constatées (vol, erreur...)

5. Journal banque :
Etant donné que la CCIAMB entretient des rapports privilégiés avec les banques (LCB et …),
les fonds reçus quotidiennement en espèce des différentes ressources sont aussitôt déposés dans les
comptes bancaires respectifs par DF, en contrepartie, les banques délivrent un bordereau de versement
d'espèces.
Dans ce journal on enregistre les opérations qui s'enregistrent au débit du compte « 52xxx banque »
sont entre autres
- Les versements d'espèces en banque ;
- Les ventes au comptant réglées par chèques bancaires ;
- Les chèques reçus des Clients (ressortissants) et autres débiteurs ;
- Les ordres de virement émis par des Clients (ressortissants) et autres débiteurs en faveur de la
CCIAMB ;
- Les négociations d'effet de commerce ;
- Les encaissements d'effets de banque ;
- Les intérêts créditeurs calculés par la banque ;
- Autres apports de déposés en banque etc..

Toutes les opérations dont l'analyse comptable fait créditer le compte « 52xxx banque » s'enregistre
dans ce journal auxiliaire. On peut citer entre autres :
- Les achats au comptant par chèque bancaire ;
- Les chèques émis par la CCIAMB en règlement de ses fournisseurs et autres créanciers ;
- Les ordres de virement donnés par CCIAMB au profit des fournisseurs et autres créanciers ;
- Les domiciliations échues ;
- Les retraits de la banque pour la caisse ;
- Les avis de débit pour retours impayés ;
- Les frais, les commissions et les agios bancaires ;
- Les intérêts débiteurs calculés par la banque etc.
5.1 Exemple des opérations et écritures comptable
a) Le virement bancaire :
A la section comptabilité on débite le compte banque (compte LCB par exemple) au crédit du
compte « CLIENTS ORDINAIRES » (compte n04110000 par exemple LCB)
Date Libellé NO com te Intitulés Montant
 Débit Crédit Débit Crédit

X Règlement par 5211 xxx

virement
Banque
x
bancaire 411000 Clients (ressortissants) x
Source : Section comptabilité.

b) Réception du chèque :
Débit : 513 Chèque à encaisser
Crédit : 411 Clients

c) Remise du chèque à l'encaissement :

Débit : 514 Chèque à l'encaissement
Crédit : 513 Chèque à encaisser

d) Encaissement du chèque :

Débit 521 : Banque : Montant net du chèque

Débit 631 : Frais bancaires : Montant des frais
Crédit 514 : Chèque à l'encaissement : Montant brut du chèque

Montant net = Montant brut du chèque - Frais d'encaissement

e) Encaissement direct en espèces :

Débit : 571 Caisse
Crédit 513 Chèque à encaisser

f) Endossement du chèque
Débit 401 Fournisseur
Crédit 513 Chèque à encaisser

g) Chèque impayé
Débit : 411 Client
Crédit : 514 Chèque à l'encaissement

5.2 Versement d'espèces à la banque :

L'imputation se fait au verso du bordereau de versement espèces remis par la banque.
La méthode d'enregistrement est ainsi résumée.
a) Au niveau de la banque
Date Libellé NO com te Intitulés Montant
Débit Crédit Débit Crédit
X Versement des 521xxx
espèces à la
Banque BCI
x
banque 585200 Virement de fonds x
b) Au niveau de la caisse
Date Libellé NO com tes Intitulés Montant
 Débit Crédit Débit Crédit
15/11 Versement des espèces 585200 Versement de fonds
x
à la banque
572101 Caisse recettes C.V x
Source : Section comptabilité.
Nota : C.V. = centre ville

5.3Intérêts et frais bancaires

- Les intérêts bancaires en faveur de l'entreprise sont inscrits au crédit du compte « 771 Intérêts
des prêts » ;
- Les intérêts bancaires (commissions, frais de tenue de compte, frais sur titres) s'imputent au
débit du compte « 631 Frais bancaires »
PLAN DES COMPTES
COMPTES DE RESSOURCES DURABLES
10 CAPITAL
10100000 FONDS CONSULAIRE
10200000 CAPITAL PAR DOTATION

11 RÉSERVES
11100000 RÉSERVE LÉGALE
11200000 RÉSERVES STATUTAIRES OU CONTRACTUELLES
11800000 AUTRES RÉSERVES

12 REPORT À NOUVEAU
12100000 REPORT À NOUVEAU CRÉDITEUR
12900000 REPORT À NOUVEAU DÉBITEUR

13 RÉSULTAT NET DE L'EXERCICE

13000000 RÉSULTAT EN INSTANCE D’AFFECTATION
13010000 Résultat en instance d'affectation : Bénéfice
13090000 Résultat en instance d'affectation : Perte
13100000 RÉSULTAT NET : BÉNÉFICE
13900000 RÉSULTAT NET : PERTE

14 SUBVENTIONS D'INVESTISSEMENT
14100000 SUBVENTIONS D'ÉQUIPEMENT
14110000 État
14120000 Régions
14130000 Départements
14140000 Communes et collectivités publiques décentralisées
14150000 Entité publiques ou mixtes
14160000 Entité et organismes privés
14170000 Organismes internationaux
14180000 Autres
14800000 AUTRES SUBVENTIONS D'INVESTISSEMENT

15 PROVISIONS RÉGLEMENTÉES ET FONDS ASSIMILÉS

15100000 AMORTISSEMENTS DÉROGATOIRES
15200000 PLUS-VALUES DE CESSION À RÉINVESTIR
15300000 FONDS RÉGLEMENTÉS
15310000 Fonds National
15320000 Prélèvement pour le Budget
15400000 PROVISION SPÉCIALE DE RÉÉVALUATION
15500000 PROVISIONS RÉGLEMENTÉES RELATIVES AUX IMMOBILISATIONS
15700000 PROVISIONS POUR INVESTISSEMENT
15800000 AUTRES PROVISIONS ET FONDS RÉGLEMENTES

16 EMPRUNTS ET DETTES ASSIMILÉES

16200000 EMPRUNTS ET DETTES AUPRÈS DES ÉTABLISSEMENTS DE CRÉDIT
16800000 AUTRES EMPRUNTS ET DETTES

19 PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES

19100000 PROVISIONS POUR LITIGES
19800000 AUTRES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES

COMPTES D’ACTIF IMMOBILISÉ CLASSE 2

21 IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
21300000 LOGICIELS ET SITES INTERNET
21310000 Logiciels
21320000 Sites Internet
21980000 Autres droits et valeurs incorporels

22 TERRAINS
22300000 TERRAINS BÂTIS
22320000 Terrains pour bâtiments administratifs
22800000 AUTRES TERRAINS

23 BÂTIMENTS, INSTALLATIONS TECHNIQUES ET AGENCEMENTS

23200000 BÂTIMENTS ADMINISTRATIFS ET COMMERCIAUX
23230000 Bâtiments administratifs
23380000 Autres ouvrages d’infrastructures
23400000 AMENAGEMENTS, AGENCEMENTS ET INSTALLATIONS TECHNIQUES
23500000 AMENAGEMENTS DE BUREAUX
23800000 AUTRES INSTALLATIONS ET AGENCEMENTS

24 MATÉRIEL ET MOBILIER
24100000 MATÉRIEL ET OUTILLAGE INDUSTRIEL ET COMMERCIAL
24110000 Matériel industriel
24400000 MATÉRIEL ET MOBILIER
24410000 Matériel de bureau
24420000 Matériel informatique
24430000 Matériel bureautique
24440000 Mobilier de bureau
24500000 MATÉRIEL DE TRANSPORT
24510000 Matériel automobile
24580000 Autres matériels de transport
24800000 AUTRES MATÉRIELS ET MOBILIERS

28 AMORTISSEMENTS
28100000 AMORTISSEMENTS DES IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
28130000 Amortissements des logiciels
28131000 Amortissements de sites Internet
28300000 AMORTISSEMENTS DES BÂTIMENTS, INSTALLATIONS TECHNIQUES ET AGENCEMENTS
28310000 Amortissements des bâtiments industriels, agricoles, administratifs et commerciaux sur sol propre
28330000 Amortissements des ouvrages d'infrastructure
28340000 Amortissements des aménagements, agencements et installations techniques
28350000 Amortissements des aménagements de bureaux
28380000 Amortissements des autres installations et agencements
28400000 AMORTISSEMENTS DU MATÉRIEL
28410000 Amortissements du matériel et outillage industriel et commercial
28440000 Amortissements du matériel et mobilier
28441000 Amortissements du matériel de bureau
28442000 Amortissements du matériel informatique
28444000 Amortissements mobilier de bureau
28450000 Amortissements du matériel de transport
28480000 Amortissements des autres matériels

29 DEPRECIATION DES IMMOBILISATIONS

29100000 DÉPRÉCIATION DES IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
29131000 Dépréciation des logiciels
29132000 Dépréciation du site Internet
29300000 DÉPRÉCIATION DES BÂTIMENTS, INSTALLATIONS TECHNIQUES ET AGENCEMENTS
29310000 Dépréciation des bâtiments administratifs sur sol propre
29330000 Dépréciation des ouvrages d’infrastructures
29340000 Dépréciation des aménagements, agencements et installations techniques
29400000 DÉPRÉCIATION DE MATERIEL, DU MOBILIER ET DE L’ACTIF BIOLOGIQUE
29440000 Dépréciation du matériel et du mobilier
29450000 Dépréciation du matériel de transport
29460000 Dépréciation des actifs biologiques
29480000 Dépréciation des autres matériels

COMPTES DE TIERS CLASSE 4

40 FOURNISSEURS ET COMPTES RATTACHÉS
40110000 Fournisseurs
40400000 FOURNISSEUR, ACQUISITIONS COURANTES D’IMMOBILISATIONS

41 CLIENTS ET COMPTES RATTACHÉS

41110000 RESSORTISSANT
41600000 CRÉANCES RESSORTISSANT LITIGIEUSES OU DOUTEUSES
41610000 Créances litigieuses
41620000 Créances douteuses

42 PERSONNEL
42100000 PERSONNEL, AVANCES ET ACOMPTES
42110000 Personnel, avances
42120000 Personnel, acomptes
42200000 PERSONNEL, RÉMUNÉRATIONS DUES

43 ORGANISMES SOCIAUX
43100000 CNSS

44 ÉTAT ET COLLECTIVITÉS PUBLIQUES

44700000 ÉTAT, IMPÔTS RETENUS À LA SOURCE
44720000 Impôts sur salaires
44721000 Etat IRPP
44722000 Taxe Unique sur Salaires
44723000 Taxe D’occupation des Locaux
44728000 Etat TUS à régulariser
44780000 Autres impôts et contributions
44860000 Charges à payer

47 DÉBITEURS ET CRÉDITEURS DIVERS

47100000 DÉBITEURS ET CRÉDITEURS DIVERS
47110000 Débiteurs divers
47120000 Créditeurs divers

49 DEPRECIATIONS ET PROVISIONS POUR RISQUES A COURT TERME (TIERS)

49100000 DÉPRÉCIATIONS DES COMPTES RESSORTISSANT
49110000 Créances litigieuses
49120000 Créances douteuses
49200000 DÉPRÉCIATIONS DES COMPTES PERSONNEL
49300000 DÉPRÉCIATIONS DES COMPTES ORGANISMES SOCIAUX
49400000 DÉPRÉCIATIONS DES COMPTES ÉTAT ET COLLECTIVITÉS PUBLIQUES

COMPTES DE TRÉSORERIE CLASSE 5

51 VALEURS À ENCAISSER
51300000 CHÈQUES À ENCAISSER
51400000 CHÈQUES À L'ENCAISSEMENT
51500000 CARTES DE CRÉDIT À ENCAISSER
51800000 AUTRES VALEURS À L'ENCAISSEMENT

52 BANQUES
52100000 BANQUES LOCALES
52110000 COMPTE COURANT LCB

57 CAISSE
57100000 CAISSE SIÈGE SOCIAL
57110000 Caisse Principal CCIAMB

58 RÉGIES D'AVANCES, ACCRÉDITIFS ET VIREMENTS INTERNES

58500000 VIREMENTS DE FONDS
58800000 AUTRES VIREMENTS INTERNES

COMPTES DE CHARGES DES ACTIVITÉS ORDINAIRES CLASSE 6

60500000 AUTRES ACHATS
60510000 Fournitures non stockables -Eau
60520000 Fournitures non stockables - Electricité
60530000 Fournitures non stockables – Autres énergies
60533000 GAZ
60540000 Fournitures d'entretien non stockables
60550000 Fournitures de bureau non stockables
60551000 Fournitures Informatiques
60560000 Achats de petit matériel et outillage
60570000 Achats d'études et prestations de services
60580000 Achats de travaux, matériels et équipements

61 TRANSPORTS
61400000 TRANSPORTS DU PERSONNEL
61800000 AUTRES FRAIS DE TRANSPORT
61810000 Voyages et déplacements
61830000 Transports administratifs

62 SERVICES EXTÉRIEURS
62200000 LOCATIONS ET CHARGES LOCATIVES
62280000 Locations et charges locatives diverses
62400000 ENTRETIEN, RÉPARATIONS, REMISE EN ÉTAT ET MAINTENANCE
62410000 Entretien et réparations des biens immobiliers
62420000 Entretien et réparations des biens mobiliers
62421000 ENTRETIEN ET REPARATION MAT INFORMATIQUE
62430000 Maintenance
62433000 Maintenance Groupe électrogène
62480000 Autres entretiens et réparations
62500000 PRIMES D'ASSURANCE
62510000 Assurances multirisques
62520000 Assurances matériel de transport
62580000 Autres primes d'assurances
62700000 PUBLICITÉ, PUBLICATIONS, RELATIONS PUBLIQUES
62710000 Annonces, insertions
62720000 Catalogues, imprimés publicitaires
62730000 Échantillons
62740000 Foires et expositions
62750000 Publications
62770000 Frais de colloques, séminaires, conférences
62780000 Autres charges de publicité et relations publiques
62800000 FRAIS DE TÉLÉCOMMUNICATIONS
62810000 Frais de téléphone
62820000 Frais de télex
62830000 Frais de télécopie
62880000 Autres frais de télécommunications

63 AUTRES SERVICES EXTERIEURS

63100000 FRAIS BANCAIRES (LCB)
63110000 FRAIS TRANSFERT DE FOND
63180000 Autres frais bancaires
63181000 FRAIS DE RELEVE BANCAIRE
63182000 FRAIS D'INTERROGATION DE COMPTE
63183000 Frais de confection cheque
63200000 RÉMUNÉRATIONS D'INTERMÉDIAIRES ET DE CONSEILS
63240000 Honoraires des professions règlementées
63241000 Honoraires Consultant
63260000 Frais de photocopies
63270000 Rémunération des autres prestataires de services
63280000 Divers frais
63281000 Frais médicaux
63282000 Visites Médicales
63300000 FRAIS DE FORMATION DU PERSONNEL
63800000 AUTRES CHARGES EXTERNES
63810000 Frais de recrutement du personnel
63830000 Réceptions
63840000 Missions
63851000 Frais de restaurant
63880000 Charges externes diverses

65 AUTRES CHARGES
65100000 PERTES SUR CRÉANCES RESSORTISSANT ET AUTRES DÉBITEURS
65110000 RESSORTISSANTS
65150000 Autres débiteurs
65800000 CHARGES DIVERSES
65810000 Indemnités de fonction et autres rémunérations d’administrateurs
65820000 Dons
65830000 Mécénat
65880000 Autres charges diverses
66 CHARGES DE PERSONNEL
66100000 RÉMUNÉRATIONS DIRECTES VERSÉES AU PERSONNEL NATIONAL
66110000 Appointements salaires et commissions
66111000 Salaire de base
66120000 Primes et gratifications
66121000 Prime de rendement cadre
66121001 Prime de rendement employé
66121002 Prime de rendement ouvrier
66122000 Prime de caisse
66123000 Prime de salissure et d’entretien
66124000 Primes et gratifications bureau
66125000 Primes et gratifications temporaires
66126000 Primes et gratifications stagiaires
66127000 Prime de responsabilité
66130000 Congés payés
66140000 Indemnités de préavis, de licenciement et de recherche d'embauche
66150000 Indemnités de maladie versées aux travailleurs
66170000 Avantages en nature
66180000 Autres rémunérations directes
66300000 INDEMNITÉS FORFAITAIRES VERSÉES AU PERSONNEL
66310000 Indemnités de logement
66320000 Indemnités de représentation
66330000 Indemnités d'expatriation
66340000 Indemnités de transport
66380000 Autres indemnités et avantages divers
66400000 CHARGES SOCIALES
66410000 Charges sociales sur rémunération du personnel national (CNSS PATRONALE)
66420000 Charges sociales sur rémunération du personnel non national
66700000 RÉMUNÉRATION TRANSFÉRÉE DE PERSONNEL EXTÉRIEUR
66830000 Versements et contributions aux autres œuvres sociales
66840000 Médecine du travail et pharmacie
66850000 Assurances et organismes de santé

67 FRAIS FINANCIERS ET CHARGES ASSIMILÉES

67100000 INTÉRÊTS DES EMPRUNTS
67120000 Emprunts auprès des établissements de crédit

68 DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS

68100000 DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS D'EXPLOITATION
68120000 Dotations aux amortissements des immobilisations incorporelles
68130000 Dotations aux amortissements des immobilisations corporelles

69 DOTATIONS AUX PROVISIONS ET AUX DEPRECIATIONS D’EXPLOITATION

69100000 DOTATIONS AUX PROVISIONS D'EXPLOITATION
69110000 Dotations aux provisions pour risques et charges
69130000 Dotations aux dépréciations des immobilisations incorporelles
69140000 Dotations aux dépréciations des immobilisations corporelles

COMPTES DE PRODUITS DES ACTIVITÉS ORDINAIRES

COMPTES DE PRODUITS DES ACTIVITÉS ORDINAIRES CLASSE 7
70 VENTES
70200000 VENTES DE PRODUITS FINIS
70210000 dans la Région (1)
70211000 Formulaires
70218000 Divers Imprimés
70600000 SERVICES VENDUS
70600001 Certificat d’origine
70600002 Lettre de notification

75 AUTRES PRODUITS
75800000 PRODUITS DIVERS
75880000 Autres produits divers
75880001 Centimes additionnels
75880002 Cotisations statutaires annuelles
75880003 Redevances diverses (exploitations)
75880004 Inscription aux fichiers de la CCIAMB