ROYAUME DU MAROC

Direction des Entreprises

Publiques et de la
Privatisation
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N
DESI/DE/ SPC

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ARRETE
PORTANT ORGANISATION FINANCIERE ET COMPTABLE DE
..
Le Ministre de lEconomie et des Finances,
- Vu la loi n 69-00 organisant le contrle financier de lEtat sur les
entreprises publiques et autres organismes promulgue par le Dahir n 103-195 du 16 ramadan 1424
(11 novembre 2003), notamment son
article 8,
ARRETE
1 - BUDGETS ET ETATS PREVISIONNELS
ARTICLE 1 :
Chaque anne, avant le 15 octobre, le Directeur Gnral soumet
lexamen du Conseil dAdministration un plan pluriannuel tabli pour les trois
cinq annes suivantes, qui comporte les documents et tats prvisionnels
suivants:
-

un plan daction ;
un compte de produits et charges ;
un plan dinvestissement ;
un plan de financement ;
un projet de budget de lanne suivante tenant compte des
indications des plans sus-mentionns et des orientations
gouvernementales en la matire.

ARTICLE 2 :
Le budget comprend:
- un budget dinvestissement ;
- un budget d'exploitation ;
- un budget de trsorerie.
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Le budget de trsorerie doit retracer mensuellement :

- les mouvements prvisionnels des entres et sorties de fonds ;
- lexcdent ou le dficit qui en rsulte ;
- les moyens pour rsorber les dficits ventuels.
ARTICLE 3 :
Le budget doit tre accompagn dune note de prsentation et de tous
documents justificatifs. Il doit comporter une situation rappelant les
prvisions initiales, les virements oprs et les ralisations de lexercice
coul, dment signe par le Directeur Gnral.
La nomenclature budgtaire doit correspondre au plan des comptes de
lAgence tabli par rfrence au Code Gnral de la Normalisation
Comptable.
Le budget est subdivis en chapitres, articles et paragraphes. Le
chapitre correspond un compte de 3 chiffres, larticle correspond un sous
compte 4 chiffres et le paragraphe une subdivision de compte 5 chiffres
et plus.
Les projets inscrits au budget dinvestissement font lobjet de fiches
projets en justifiant la conception, lopportunit, le financement, le dlai de
ralisation et toutes autres informations utiles pour lidentification,
lapprciation et la justification du projet.
En outre, le budget de lexercice venir doit comporter, en plus des
ralisations de lanne prcdente, les prvisions de clture de lanne en
cours.
ARTICLE 4 :
Le budget arrt par le Conseil dAdministration, nest dfinitif quaprs
son approbation par le Ministre Charg des Finances.
En cas de non approbation du budget, les dpenses dinvestissement
non engages au cours de lexercice prcdent ainsi que les recrutements du
personnel, ne sont pas autoriss. Les engagements de dpenses
dexploitation doivent se limiter aux charges courantes, dans la limite des
crdits ouverts au titre de lexercice prcdent, raison dun douzime par
mois et par ligne budgtaire.
ARTICLE 5 :
Des virements au sein du budget dinvestissement
dexploitation, de chapitre chapitre, darticle article
mme chapitre ainsi que de paragraphe paragraphe
mme article, sont oprs sur proposition du Directeur de
soumise lapprobation du Ministre charg des Finances.

et du budget
lintrieur dun
lintrieur dun
ltablissement

Les virements oprs l'intrieur du budget ne peuvent s'effectuer

qu'au cours de l'exercice concern.
ARTICLE 6 :

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Dans le cadre de lexcution de son budget, lAgence tablit, dans le

mois suivant chaque trimestre, un tat des ralisations dont elle adresse
copie aux services concerns du Ministre Charg des Finances. Une note
expliquant les carts constats par rapport aux prvisions, est jointe ltat
susvis.

2- COMPTABILITE DE LORDONNATEUR
ARTICLE 7 :
La comptabilit de lAgence comprend :
- une comptabilit budgtaire ;
- une comptabilit gnrale.
ARTICLE 8 :
La comptabilit budgtaire permet de suivre lexcution du budget aussi
bien en dpenses quen recettes. Elle aboutit ltablissement de situations
mensuelles et dune situation annuelle faisant ressortir par ligne budgtaire :
en ce qui concerne les dpenses, le montant :
-

des
des
des
des
des
des

crdits ouverts ;
engagements ;
crdits disponibles ;
ordres de paiement mis ;
paiements effectus ;
restes payer.

en ce qui concerne les recettes, le montant :

-

des
des
des
des

prvisions de lexercice ;
ordres de recettes mis ;
recouvrements raliss ;
restes recouvrer.

Les situations mensuelles de la comptabilit budgtaire, signes par le

Directeur Gnral, sont adresses au Contrleur dEtat et au Trsorier Payeur
dans les quinze jours suivant le mois considr.
ARTICLE 9 :
Toute dpense est engage, liquide et ordonnance par le Directeur
Gnral ou par ses dlgataires.

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Lengagement de la dpense ne peut seffectuer en labsence de crdits

disponibles sur la rubrique budgtaire sur laquelle il simpute. Les ordres de
paiements sont dats et portent un numro dordre unique et ininterrompu
par exercice budgtaire. Ils doivent comporter les indications suivantes :
la dsignation de lordonnateur ou son dlgataire ;
limputation budgtaire ;
lexercice budgtaire ;
lanne dorigine de la crance ;
la dsignation prcise du crancier ;
la mention de certification et de liquidation de la dpense par le
service concern ;
- le montant en chiffres et en lettres ;
- lobjet de la dpense ;
- les rfrences des documents justifiant lengagement.
-

ARTICLE 10 :
Les engagements de dpenses sont comptabiliss au vu des marchs,
des bons de commande, des actes dacquisition, des contrats ou
conventions, des actes de recrutement ou tous autres documents justifiant
lengagement.
ARTICLE 11 :
La liquidation des dpenses et des recettes est constate au vu du bon
payer ou du bon recouvrer , appose par les services liquidateurs sur
les factures reues ou mises ou sur les pices en tenant lieu.
ARTICLE 12 :
Sous rserve des dispositions de larticle 19 ci-aprs, aucun ordre de
recette ou de paiement ne peut tre mis sans engagement et liquidation
pralables.
ARTICLE 13 :
Les rectifications de toute nature portes sur les ordres de paiement ou
aux pices justificatives tablis par les services de lAgence sont dcides
par le Directeur Gnral.
En cas de perte de l'ordre de paiement ou de lordre de recette, le
Directeur Gnral en dlivre duplicata, appuy dune note explicative, au vu
duquel le Trsorier Payeur atteste que l'ordre de paiement ou de recette
original n'a pas t excut.
ARTICLE 14 :
La dtention des chquiers, la rception et la remise des chques ou
tout autre moyen de paiement, relvent du Directeur.
Tout chque ou autre moyen de paiement portant la signature du
Trsorier Payeur doit tre transmis, par ce dernier, au Directeur contre
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dcharge inscrite sur un registre dat et numrot, tenu et conserv par le

Trsorier Payeur.
ARTICLE 15 :
Il est fait recette du montant intgral des produits sans contraction entre
les recettes et les dpenses. Toute crance liquide doit faire lobjet dun
ordre de recette tabli par le Directeur Gnral.
Pour les recettes encaisses par versements au comptant, lordre de
recette est tabli a posteriori.
ARTICLE 16 :
Aucune opration ne peut tre dcrite en comptabilit sans quil soit,
pralablement, tabli un document de base (ordre dimputation, ordre de
paiement ou ordre de recette) sign par le Directeur Gnral ou la personne
dlgue par lui cet effet.
ARTICLE 17 :
Les rgles applicables la comptabilit gnrale doivent tre conformes
au Code Gnral de la Normalisation Comptable (CGNC) tel quannex au
dcret n 2.89.61 du 10/11/1989.
ARTICLE 18 :
Chaque trimestre, le Directeur Gnral tablit la balance gnrale des
comptes et une situation de trsorerie. Un exemplaire de chaque document
est adress au Contrleur dEtat et au Trsorier Payeur.
ARTICLE 19 :
Pour lexcution de certaines dpenses ainsi que pour la ralisation de
certaines recettes particulires, le Directeur Gnral peut dcider la cration
des rgies de dpenses ou de recettes dont les conditions et formes prvues
par linstruction des rgies n 2- 4786 du 26 novembre 2008.
ARTICLE 20 :
LAgence doit tablir et mettre jour un systme dinformation de
gestion comportant :
des rgles assurant :
-

lexhaustivit et lintangibilit des enregistrements comptables ;

la ralit des oprations ;
le rattachement des enregistrements lexercice concern ;
limputation et la centralisation correctes des oprations.

un manuel des procdures comptables prvoyant notamment :

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la dfinition des tches de chacun des intervenants ;

les procdures de saisie de linformation ;
les modalits du contrle comptable ;
les documents utiliss ;
la description des procdures dinventaire ;
les rgles dvaluation et les options comptables retenues ;
le classement et larchivage des pices ;
les rgles de scurit.

ARTICLE 21 :
LAgence doit prendre les dispositions ncessaires pour assurer
larchivage et la conservation des documents conformment la
rglementation en vigueur. Les procdures darchivage doivent tre dfinies
et respectes.
ARTICLE 22 :
En cas daudit externe de lAgence, lauditeur devra formuler une
opinion sur la qualit du contrle interne. Il sassure, galement, que les
tats de synthse comptables donnent une image fidle du patrimoine, de la
situation financire et des rsultats.
Les termes de rfrence relatifs laudit comptable et financier sont
soumis lapprobation pralable du Ministre Charg des Finances.
Les rapports daudit sont adresss au Ministre Charg des Finances et
aux membres du Conseil dAdministration de lAgence.
Le Ministre Charg des Finances recevra, galement, copies des audits
autres que comptables et financiers concernant lAgence.
Un comit charg de pilotage des audits externes peut, le cas chant,
tre mis en place par le Conseil dAdministration de lAgence dont les
modalits de nomination et de fonctionnement sont fixes dans le cadre
dune charte adhoc.
3 - DILIGENCES DU CONTROLEUR DETAT
ARTICLE 23 :
Le Contrleur dEtat exerce ses attributions conformment aux
dispositions prvues par la loi n 69-00 relative au contrle financier de lEtat
sur les entreprises publiques et autres organismes. Il est tenu daccomplir sa
mission selon les normes et diligences dictes par le Ministre Charg des
Finances.

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ARTICLE 24 :
Le Contrleur dEtat rend compte de sa mission dans un rapport annuel
quil adresse au Ministre Charg des Finances et qui est soumis au Conseil
dAdministration.
4- REGISTRES TENUS PAR LE TRESORIER PAYEUR
ARTICLE 25 :
Le Trsorier Payeur tient un registre qui retrace dune manire rgulire
lexcution du budget de lAgence.
Il tient un registre qui retrace, chronologiquement, par compte de
trsorerie, les ordres et les moyens de paiement utiliss ainsi que les ordres
de recettes et leurs moyens de recouvrement. Il tablit, au vu des avis de
dbit et de crdit manant des banques et qui lui sont adresss par le
Directeur Gnral, une situation mensuelle de trsorerie et les tats de
rapprochement bancaire des dpenses au plus tard quinze jours (15) suivant
le mois considr. Une copie de cette situation est adresse au Directeur et
au Contrleur dEtat.
ARTICLE 26 :
Le Trsorier Payeur a qualit pour vrifier ou faire vrifier les
comptabilits des rgisseurs. Chaque vrification donne lieu
l'tablissement dun procs-verbal qui est communiqu au Directeur et au
Contrleur dEtat.
A cet effet, le Trsorier Payeur tient un registre par rgisseur sur lequel
sont portes les vrifications effectues par ses soins ainsi que les anomalies
qu'il a releves au cours de l'exercice de ces contrles.
ARTICLE 27 :
Le Trsorier Payeur peut dlguer ses pouvoirs un ou plusieurs fonds
de pouvoirs conformment une procdure tablie ce titre.
Il a qualit pour vrifier ou faire vrifier les comptabilits des Fonds de
Pouvoirs. Chaque vrification donne lieu l'tablissement d'un procs-verbal
qui est communiqu au Ministre Charg des Finances.
ARTICLE 28 :
Le Trsorier Payeur exerce ses attributions conformment la
lgislation et la rglementation en vigueur et aux circulaires et notes
entrant dans ses attributions.
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ARTICLE 29 :
Le prsent arrt prend effet compter de la date de sa signature.

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