REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE

ORDRE NATIONAL DES EXPRTS COMPTABLES

COMMISAIRES AUX COMPTES
COMPTABLES AGREES

Rapport de stage
De commissaire aux comptes N° 3

Thème :

LA TENUE DE COMPTABILITE
 Plan du rapport

 Introduction.
 Prescriptions légales et réglementaires.

CHAPITRE I : Introduction à la comptabilité générale

Section 1 : Présentation générale
Titre 1 : Définition
Titre 2 : Utilité de la comptabilité générale
Titre 3 : Normalisation de la comptabilité générale
Section 2 : Le plan comptable national et le compte
Titre 1 : Le plan comptable national
1- Définition
2- Structure du plan comptable national
Titre 2 : Le compte
1- Définition
2- Forme du compte
3- Rôle du compte
4- Fonctionnement du compte
Section 3 : Les principes comptables

CHAPITRE II : Elaboration de la comptabilité et les documents réglementaires

Introduction
Section1 : Gestion d’un dossier
Titre 1: Réception des documents comptables
Titre 2 : Tri et contrôle des documents
Titre 3 : Classement et numérotation des documents
Section 2 : La comptabilisation des documents
Titre 1 : L’influence de l’informatique
Titre 2 : Réouverture des comptes (Bilan d’ouverture)
Titre 3 : Création des journaux auxiliaires
Section 3 : Contrôle d’exactitudes
Titre 1 : Elaboration du grand livre
Titre 2 : La balance
Titre 3 : compte de résultat
Titre 4 : Le bilan
Titre 5 : La centralisation
Section 4 : Les registres légaux et réglementaires.

o Conclusion
o Appréciation du maître de stage

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INTRODUCTION :

La comptabilité générale n’est pas un compte qui se transmet par simple tradition orale c’est une
discipline de l’esprit qui a besoin de jugement, de réflexions et d’écrits. Elle est un domaine aussi vaste
que varié qui s’intéresse à toutes les étapes de développement des entreprises, car en peut plus parler de
gestion sans parler comptabilité, et elle apparaît, dès lors, comme une étape nécessaire dans la gestion.

Donc la comptabilité est le principal outil de gestion fournissant aux gestionnaires des informations
pour prendre des décisions et réaliser des objectifs.

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PRESCRIPTIONS LEGALES ET REGLEMENTAIRES :

Droit comptable est régi essentiellement par :

 L’ordonnance N° 75-35 du 29 avril 1975 portant plan comptable national (PCN).

 L’arrêté du 23 juin 1975 relatif aux modalités d’application du plan comptable national.
 L’ordonnance N° 75-59 du 26 septembre 1975 portant code de commerce modifié par le décret
93-08 du 25 avril 1993.

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 CHAPITRE I : Introduction à la comptabilité générale.

Section 1 : Présentation générale.

Titre 1 : Définition.

La comptabilité générale est une technique de gestion normalisée qui consiste à saisir, classer, traiter
des informations, et mesurer les mouvements affectant l’exploitation ou la structure d’une entreprise et
résultant, soit de son activité interne, soit de ses relations avec l’extérieur. Alors la comptabilité est un
système d’organisation de l’information qui permet de collecter, analysé, évaluer, calculer, présenter et
enregistrer des données de base chiffrées pour présenter des états reflétant une image fidèle du
patrimoine, de la situation financière et du résultat à la date de clôture qui pourra servir à effectuer des
comparaisons périodiques et d’apprécier l’évolution de l’entreprise dans une perspective de continuité
d’activité.

Titre 2 : Utilité de la comptabilité générale.

L’utilité de la comptabilité générale se situe généralement à quatre niveaux :

1/ Utilité pour l’entreprise :

 Elle est un outil de connaissance de résultat d’exploitation, résultat hors exploitation et résultat
de l’exercice.
 Elle permet de connaître l’évolution de la situation patrimoniale.
 Elle fournit des informations à la comptabilité analytique.
 Elle fournit à la gestion budgétaire les éléments de calcule des écarts.
 Elle est la base de l’analyse financière.

2/ Utilité pour les tiers :

Elle est un outil d’information des tiers avec lesquels l’entreprise est en relation (clients, fournisseurs,
banques, actionnaires, institutions divers, etc…).

3/ Utilité pour la nation :

Elle fournit à la comptabilité nationale les informations devant permettre d’évaluation du revenu
national.

4/ Utilité pour l’administration fiscale :

Elle est un outil de détermination du résultat fiscal imposable comme elle peut servir comme une
preuve en cas de litige.

Titre 3 : Normalisation de la comptabilité générale.

1/ Définition :
En peut présenter la normalisation comme l’obligation de se soumettre aux normes comptables
qui résultent d’un cadre cohérent et acceptable de conventions et principes comptables à respecter.

2/ Le but de la normalisation comptable :

Si on laisse à chaque entreprise la liberté de présenter ses informations comptables comme bon lui
semblait, celles-ci seraient très vite mises au service d’intérêts particuliers, les informations que
l’entreprise communiquera à ses partenaires manqueraient de fiabilité. Par ailleurs, il ne serait plus
possible aux entreprise, en l’absence d’homogénéité dans la présentation des informations, de procéder à
des comparaisons indispensables dans le temps, et sans lesquelles la comptabilité nationale, elle-même,
ne pourrait suivre l’évolution du revenu national.

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 Ainsi, par les principes généraux et identiques qu’elle préconise, la normalisation comptable est venue
mettre de l’ordre dans une multitudes de conventions dont certaines manquait parfois d’objectivité parce
qu’elles dépendaient du jugement personnel du dirigeant ou du comptable. Dans ces mesures, il faut
accepter la normalisation comme un langage commun devant permettre à l’entreprise de mieux contrôler
sa propre évolution et d’établir un contact permanent avec l’environnement dans lequel elle évolue.

Section 2 : le plan comptable national, et le compte

Titre 1 : Le plan comptable national.

1/ Définition :
Le plan comptable national est le fruit de la normalisation, l’application du P.C.N est rendue
obligatoire en Algérie à compter le 1er janvier 1976, par l’ordonnance n°=75135 du 29/04/1975.
Le P.C.N permet aux pouvoirs publics de contrôler le développement de l’économie nationale grâce
à l’exploitation des renseignements communiqués par la comptabilité de chaque entreprise.
Le plan comptable national consiste un cadre général offrant par sa souplesse de très nombreuses
possibilités d’adaptation aux cas particuliers. Chaque entreprise élabore, à partir de ce cadre général
qu’est le P.C.N, son plan comptable interne (ou plan comptable de l’entreprise), compte tenu de la nature
de ses activités, car une entreprise peut avoir une activité principale avec adjonction d’activités
secondaires ou occasionnelles.
Le plan comptable de l’entreprise comprend la liste des comptes qu’elle se prose d’utiliser pour
enregistrer des opérations la concernant et qu’elle estime convenir le mieux à sa structure de façon à
permettre le calcule des coûts, des prix de revient, … ect.

2 / Structure du plan comptable national :

2.1/ Introduction :
Le plan comptable national constitue la base d’une bonne organisation comptable. Les présentations
normalisées du bilan, du compte de résultat et de certains tableaux sont données dans le cadre du plan
comptable et doivent être respectées.
Le P.C.N comprend 8 classes numérotées de 1 à 8, les classes sont présentées par un seul chiffre,
l’indicatif majeur, et en fonction de leur contenue et de leur nature les classes sont subdivisées comme
suit :
 En comptes principaux à 2 chiffres.
 En comptes divisionnaires à 3 chiffres.
 En sous-comptes à 4 chiffres et plus.

L’usage des comptes divisionnaires et sous-comptes permet de détailler au maximum la nature des
enregistrements qui peuvent concerner une classe donnée.

2.2/ Présentations des classes :

1- Comptes de bilan (comptes patrimoniaux) :
Le patrimoine d’une entreprise correspondre à l’ensemble de ses droits (biens) et obligations qui se
regroupent dans les cinq premières classes du P.C.N.

 Classe 1 : Fonds propres.

Les fonds propres comprennent les moyens de financement apportés ou laissés à la disposition de
l’entreprise de façon durable.

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  Classe 2 : Investissements.
Les investissements constituent l’ensemble des biens et valeurs durables, corporels ou incorporels,
meubles ou immeubles acquis ou crées par l’entreprise non pour être vendus ou transformés, mais pour
être utilisés comme moyens permanents d’exploitation.

 Classe 3 : Stocks.
Les stocks représentent, d’une part, les biens acquis par l’entreprise soit pour être revendus en l’état
(marchandises), soit pour être incorporés aux produits fabriqués (matières premières),d’autre part, les
biens fabriqués par l’entreprise elle-même et qui sont destinés à la revente ou à usage interne (produits
semi-ouvrés, produits finis, les déchets et les rebuts).

 Classe 4 : Créances.
Les créances représentent l’ensemble des droits acquis par l’entreprise par suite de ses relations
avec les tiers.

 Classe 5 : Dettes.
Les dettes constituent normalement la contre partie des biens et services fournis à l’entreprise et qui
sont payables à terme. Ce sont des ressources volontaires que l’entreprise se procure chaque fois que sa
trésorerie ne lui permet pas de faire face à des paiements au comptant.
Comme ont peut définir les dettes comme suit : les dettes correspondent à l’ensemble des obligations
contractées par l’entreprise par suite de ses relations avec les tiers.

2- Comptes de gestion :

 Classe 6 : Charges.
Les comptes de charges enregistrent (à l’exception du compte 69) par nature les consommations de
marchandises, matières et fournitures déstockées (compte 60 et 61), les charges réelles donnant lieu à
décaissement (compte 62 à 66), ainsi que les charges calculées ne donnant pas lieu à décaissement
(compte 68).
Le compte 69 enregistre, pour sa part, les charges qui ont un caractère exceptionnel par rapport aux
autres charges, ainsi que celles qui se rapportent aux exercices comptables antérieurs.

 Classe 7 : Produits.
Cette classe regroupe les produits que se rapportent à l’exploitation normale représentés par les
comptes 70 à 78, le compte 79 renferme les produits ayant un caractère exceptionnel ou rapportant à des
exercices antérieurs.

 Classe 8 : Résultat.
En terme économique, le résultat exprime la conséquence de la bonne ou de la mauvaise utilisation
des moyens, mais en terme comptable le résultat traduit la différence entre deux montants celui des
produits (classe7) et celui des charges. Si le total des produits est supérieur à celui des charges, il y a
bénéfice, si c’est le contraire il y a déficit.
Les comptes de résultat se présentent comme suit :
- Compte 80 → Marge brut.
- Compte 81 → Valeur ajoutée.
- Compte 83 → Résultat d’exploitation.
- Compte 84 → Résultat hors exploitation.
- Compte 88 → Résultat de l’exercice.

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Titre 2 : Le compte.

1/ Définition :
Le compte est un tableau qui enregistre les opérations saisies par la comptabilité à partir duquel
s’élabore l’ensemble du système comptable, alors il sert à constater des mouvements en entrée et des
mouvements en sortie, c’est pourquoi il doit avoir deux colonnes. Ainsi le compte doit indiquer la date,
le libelle et la nature de chaque mouvement.

2/ Forme du compte :
- Le coté gauche d’un compte s’appel en terme comptable le Débit.
- Le coté droit d’un compte s’appel le Crédit.
- L’écart entre le débit et le crédit d’un compte s’appel le Solde.

Compte……………
Mouvements Soldes
Date Libelle
Débit Crédit Débit Crédit

En théorie, la présentation du compte est abrégée comme suit pour des besoins de commodité.

Débit Compte Crédit

3/ Rôle du compte :
Le compte sert à évaluer, en termes monétaires l’importance ou le niveau d’un élément patrimonial,
d’une charge, d’un produit ou d’un résultat.

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4/ Fonctionnement du compte :

4-1/ Schématisation du jeu des comptes de bilan :

Actif Bilan Passif

Débit 2.Investissements Crédit Débit 1.Fond propres Crédit

+ - - +

augmentatio
n diminution diminution augmentation
Débit 3.Stocks Crédit
+ -
Débit 5. Dettes Crédit
augmentatio
n diminution - +

Débit 4.Créances Crédit

+ - diminution augmentation

augmentatio
n diminution

4-2/ Schématisation du jeu des comptes de gestion :

Charges Comptes de gestion Produits

Débit 6.Charges Crédit Débit 7.Produits Crédit

+ - +

Augmentation diminution augmentation

diminution

Section 3 : Les principes comptables.

Les principes comptables constituent des normes servant de base à la présentation de l’information
comptable. Certains de ces principes découlent de la réglementation en matière comptable (arrêté du 23
Juin 1975 relatif aux modalités d’application du plan comptable national).

Titre 1 : Continuité d’exploitation.

Les états financiers sont établis sur une base de continuité d’exploitation, c'est-à-dire en présument
que l’entreprise poursuivra ses activités dans un avenir prévisible.

Titre 2 : Périodicité.

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 Un exercice comptable a normalement une durée de douze mois couvrant l’année civile (du 1 er Janvier
au 31 Décembre).

Titre 3 : Indépendance des exercices.

Le résultat de chaque exercice est indépendant de celui qui le précède et de celui qui le suit, il
convient donc de lui imputer les évènements et opérations qui lui sont propres.

Titre 4 : Convention de l’entreprise.

L’entreprise est considérée comme une entité comptable autonome et distincte de ses propriétaires.

Titre 5 : L’unité monétaire.

Il est nécessaire d’avoir une unité de mesure unique pour enregistrer les transactions (opérations)
d’une entreprise. Seuls les opérations et évènements susceptibles d’être quantifiés monétairement sont
comptabilisés.

Titre 6 : Importance relative.

Les états financiers doivent mettre en évidence toute information significative pouvant avoir une
influence sur le jugement que les utilisateurs de l’information peuvent porter sur l’entité.

Titre 7 : La prudence.
Elle est l’appréciation raisonnable des faits dans les conditions d’incertitudes. Toutefois
l’application de ce principe ne doit pas conduire à la création de réserves occultes ou de provisions
excessives.

Titre 8 : Permanence des méthodes.

La cohérence des informations comptables au cours des périodes successives impliquent une
permanence dans l’application des règles et procédures relatives à l’évaluation des éléments et la
présentation des informations.

Titre 9 : Intangibilité du bilan d’ouverture.

Le bilan d’ouverture d’un exercice doit correspondre au bilan de clôture de l’exercice précédent.

Titre 10 : Non compensation.

La compensation entre éléments d’actifs et de passif au bilan ou entre éléments de charges et de
produits dans le compte de résultat, ne sont pas autorisées sauf si cette compensation est autorisée.

Titre 11 : Image fidèle.

Les états financiers doivent donner une image fidèle de la situation financière de l’entreprise. L’image
fidèle implique le respect des règles et des principes comptables.

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 CHAPITRE II : Elaboration de la comptabilité et les documents
réglementaires.

Introduction :

Le problème de l’enregistrement comptable, soulève celui de l’organisation de la comptabilité qui

consiste :
 A recenser ou rédiger les documents qui constituent la base des enregistrements comptables.
 A saisir les informations sous une forme utile, donc à prévoir et ouvrir tous les comptes qui vont
former le plan comptable de l’entreprise.
 A choisir le système d’enregistrement de ces informations comptables.

Section 1 : La gestion d’un dossier.

Les documents nécessaires à la gestion d’un nouveau dossier comptable d’un client (la tenue d’un
nouveau dossier) se représentent comme suit :

- Le statut de l’entreprise.
- Le registre de commerce.
- La carte fiscale.
- Les registres légaux et réglementaires.
- Touts les documents comptables nécessaires.

Titre 1 : Réception des documents comptables.

Les documents comptables représentent les factures d’achats, de ventes, état des salaires payés, pièces
justificatives des dépenses, remises de chèques et toutes les pièces bancaires (avis de débits et de crédits,
bordereaux de versement, relevés bancaires…etc). Sans oublier les déclarations fiscales (G.50) et
parafiscales (C.N.A.S), d’une manière générale tous les documents en rapport avec la comptabilité.

Titre 2 : Tri et contrôle des documents.

Après la réception des documents, ils sont triés par nature d’opération en fonction des journaux
auxiliaires ouverts à cet effet. Chaque document fait l’objet d’un contrôle systématique concernant :
- la forme juridique de l’entreprise (l’existence du nom de l’entreprise).
- La date des factures.
- Numéros des factures.

Titre 3 : Classement et numérotation des documents.

Les documents sont numérotés chronologiquement et classés en fonction du journal auxiliaire ou ils
seront enregistrés.

Titre 4 : Imputation comptable des documents.

Chaque document reçoit une imputation comptable conformément au plan comptable national.

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Section 2 : La comptabilisation des documents.

Titre 1 : l’influence de l’informatique.

L’informatique est un outil qui sert à faciliter la tenue de la comptabilité et l’enregistrement des
imputations comptables sur un logiciel de comptabilité afin d’exécuter les tâches comptables tel que le
bilan, le compte, le journal, l’élaboration du grand livre, la balance et la centralisation.

Titre 2 : Réouverture des comptes (Bilan d’ouverture).

Les soldes des comptes reflétant la situation active et passive de l’entreprise et figurant au bilan de
l’exercice écoulé sont repris au début d’exercice suivant.

Titre 3 : Création des journaux auxiliaires.

La tenue du journal consiste à enregistrer chronologiquement l’ensemble des opérations comptables.

Chaque mouvement fait l’objet d’un double enregistrement, l’un constatant l’entrée de valeurs dans un
compte et l’autre la sortie de ces mêmes valeurs d’un autre compte.
Le journal doit permettre de retrouver les documents d’origine et d’apporter la preuve juridique d’une
transaction. A tout moment, le montant des débits est égal au montant des crédits.

Forme du journal :
Compte Montant
Débité Débit
Date de l’opération

X XX
Montant
Compte Crédit
Crédité
X XX

Libelle de l’opération

Il existe cinq (05) journaux auxiliaires concernant les achats, ventes, caisse (recettes, dépenses),
banque (recettes, dépenses) et le journal des opérations diverses.

1/ Journal auxiliaire des achat :

Les factures d’achats sont comptabilisées mensuellement dans le journal des achats en mentionnant la
date des factures, les numéros (en respectant le suivi chronologique), non des fournisseurs, montant des
factures en hors T.V.A, montant de la T.V.A, frais de transport sur achats, et timbres fiscaux sur les
achats réglée en espèces.
Par ailleurs, leurs règlements sont détaillés de manières à indiquer s’il s’agit d’un règlement en espèce,
par chèque, par avance sur commande, par effet et éventuellement à crédit.
Pour les règlements effectués par chèque le numéro de celui-ci ainsi que le nom de chaque banque sont
précisés.

2/ Journal auxiliaire des ventes :

Celui-ci reflète une colonne pour chacun des renseignements suivants :
- La date et le numéro de la facture.
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 - Nom du client.
- Le montant de la facture en hors T.V.A et le montant de la T.V.A.
- Timbres fiscaux à la charge du client sur les ventes réglées en espèces.

Remarque :
Les factures d’avoir se rapportent soit à des retours de marchandises, soit à des réductions de prix hors
factures. Elles peuvent être enregistrées au journal auxiliaire (achats - ventes).

3/ Journal auxiliaire de caisse :

Les flux monétaires concernant la caisse de l’entreprise doit être suivi quotidiennement sur un état
brouillard de caisse suivant les pièces justificatives.
Le journal de caisse reflète en recettes les encaissements des factures de ventes, alimentation de la
caisse …etc. En dépenses il reflète les règlements des factures d’achats, frais de gestion, frais du
personnel, les versements à la banque…etc.

Remarque :
Le solde de la caisse qui figure à la fin de chaque mois égal au solde sur le brouillard de caisse tenu par
l’entreprise.

4/ Journal auxiliaire de banque :

Il existe un registre par compte bancaire, et ce journal reflète les opérations suivantes :
- Au débit les encaissements des ventes par chèques, les versements provenant de la caisse, avance
sur commande des clients ainsi que les apports des associés en numéraires.
- Au crédit il reflète les règlements des fournisseurs, le règlement des frais de gestion, les retraits
pour alimenter la caisse.

Remarque :
Le solde de la banque qui figure à la fin de chaque mois égal au solde sur l’état de rapprochement
bancaire.

5/ Journal auxiliaire des opérations diverses :

Ce journal regroupe toutes les opérations qui ne peuvent être enregistrées dans les différents autres
journaux auxiliaires, alors, au niveau de ce journal on trouve les opérations suivantes :
- La constatation des salaires du mois concerné suivant le journal de paie.
- Les charges fiscales et parafiscale (cotisation CNAS,…etc).
- Les déclarations établie des droits de T.V.A sur ventes et de la T.V.A récupérées.
- Les écritures des stocks selon la gestion des stocks (constatation des sorties et entrées en
magasin).
- Les amortissements et les provisions.
- Toutes les écritures de régularisations et les opérations de fin d’exercice.

Titre 4 : Saisie des informations comptables.

La saisie des informations comptables concerne l’enregistrement des documents dans le journal
auxiliaire intéressé selon un programme comptable informatisé suivant le système centralisateur.

Section3 : Contrôle d’exactitudes.

Il s’agit du contrôle des imputations comptables faites sur les journaux auxiliaires, c'est-à-dire le code
comptable affecté à chaque comptabilisation de document, ainsi que les vérifications des montant
débités ou crédités para port à la pièce justificative.
Les erreurs d’imputations sont régularisées en générale au niveau même ou elles ont été commises,
grâce à l’outil informatique l’imputation erronée est tout simplement remplacée par celle qui est jugée

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conforme sans rature ni surcharge. Il est possible que ces erreurs d’imputation soient régularisées en fin
d’année ou fin du mois dans le journal des opérations diverses.

Par ailleurs, les mouvements bancaires (recettes, dépenses) comptabilisés dans le journal auxiliaire de
banque, sont vérifiés avec les opérations enregistrés sur l’extrait de compte bancaire. Les écarts sont
notés dans l’état de rapprochement bancaire établi à cet effet.

Titre 1 : Elaboration du grand livre.

Le grand livre des comptes est constitué par le volume des comptes utilisés par l’entreprise (comptes
divisionnaires et sous-comptes) du début jusqu’à la fin de l’année. Grâce à l’informatique on a la
possibilité d’obtenir le détail de chaque compte et son solde.
Les opérations du journal sont reportées aux comptes intéressés, et on porte le montant dans le compte
selon la position de ce compte dans le journal.
- Le débit du journal dans le débit du compte.
- Le crédit du journal dans le crédit du compte.

N° N° Montant
Compte Montant Compte Crédit
Débit Date Débit Crédit Date

X XX X XX

Débit N° de compte Crédit Débit N° de compte Crédit

A la fin de chaque période on totalise pour chaque compte le débit et le crédit pour déterminer le solde
qui représente la différance.
- Si le total du débit est supérieur au total du crédit, le solde est débiteur et on porte la différence au
crédit du compte
- Si le total du crédit est supérieur au total du débit, le solde est créditeur et on porte la différence au
débit du compte.
- Si le total du débit égal au total du crédit, le solde est nul.

Titre 2 : La balance.

Suite à l’élaboration du grand livre, il est nécessaire d’établir une balance. La balance générale est un
document ou figure tous les comptes utilisés par l’entreprise pour le montant débit ou crédit, ainsi que
leur solde débiteur ou créditeur. La balance constitue un moyen de vérification arithmétique des
renseignements et doit exprimer, de ce fait, l’équilibre entre tous les éléments de l’entreprise.

1/ Forme de la balance :

N°de Mouvements Soldes

compte L’intitulé des comptes Débit Crédit Débiteur Créditeur
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2/ La balance client :

Cette balance reflète les opérations commerciales et financières de l’exercice réalisées avec chaque
client.

N° de code client Désignation du client Débit Crédit

3/ La balance fournisseur :

Cette balance reflète les opérations commerciales et financières de l’exercice réalisées avec chaque
fournisseur.

N° de code fournisseur Désignation du fournisseur Débit Crédit

Titre 3 : Comptes de résultats.

Ce tableau permet de connaître les résultats suivants :

 La marge brut qui représente la différence entre les produits des ventes et la valeur des
marchandises.
 La valeur ajouter représente la différence entre la production réelle et celle de la consommation
intermédiaire.
 Le résultat d’exploitation est obtenu par différence entre les charges et les produits d’exploitation
plus la valeur ajoutée.
 Le résultat hors exploitation est obtenu par différence entre les produits et les charges qui ne se
rapportent pas à l’exercice en cours.
 L résultat brut de l’exercice est exprimé par différence entre le résultat d’exploitation et le
résultat hors exploitation.
 Le résultat d’exercice reflète le bénéfice net obtenu après déduction de l’impôt (I.B.S) du résultat
brut de l’exercice, et en cas de perte par le transfert du solde débiteur du résultat brut de
l’exercice au compte résultat de l’exercice. Il est porté au passif ou à l’actif du bilan selon qu’il
représente un bénéfice ou un déficit.

Titre 4 : Le bilan comptable.

Le bilan comptable est un document de synthèse qui se présente sous forme de tableau reflétant la
situation active et passive de l’entreprise au 31 Décembre ou en cours de l’exercice.
- Le passif représente les ressources mises à la disposition de l’entreprise.
- L’actif représente les emplois faits à partir de ces ressources.

ACTIF PASSIF

Classe 2 : Investissements Classe1 : Fonds propres

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 Classe 3 : Stocks Classe5 : Dettes
Classe 4 : Créances

Résultat (en cas de déficit) Résultat (en cas de bénéfice)

Titre 5 : La centralisation.

C’est une tâche qui consiste à centraliser mensuellement sur un registre côté et paraphé
appelé Journal Général », les écritures constatées sur les différents journaux auxiliaires.

Section 3 : Les livres et registres spéciaux obligatoires.

En application des dispositions de l’article 156 de la loi n° 90-11 du 21 avril 1990, la liste des livres et
registres spéciaux obligatoires pour tous les entreprises se détermine comme suit :

Titre 1 : Les livres obligatoires.

Ces livres doivent être cotés et paraphés et tenus par l’entreprise, il se représentent comme suit :

1/ Le journal général centralisateur.

2/ Le livre d’inventaire.
3/ Le livre de paie.
4/ Le registre de délibération de l’assemblée général.

Titre 2 : Les registres spéciaux.

Ces registres se représentent comme suit :

1/ Le registre des congés payés.

2/ Le registre du personnel.
3/ Le registre des travailleurs étrangers.
4/ Le registre des vérifications techniques des installations et équipements industriels.
5/ Le registre d’hygiène et sécurité et de médecine du travail.
6/ Le registre des accidents du travail.
7/ Le registre des observations et mise en demeure de l’inspection de travail.

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 CHAPITRE III : Etude de cas.

Introduction :
Dans ce chapitre on va étudier un exemple de cas pratique en procédant au traitement des documents
comptable (l’élaboration de la comptabilité) du mois de janvier 2007 d’une société X en suivant les
différentes étapes de la gestion d’un dossier.

Présentation de l’entreprise :
La société X, s.a.r.l au capital de 5.800.000,00 DA spécialisée dans la production de peinture et
dérivés. La société a réalisée à la fin d’exercice 2006 un bénéfice d’un montant de 2.016.150,26 DA.

Choix su système d’enregistrement :

Le volume des opérations à enregistrer, la nature d’activité de l’entreprise, ses possibilités matérielles,
financières et humaines, l’importance qui est accordée à chacun des trois enregistrements cités, sont des
facteurs qui peuvent intervenir dans le choix du système comptable de l’entreprise.

Dans ce cas pratique, le système comptable choisi par la s.a.r.l X est le système d’enregistrement
centralisateur avec les journaux auxiliaires assistés par logiciel informatique, car de tous les systèmes
existant le système d’enregistrement centralisateur est le système le plus communément employé.

Le point de départ des enregistrements comptables est, rappelons-le, constitué par les pièces
justificatives ou documents de base qui sont les factures, pièces de caisse, pièces de banque, … etc. Les
mouvements sont portés chronologiquement dans les journaux auxiliaires distincts. Il est ensuite effectué
mensuellement une centralisation des journaux auxiliaires dans le journal général et dans les comptes
principaux du grand livre.

Au 31 janvier 2007, la s.a.r.l X a effectuée les opérations suivantes.

1/ Réception et classement des documents :

1.1/ Factures d’achats :

Date N° Nom du fournisseur Montant TVA à 17% Timbr T.T.C. N° chèque

factu hors TVA e
re
07/01/07 07 Sarl Nadecal Algérie 85.000,00 14.450,00 - 99.450,00 BNA:0088651
19/01/07 19 Sarl Polyma Mascara 119.000,00 20.230,00 - 139.230,00 BNA:0088654
13/01/07 69 Sarl Propeint 70.560,00 11.995,20 - 82.555,20 BNA:0088659
13/01/07 12 Sarl Exim Chimical 51.300,00 8.721,00 - 60.021,00 BNA:0088660
14/01/07 01 Sarl S.E.M.C. 201.175,00 34.199,75 - 235.374,75 BNA:0088661
14/01/07 367 Sarl Alsochem 36.000,00 6.120,00 - 42.120,00 BNA:0088662
14/01/07 92 Sarl Propeint 60.990,00 10.368,30 - 71.358,30 BNA:0088663
15/01/07 96 Sarl Propeint 93.630,00 15.917,10 - 109.547,10 BNA:0088664
16/01/07 109 Sarl Propeint 109.950,00 18.691,50 - 128.641,50 BNA:0088665
17/01/07 31 Sarl Polyma Mascara 147.248,00 25.032,16 - 172.280,16 BNA:0088667
TOTAL 974.853,00 165.725.01 - 1.140.578,01
17
 2/ Factures de ventes :

Date N° Nom du Montant TVA à Timbre T.T.C. N° chèque

facture fournisseur hors TVA 17%
02/01/07 01 Snc El Fares Billel 7.350,44 1.249,57 86,00 8.686,01 -
03/01/07 02 Snc Travaux Public 65.811,90 11.188,02 770,00 77.769,92 -
03/01/07 03 Cheranti Fethi 4.102,54 697,43 48,00 4.847,97 -
06/01/07 04 Cheranti Fethi 10.256,40 1.743,59 120,00 12.119,99 -
08/01/07 05 Snc Travaux Public 38.376,06 6.523,93 449,00 45.348,99 -
10/01/07 06 Boukhelkhal Samia 146.426,30 24.892,47 - 171.318,77 BNA 3215451
10/01/07 07 Bouhadida Ourdia 18.162,50 3.087,63 213,00 21.463,13 -
15/01/07 08 Titraoui Ouahid 8.547,00 1.452,99 100,00 10.099,99 -
21/01/07 09 Etb Ifrah Kouider 198.077,25 33.673,13 - 231.750,38 Versse.BNA
21/01/07 10 Cheranti Fethi 4.102,54 697,44 48,00 4.847,98 -
24/01/07 11 Etb Dekkiche Med 13.376,13 2.273,94 157,00 15.807,07 -
TOTAL 514.589,06 87.480,14 1.991,00 604.060,20

1.3/ Pièces de caisse :

-Facture téléphone Djezzy n° 8133232 du 16/01/2007 pour un montant de 6.060,00 DA.

-Virement de fond de caisse à BNA le 14/01/200, 7pour un montant de 150.000,00 DA.

1.4/ Pièces de banque (B.N.A) :

*B.N.A. dépenses :

-Chèque n°0088651 du 07/01/2007 =) Règlement fournisseur Sarl Nadecal Algérie F/07.

-Chèque n°0088652 du 08/01/2007 =) Règlement KHEROUS librairie facture n°854 du 19/12/2006.
-Chèque n°0088653 du 09/01/2007 =) Chèque annulé.
-Chèque n°0088654 du 09/01/2007 =) Règlement fournisseur Sarl Polyma Mascara F/19
-Chèque n°0088655 du 09/01/2007 =) Honoraires du comptable facture n°01.
-Chèque n°0088656 du 09/01/2007 =) Ets Stassaid Mohamed facture n°590 du 18/12/2006.
-Chèque n°0088657 du 13/01/2007 =) Règlement G.50 mois de décembre 2006.
-Chèque n°0088658 du 14/01/2007 =) Chèque annulé.
-Chèque n°0088659 du 14/01/2007 =) Règlement fournisseur Sarl Propeint F/69.
-Chèque n°0088660 du 14/01/2007 =) Règlement fournisseur Sarl Exim Chimical F/12.
-Chèque n°0088661 du 14/01/2007 =) Règlement fournisseur Sarl S.E.M.C. F/01
-Chèque n°0088662 du 15/01/2007 =) Règlement fournisseur Sarl Alsochem F/367.
-Chèque n°0088663 du 15/01/2007 =) Règlement fournisseur Sarl Propeint F/92
-Chèque n°0088664 du 15/01/2007 =) Règlement fournisseur Sarl Propeint F/96
-Chèque n°0088665 du 16/01/2007 =) Règlement fournisseur Sarl Propeint F/109.
-Chèque n°0088666 du 20/01/2007 =) Règlement CNAS mois de décembre 2006.
-Chèque n°0088667 du 22/01/2007 =) Règlement fournisseur Sarl Polyma Mascara F/31.

*B.N.A. recettes :

-Remise de chèque BNA n°3215451 du 10/01/2007client Boukhelkhal Samia d’un montant de

171.318,77 DA.
18
-Versement bancaire à la BNA du 22/01/2007, client Etb. Ifrah Kouider d’un montant de 231.750,38
DA.
-Virement de caisse à BNA le 14/01/2007, d’un montant de 150.000,00 DA.

1.5/ Journal de paie :

Le journal de paie est spécialement conçu pour récapituler et permettre de calculer la paie de chaque
période (hebdomadaire, mensuelle). Il peut prendre des formes diverses selon le traitement effectués
manuellement ou par informatique, son aspect varie aussi on fonction des informations que chaque
entreprise désir en retirer mais sa conception fondamentale comprends toujours les sections suivantes :

1/ Dénomination des personnes payées.

2/ Salaire de base.
3/ Les primes et indemnités.
4/ Salaire de poste (salaire cotisable)
5/ Salaire imposable
6/ Les retenues légales.
7/ Net a payé.

La s.a.r.l X est composée de 15 salariés et un Gérant. Les salaires sont présentés comme suit :

Remarque :

-S/F =) Situation familiale.

-I.E.P =) Indemnité d’expérience professionnelle.
-I.F.S.P =) Indemnité forfaitaire de service permanant.
-Ind.Nui =) Indemnité de nuisance.
-P.R.I =) Prime de rendement individuelle.
-F. déplac. =) Frais de déplacement.
-Retenu S.S =) Cotisations sociales retenues.
-I.R.G. =) Impôt sur le revenu globale

19
 Noms et S/F Nbr Salaire de I.E.P IFSP Ind. P.R.I Salaire de Retenu S.S. Prime de Salaire IRG Frais de Salaire Net à payer
prénoms Jrs base Nuis. poste 9% panier imposable déplac. Unique

1 Le Gérant M 22 40.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 40.000,00
2 Mohamed M 22 12.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 12.000,00 1.080,00 0,00 10.920,00 192,00 0,00 500,00 11.228,00
3 Mustapha M 22 22.000,00 2.200,00 2.200,00 2.200,00 2.200,00 30.800,00 2.772,00 0,00 28.028,00 2.523,90 0,00 500,00 26.004,10
4 Aomar M 22 26.000,00 2.600,00 2.600,00 2.600,00 2.600,00 36.400,00 3.276,00 0,00 33.124,00 3.456,00 0,00 500,00 30.168,00
5 M’barek C 19 10.193,18 815,45 0,00 0,00 0,00 11.008,64 990,78 975,00 10.992,86 299,30 0,00 0,00 10.693,56
6 Aissa M 22 11.192,40 1.155,00 2.100,00 2.100,00 0,00 16.547.40 1.489,27 1.100,00 16.158,13 831,60 0,00 500,00 15.826,53
7 Karim M 22 11.192,40 1.155,00 2.100,00 2.100,00 0,00 16.547,40 1.489,27 1.100,00 16.158,13 831,60 0,00 500,00 15.826,53
8 Embarek M 22 9.028,85 990,00 900,00 1.800,00 0,00 12.718,85 1.144,70 1.100,00 12.674,15 367,40 0,00 500,00 12.806,75
9 Amar M 22 12.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 12.000,00 1.080,00 0,00 10.920,00 192,00 2.000,00 500,00 13.228,00
10 Zoubir C 22 12.500,00 0,00 2.500,00 0,00 0,00 15.000,00 1.350,00 0,00 13.650,00 565,00 2.000,00 0,00 15.085,00
11 El Hadi C 22 11.000,00 0,00 2.200,00 0,00 0,00 13.200,00 1.188,00 0,00 12.012,00 401,20 2.000,00 0,00 13.610,80
12 Mahdjoub C 22 8.826,90 617,88 882,69 1.765,38 0,00 12.092,85 1.088,36 1.100,00 12.104,50 410,50 0,00 0,00 11.694,00
13 Mohamed C 22 9.346,20 533,08 888,46 1.776,92 0,00 12.544,66 1.129,02 1.100,00 12.515,64 451,60 0,00 0,00 12.064,04
14 Azzeddine C 17 7.043,69 422,69 704,37 1.408,74 0,00 9.579,42 862,15 875,00 9.592,27 159,20 0,00 0,00 9.433,07
15 Ramdane M 19 7.657,33 536,01 765,73 1.531,47 0,00 10.490,54 944,15 950,00 10.496,39 149,60 0,00 500,00 10.846,79
16 Ahmed M 16 6.545,45 392,73 654,55 1.309,09 0,00 8.901,82 801,16 800,00 8.900,65 0,00 0,00 500,00 9.400,65

Totaux 216.526,40 11.417,78 18.495,80 18.591,59 4.800,00 229.831,57 20.684,84 9.100,00 218.246,73 10.830,90 6.000,00 4.500,00 257.915,83

20
 2/ La comptabilisation des pièces :

2.1/ Journal des achats Janvier 2007 :

-Codification des fournisseurs :

Code Nom du fournisseur

1 Sarl NADECAL Algérie

2 Sarl POLYMA Mascara
3 Sarl PROPEINT
4 Sarl EXIM CHIMICAL
5 Sarl ALSOCHEM
6 Sarl S.E.M.C.

-Journal des achats:

Factures
Code Nom Fournisseur Achats TVA Tim Caisse Banque N°chèque
Folio Date N° Fournisseur 530 381 17% bre

1 07/01/07 07 1 Sarl NADECAL Algérie 99.450,00 85.000,00 14.450,00 - - 99.450,00 BNA 0088651
2 19/01/07 19 2 Sarl POLYMA Mascara 139.230,00 119.000,00 20.230,00 - - 139.230,00 BNA 0088654
3 13/01/07 69 3 Sarl PROPEINT 82.555,20 70.560,00 11.995,20 - - 82.555,20 BNA 0088659
4 13/01/07 12 4 Sarl EXIM CHIMICAL 60.021,00 51.300,00 8.721,00 - - 60.021,00 BNA 0088660
5 14/01/07 01 6 Sarl S.E.M.C. 235.374,75 201.175,00 34.199,75 - - 235.374,75 BNA 0088661
6 14/01/07 367 5 Sarl ALSOCHEM 42.120,00 36.000,00 6.120,00 - - 42.120,00 BNA 0088662
7 14/01/07 92 3 Sarl PROPEINT 71.358,30 60.990,00 10.368,30 - - 71.358,30 BNA 0088663
8 15/01/07 96 3 Sarl PROPEINT 109.547,10 93.630,00 15.917,10 - - 109.547,10 BNA 0088664
9 16/01/07 109 3 Sarl PROPEINT 128.641,50 109.950,00 18.691,50 - - 128.641,50 BNA 0088665
10 17/01/07 31 2 Sarl POLYMA Mascara 172.280,16 147.248,00 25.032,16 - - 172.280,16 BNA 0088667

TOTAUX …………………. 1.140.578,01 974.853,00 165.725,01 - - 1.140.578,01

2.2/ Journal des ventes Janvier 2007 :

-Codification des clients :

Code Nom du client

1 Snc EL FARS Billel et cie

2 Snc Travaux Publics
3 CHERANTI Fethi
4 BOUKHELKHAL Samia
5 BOUHADIDA Ourdia
6 TITRAOUI Ouahid
7 ETB. IFRAH Kouider
8 ETB DEKKICHE Mohamed

21
 -Journal des ventes :

Factures
Code Nom Client Vente TVA Timbr Caisse Banque N°chèque
Folio Date N° Client 470 71017 17% e
5643

1 02/01/07 01 1 Snc EL FARES Billel 8.686,01 7.350,44 1.249,57 86,00 8.686,01 - -

2 03/01/07 02 2 Snc Travaux Publics 77.769,92 65.811,90 11.188,02 770,00 77.769,92 - -
3 03/01/07 03 3 CHERANTI Fethi 4.847,97 4.102,54 697,43 48,00 4.847,97 - -
4 06/01/07 04 3 CHERANTI Fethi 12.119,99 10.256,40 1.743,59 120,00 12.119,99 - -
5 08/01/07 05 2 Snc Travaux Public 45.348,99 38.376,06 6.523,93 449,00 45.348,99 - -
6 10/01/07 06 4 BOIKHELKHAL 171.318,77 146.426,30 24.892,47 - - 171.318,77 BNA 3215451
7 10/01/07 07 5 BOUHADIDA Ourdia 21.463,13 18.162,50 3.087,63 213,00 21.463,13 - -
8 15/01/07 08 6 TITRAOUI Ouahid 10.099,99 8.547,00 1.452,99 100,00 10.099,99 - -
9 21/01/07 09 7 ETB IFRAH Kouider 231.750,38 198.077,25 33.673,13 - - 231.750,38 Versement Bna
10 21/01/07 10 3 CHERANTI Fethi 4.847,98 4.102,54 697,44 48,00 4.847,98 - -
11 24/01/07 11 8 ETB Dekkiche Med 15.807,07 13.376,13 2.273,94 157,00 15.807,07 - -

TOTAUX …………………. 604.060,20 514.589,06 87.480,14 1991,00 200.991,05 403.069,15

2.3/ Journal de caisse Janvier 2007 :

Folio Date Libelle Mouvement caisse Compte à crédité Compte à débité

Débit Crédit Solde Montant Compte Montant Compte

Solde au 31/12/06 245.991,24

1 02 Cl. Snc FARES Billel 8.686,01 254.677,25 8.686,01 47001
2 03 Cl. Snc Travaux Publics 77.769,92 332.447,17 77.769,92 47002
3 03 Cl. CHERANTI Fethi 4.847,97 337.295,14 4.847,97 47003
4 06 Cl. CHERANTI Fethi 12.119,99 349.415,13 12.119,99 47003
5 08 Cl. Snc Travaux Publics 45.348,99 394.764,12 45.348,99 47002
6 10 Cl. BOUHADIDA Ourdia 21.463,13 416.227,25 21.463,13 47005
7 14 Virement de caisse à BNA 150.000,00 266.227,25 150.000,00 489
8 15 Cl. TITRAOUI Ouahid 10.099,99 276.327,24 10.099,99 47006
9 16 Facture Djezzy du 16/01/07 6.060,00 270.267,24 6281
457
6462
11 21 Cl. CHERANTI Fethi 4.847,98 275.115,22 4.847,98 47003
12 24 Cl. Etb DEKKICHE Med 15.807,07 290.922,29 15.807,07 47008
13 31 Salaires mois de Janvier 2007 257.915,83 33.006,46 257.915,83 563

TOTAUX …………………. 200.991,05 413.975,83 200.991,05 413.975,83

22
 2.4/ Journal de banque (B.N.A) Janvier 2007 :

Foli Date Libelle N° Mouvement de la Banque Compte à crédité Compte à débité

o De
Chèque Débit Crédit Solde Montant Compt Montant Compte
e

Solde au 31/12/06 -3.750.387,49

1 07 Fr.Sarl NADECAL Algérie 0088651 99.450,00 -3.849.837,49 99.450,00 53001
2 08 F/854 du 19/12/06 librairie 0088652 3.925,14 -3.853.762,63 3.925,14 562
3 09 Chèque Annulé 0088653 -3.853.762,63
4 09 Fr. POLYMA Mascara 0088654 139.230,00 -3.992.992,63 139.230,00 53002
5 09 Honoraires du comptable 0088655 67.275,00 -4.060.267,63 57.500,00 62510
6 9.775,00 457
7 09 F/590 du 18/12/06 Stassaid 0088656 6.305,95 -4.066.573,58 6.305,95 562
8 10 Cl. BOUKHELKHAL Samia 171.318,77 -3.895.254,81 171.318,77 47004
9 13 G.50 mois de Décembre 2006 0088657 346.160,00 -4.241.414,81 50.996,00 5641
10.254,00 543
18.459,47 545
282.337,00 547
2.573,00 5643
10 14 Virement de caisse à BNA 150.000,00 -4.091.414,81 150.000,00 489
11 14 Chèque Annulé 0088658 -4.091.414,81
12 14 Fr. Sarl PROPEINT 0088659 82.555,20 -4.173.970,01 82.555,20 53003
13 14 Fr. Sarl EXIM CHIMICAL 0088660 60.021,00 -4.233.991,01 60.021,00 53004
14 14 Fr. Sarl S.E.M.C. 0088661 235.374,75 -4.469.365,76 235.374,75 53006
15 15 Fr. Sarl ALSOCHEM 0088662 42.120,00 -4.511.485,76 42.120,00 53005
16 15 Fr. Sarl PROPEINT 0088663 71.358,30 -4.582.844,06 71.358,30 53003
17 15 Fr. Sarl PROPEINT 0088664 109.547,10 -4.692.391,16 109.547,10 53003
18 16 Fr. Sarl PROPEINT 0088665 128.641,50 -4.821.032,66 128.641,50 53003
19 20 CNAS Décembre 2006 0088666 71.786,83 -4.892.819,49 18.459,47 545
53.327,36 5680
20 21 Cl. ETB IFRAH Kouider 231.750,38 -4.661.069,11 231.750,38 47007
21 22 Fr. Sarl POLYMA Mascara 0088667 172.280,16 -4.833.349,27 172.280,16 53002

TOTAUX …………………. 553.069,15 1.636.030,93 403.069,15 1.636.030,93

2.5/ Journal des opérations diverses Janvier 2007 :

Comptes à débités Comptes à Crédités

Folio Montant Libelle Montant
Montant Compte Cumulé Montant Compte Cumulé

1 176.526,40 6300 176.526,40 Constatation des rémunérations du 10.830,90 543 10.830,90

40.000,00 6310 40.000,00 personnel de Janvier 2006. 20.684,84 545 20.684,84
11.417,78 6320 11.417,78 257.915,83 563 257.915,83
18.495,80 6325 18.495,80
20.371,05 6326 20.371,80
4.800,00 63020 4.800,00
9.100,00 6320 9.100,00
6.000,00 6330 6.000,00
4.500,00 63281 4.500,00

2 3.750.387,49 588 3.750.387,49 Reprise solde créditeur de BNA au 3.750.387,49 485 3.750.387,49
31/12/2006

3 87.480,14 547 87.480,14 Déduction de la TVA récupérable des doits 87.480,14 457 87.480,14
de TVA due s/chiffre d’affaire de janvier 07

4 4.127.299,20 Totaux 4.127.299,20 4.127.299,20 Totaux 4.127.299,20

23
3/ Elaboration du grand livre :

C/104 C/381 C/457

5.800.000,00 974.853,00 165.725,01 87.480,14
871,80
5.800.000,00 974.853,00 9.775,00 88.891,67

C/470 C/485 C/487

604.060,20 200.991,05 553.069,15 3.750.387,49 245.991,24 413.975,83
403.069,15 1.636.030,93 200.991,05
4.833.349,24 33.006,46
//

C/489 C/530 C/543

150.000,00 150.000,00 1.140.578,01 1.140.578,01 10.254,00 10.254,00

10.830,90
// // 576,90

C/545 C/547 C/562

18.459,47 20.684,8 282.337,00 87.480,14 6.305,95
87.480,14 3.925,14

2.225,37 282.337,00 10.231,09

C/563 C/5641 C/5643

257.915,83 257.915,83 50.996,00 2.573,00 1.991,00

// 50.996,00 582,00

C/5680 C/588 C/6281

53.327,36 3.750.387,49 5.128,20

53.327,36 3.750.387,49 5.128,20

C/62510 C/71017 C/6462

57.500,00 514.589,06 60,00

57.500,00 514.589,06 60,00

24
 C/6300
176.526,40

C/63020
4.800,00

C/6310
40.000,00

C/6320
9.100,00

C/6323

11.417,78

C/63

C/6325 289.431,57
18.495,80 289.431,57

C/6326
18.591,59

C/63281
4.500,00

C/6330
6.000,00

25
Rapport de stage n°01
La Tenue de la Comptabilité

C/543

10.254,00 10.830,90
576,90

C/545 C/54
18.459,47 20.684,84 10.254,00 10.830,90
2.225,37 18.459,47 20.684,84
282.337,00 87.480,14
87.480,14
C/547 279.534,73

282.337,00 87.480,14
87.480,14
282.337,00

C/562
6.305,95
3.925,14
10.231,09

C/5641

50.996,00
50.996,00
C/56
6.305,95 1.991,00
3.925,14
C/5643 50.996,00
2.573,00
2.573,00 1.991,00 53.327,36 115.136,45
582,00

C/5680
53.327,36
53.327,36

26
 C/6281

5.128,20
5.128,20 C/62

5.128,20
57.500,00
62.628,20
C/62510

57.500,00
57.500,00

C/6462 C/64
60,00 60,00
60,00 60,00

27
4/ Centralisation :

Janvier 2007

381 Achats matières et fournitures 974.853,00

457 TVA récupérable et précompte 165.725,01
530 Fournisseurs 1.140.578,01
Centralisation des achats
_______________ d° ___________________
470 Clients 604.060,20
71017 Production vendue en gros taxable à 17% 514.589,06
547 TVA due sur ventes 87.480,14
5643 Impôts dus : Timbres fiscaux 1.991,00
Centralisation des ventes
_______________ d° ____________________
487 Caisse 200.991,05
470 Clients 200.991,05
Centralisation de la caisse recettes
______________ d° _____________________
457 TVA récupérable et précompte 871,80
489 Virement de fond 150.000,00
563 Personnel 257.915,83
6281 Téléphones 5.128,20
6462 Timbres sur achats 60,00
487 Caisse 413.975,83
Centralisation de la caisse dépenses
______________ d° _____________________
485 Banque B.N.A 553.069,15
470 Clients 403.069,15
489 Virement de fond 150.000,00
Centralisation de la banque recettes

_____________ d° _____________________
457 TVA récupérable et précompte 9.775,00
543 I.R.G. sur salaires 10.254,00
545 Cotisations sociales retenues 18.459,47
547 TVA due sur ventes 282.337,00
530 Fournisseurs 1.140.578,01
562 Créditeurs de services 10.231,09
5641 Impôts dus : T.A.P 50.995,00
5643 Impôts dus : Timbre fiscaux 2.573,00
5680 C.N.A.S 53.327,36
62510 Honoraires du comptable 57.500,00
485 Banque B.N.A 1.636.030,93

Centralisation de la banque dépense

28
 A reporter………... 4.548.705,17 4.548.705,17

Report……………… 4.548.705,17 4.548.705,17

_______________ d° ____________________
6300 Traitement et salaires 176.526,40
63020 Prime de rendement individuelle 4.800,00
6310 Rémunération du gérant 40.000,00
6320 Indemnité de panier 9.100,00
6323 Indemnité d’expérience professionnelle 11.417,78
6325 Indemnité de nuisance 18.495,80
6326 Indemnité forfaitaire de service permanant 18.591,59
63281 Salaire unique 4.500,00
6330 Indemnité de déplacement 6.000,00
588 Avance bancaire 3.750.387,49
547 TVA due sur ventes 87.480,14
543 I.R.G. sur salaires 10.830,90
545 Cotisations sociales retenues 20.684,84
563 Personnel 257.915,83
485 Banque B.N.A 3.750.387,49
457 TVA récupérable et précompte 87.480,14

Centralisation des opérations diverses

Totaux Généraux………………… 8.676.004,37 8.676.004,37

29
 o CONCLUSION :

Malgré l’utilité de la tenue de la comptabilité générale sous ses différentes formes, soit en étant un
outil de gestion ou un outil pour déterminer le résultat comptable ainsi que le résultat fiscal en matière
de fiscalité, elle marque des insuffisances au niveau de l’analyse financière de l’entreprise. Ce qui mène
à créer d’autre type de comptabilité dans le but de bien gérer l’entreprise.

30
o REFERENCE BIBLIOGRAPHIE :

 YOUNES Bnaissa, Technique comptable algérienne, 3ème édition.

 Jean Lochard, comprendre la comptabilité générale, édition d’organisation.

31
 o APPRECIATION DU MAITRE DE STAGE :

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32