Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
Chapitre 3
http://formation.uvs.sn/mod/book/tool/print/index.php?id=194 1/11
3/12/2014 Chapitre 2 :L'organisation comptable
http://formation.uvs.sn/mod/book/tool/print/index.php?id=194 2/11
3/12/2014 Chapitre 2 :L'organisation comptable
1 L’organisation comptable
Objectifs :
‐ Identifier les obligations comptables
‐ Identifier les documents obligatoires
‐ Mettre en œuvre un système d'organisation comptable (journal, grand livre, balance)
‐ Etablir un bilan et un compte de résultat.
http://formation.uvs.sn/mod/book/tool/print/index.php?id=194 3/11
3/12/2014 Chapitre 2 :L'organisation comptable
2 l'emploi de la technique de la partie double, qui se traduit par une écriture affectant au moins
deux comptes, l'un étant débité et l'autre crédité.
Lorsqu'une opération est enregistrée, le total des sommes inscrites au débit de comptes doit être
égal au total des sommes inscrites au crédit des autres comptes ;
3 la justification des écritures par des pièces datées, conservées, classées dans un ordre défini
dans le document décrivant les procédures et l'organisation comptables, susceptibles de servir
comme moyen de preuve et portant les références de leur enregistrement en comptabilité ; une
pièce comptable, une écriture.
8 la tenue obligatoire de livres ou autres supports autorisés ainsi que la mise en œuvre de
procédures de traitement agréées, permettant d'établir les états financiers annuels.
http://formation.uvs.sn/mod/book/tool/print/index.php?id=194 4/11
3/12/2014 Chapitre 2 :L'organisation comptable
Les livres comptables et autres supports dont la tenue est obligatoire sont :
le livrejournal, dans lequel sont inscrits les mouvements de l'exercice. Ces mouvements sont
enregistrés chronologiquement ».
le grandlivre, constitué par l'ensemble des comptes de l'entreprise, où sont reportés ou inscrits
simultanément au journal, compte par compte, les différents mouvements de l'exercice ;
la balance générale des comptes, état récapitulatif faisant apparaître, à la clôture de l'exercice,
pour chaque compte, le solde débiteur ou le solde créditeur, à l'ouverture de l'exercice, le cumul
depuis l'ouverture de l'exercice des mouvements débiteurs et le cu mul des mouvements
créditeurs, le solde débiteur ou le solde créditeur, à la date consi
dérée ;
le livre d'inventaire, sur lequel sont transcrits le Bilan et le Compte de résultat de chaque
exercice, ainsi que le résumé de l'opération d'inventaire.
Les livres comptables et autres supports doivent être tenus sans blanc ni altération d'aucune
sorte.
Toute correction d'erreur s'effectue exclusivement par inscription en négatif des éléments er
ronés ; l'enregistrement exact est ensuite opéré. Article 20.
http://formation.uvs.sn/mod/book/tool/print/index.php?id=194 5/11
3/12/2014 Chapitre 2 :L'organisation comptable
PJ : Pièces justificatives
LV : Livrejournal
BL : Balance
R : Compte de résultat
BN : Bilan
http://formation.uvs.sn/mod/book/tool/print/index.php?id=194 6/11
3/12/2014 Chapitre 2 :L'organisation comptable
Les opérations de l’entreprise avec ses partenaires extérieurs sont obligatoirement matérialisées
par des documents (factures, documents bancaires, bulletins de salaires...). Ces documents sont
les pièces justificatives qui permettront l'enregistrement en comptabilité générale.
2 La précomptabilisation
3 Le journal
Le journal est un livre comptable sur lequel les flux sont enregistrés dans l’ordre chronologique.
Aujourd’hui, dans les entreprises, l’enregistrement au journal se fait sur informatique. En cours
de comptabilité en classe, nous utiliserons l’enregistrement traditionnel au journal comme suit :
Exemple encaissement d’un chèque de 100 000 F.
http://formation.uvs.sn/mod/book/tool/print/index.php?id=194 7/11
3/12/2014 Chapitre 2 :L'organisation comptable
La balance est la synthèse du grandlivre Elle présente pour chacun des comptes de l’entreprise,
le total des débits, le total des crédits et le solde.
Numéros Intitulé Sommes débits Sommes crédits Solde débiteur Solde créditeur
Total
Remarques :
Le résultat de l’exercice est la différence entre les produits et les charges enregistrés au cours de
l’exercice comptable. Il traduit l'activité de l'entreprise pour une période donnée (l'exercice).
Pour mettre en évidence ce résultat, on reporte les soldes des comptes de produits (classe 7) et
de charges (classe 6) en un compte unique appelé: compte de résultat de l’exercice.
Total Total
3 Le bilan
http://formation.uvs.sn/mod/book/tool/print/index.php?id=194 8/11
3/12/2014 Chapitre 2 :L'organisation comptable
au passif les ressources, c'est à dire l'origine de ce patrimoine (capital, résultat, dettes). Le
passif regroupe les comptes de bilan qui ont un solde créditeur.
à l'actif les emplois, c'est à dire les biens que possède l'entreprise (immobilisations, stocks,
créances, trésorerie). L’actif regroupe les comptes de bilan qui ont un solde débiteur.
Total Total
L’actif circulant comprend tous les autres comptes de bilan qui ont un solde débiteur ex. stocks
(classe 3), certains comptes de tiers (classe 4) et les comptes financiers (classe 5).
Les capitaux propres comprennent les comptes capital (101), réserves (11) et le résultat de
l’exercice (si le résultat est un perte mettre le signe « – ».
Les dettes comprennent tous les autres comptes de bilan qui ont un solde créditeur ex. emprunts
(17) et certains comptes de tiers (classe 4).
Exemple :
L'entreprise OTT, pour tenir sa comptabilité a l'obligation de respecter les règles comptables
définies par la loi.
CAS : Le 2 avril, l'entreprise OTT a acheté des timbresposte contre espèces pour un montant de
50000 F.
ANALYSE
………………………….
http://formation.uvs.sn/mod/book/tool/print/index.php?id=194 9/11
3/12/2014 Chapitre 2 :L'organisation comptable
…………………………………………….
TRAITEMENT COMPTABLE
Reçu n° 231, PC n° 15
Le grand livre
http://formation.uvs.sn/mod/book/tool/print/index.php?id=194 10/11
3/12/2014 Chapitre 2 :L'organisation comptable
……………………………………..
………………………………………
…………………………………
……………………….
………………………………………………….
http://formation.uvs.sn/mod/book/tool/print/index.php?id=194 11/11