Organisation Comptable

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ORGANISATION COMPTABLE
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INTRODUCTION GENERALE
La comptabilit doit tre absolument fiable, non seulement pour informer
correctement le chef dentreprise, mais aussi, et cest primordial, parce quelle est toute
sa force probante et sa valeur juridique vis vis de tous les tiers avec qui lentreprise
est en relation.
Elle est donc soumise des obligations lgales strictes, et elle doit tre organise
de faon faciliter le travail denregistrement, dtablissement des tats annuels de
synthse et de contrle.
Il en rsulte :
sur le plan juridique : lobligation de tenir certains livres et dappuyer les
critures comptables sur des pices justificatives
sur le plan organisationnel : de prvoir une organisation et des procdures
permettant de respecter les rgles juridiques.
Il doit de plus tre possible dexaminer et contrler la validit dun

enregistrement en la comparant avec la pice de base ou la pice rcapitulative. De
sassurer de la concordance entre les oprations saisies dans les journaux et les comptes
du Grand-livre
ORGANISATION DE LA COMPTABILITE
1re
Partie :
LORGANISATION
DE
LA
COMPTABILITE
I
LES OBJECTIFS DE L'ORGANISATION DE LA COMPTABILIT
Tous les partenaires de lentreprise tels que les clients, les fournisseurs, les
banquiers, lEtat, les investisseurs, les prteurs, etc. trouvent en comptabilit gnrale
une source dinformation irremplaable. Elle leur permet de sinformer sur la situation
financire de lentreprise et ses rsultats.
Vu son caractre important et lgal, la comptabilit gnrale ne peut se faire
selon la fantaisie de chacun, elle est rglemente et fait l'objet de dispositions lgales.
C'est pour cette raison que dans beaucoup de pays, la comptabilit des entreprises a
donn lieu une normalisation dans le but dharmoniser la prsentation des tats de
synthse, les mthodes comptables et la terminologie utilise.
C'est ainsi que le lgislateur a dfini une mthodologie selon laquelle l'entreprise
peut tenir sa comptabilit pour arriver aux objectifs viss par la normalisation
comptable, l'organisation comptable.
Lobjectif de lorganisation comptable prconis est de dfinir larchitecture
matrielle lgale qui garantie la fiabilit et l'homognit des informations. Cette
organisation doit remplir les obligations formelles suivantes:
a. Saisir et traiter tout fait, vnement ou situation ne dans lexercice de manire

exhaustive
Toutes les oprations qui affectent le patrimoine dune entreprise doivent tre
"enregistres, chronologiquement, opration par opration et jour par jour".
3
Ces enregistrements doivent tre "ports sous forme dcritures sur un registre dnomm
livre- journal ".
b. Rcapituler les rsultats de ces traitements de faon claire et sans compensation
entre eux
Tout enregistrement comptable doit prciser :
Lorigine, le contenu, et limputation du mouvement ainsi que les rfrences de la
pice justificative qui lappuie.
Les oprations de mme nature ralises en un mme lieu et au cours dune mme
journe peuvent tre rcapitules sur une pice justificative unique.
De mme les mouvements et informations doivent tre inscrits dans les comptes
ou postes adquats, avec la bonne dnomination et sans compensation entre eux.
c. Organiser les oprations dinventaire de fin dexercice

La dure de chaque exercice comptable est de douze mois. Exceptionnellement, elle peut
tre infrieure cette dure pour un exercice donn.
Les lments actifs et passifs de lentreprise doivent faire lobjet dun inventaire au moins
une fois par exercice, la fin de celui- ci. A cette fin, le lgislateur a mis en place :
Lobligation de linventaire annuel par lentreprise de tous ses lments actifs et
passifs valus selon la loi. Cet inventaire est transcrit sur un livre appel livre
dinventaire.
Le principe de rattachement des charges et des produits lexercice qui les
concerne et celui- l uniquement.
d. Garantir la sincrit et la fiabilit de ces traitements depuis leur origine jusqu leur
aboutissement aux tats de synthse.
La loi a prvu une srie de rgles aptes garantir la transparence et la fiabilit des
enregistrements comptables, leur traitement et la prsentation fidle de leurs
traductions aux tats de synthse :
4
i.
Le livre journal et le livre dinventaire sont cts et paraphs par le greffe du

Tribunal de 1re instance dont dpend lentreprise.
ii. Ces documents doivent tre tablis et tenus sans blanc ni altration daucune
sorte.
iii. Les documents comptables et les pices justificatives sont conservs pendant dix
ans .
iv. Sauf circonstances exceptionnelles, les tats de synthse sont tablis au plus tard
quatre mois aprs clture de lexercice ; la date effective de leur tablissement est
fixe au 30 Avril de chaque anne.
En rsum, l'organisation comptable doit permettre:

La description du systme comptable et des procdures;
L'identification, la classification et la conservation des documents de base et des
pices justificatives;
L'exhaustivit de la saisie des informations;
La continuit de traitement allant de l'enregistrement de base aux tats de
synthse;
Le respect des rgles de fonctionnement des comptes et d'tablissement des tats
de synthse;
Les corrections d'erreurs.
L'organisation de la comptabilit suppose l'adoption d'un plan de comptes, le choix
de supports et la dfinition de procdures de traitement.
II
LES RGLES FONDAMENTALES DE L'ORGANISATION DE LA

COMPTABILIT
Toute entreprise doit satisfaire aux conditions fondamentales suivantes de tenue

de sa comptabilit:
Tenir la comptabilit en monnaie nationale ;
5
Employer la technique de la partie double garantissant l'galit arithmtique des
mouvements "dbit" et des mouvements "crdit" des comptes et des quilibres
qui en dcoulent;
S'appuyer sur des pices justificatives dates, conserves, classes dans un ordre
dfini, susceptibles de servir de moyen de preuve et portant les rfrences de
leur enregistrement en comptabilit;
Respecter l'enregistrement chronologique des oprations;
Tenir des livres et supports permettant de gnrer les tats de synthse prvus
par la BCEAO.;
Permettre un contrle comptable fiable et prventif des erreurs et des fraudes
afin de protger le patrimoine;
Contrler par inventaire l'existence de la valeur des lments actifs et passifs;
Permette pour chaque enregistrement comptable d'en connatre l'origine, le
contenu, l'imputation du mouvement, la qualification sommaire ainsi que les
rfrences de la pice justificative qui l'appuie.
III
LES SUPPORTS DE L'ORGANISATION COMPTABLE
Le systme denregistrement de base de la comptabilit est constitu par :

Un manuel dorganisation comptable dcrivant les procdures et lorganisation
comptable lorsquil est ncessaire la comprhension du systme de traitement et la
ralisation des contrles. Ce document est conserv aussi longtemps quest exige la
prsentation des documents comptables auxquels il se rapporte.
NB : Le manuel dorganisation comptable est obligatoire pour les entreprises
Un plan comptable qui rpond aux spcificits de lentreprise
Le livre journal qui est un registre ct et paraph, par le greffier du tribunal de
premire instance, dans lequel les oprations effectues par les entreprises sont
enregistres chronologiquement.
Le grand-livre qui est constitu par lensemble des comptes individuels et collectifs.
Chaque compte fait apparatre distinctement le solde au dbut de lexercice, le cumul
des mouvements dbits , celui des mouvements crdits depuis le dbut de
lexercice (non compris le solde initial) et le solde la fin de priode.
La balance, tat rcapitulatif faisant apparatre pour chaque compte, le solde

dbiteur ou le solde crditeur au dbut de lexercice, le cumul des mouvements
dbiteurs et le cumul des mouvements crditeurs depuis le dbut de lexercice, le solde
dbiteur ou le solde crditeur calculs en fin de priode. Elle constitue un instrument
indispensable du contrle comptable.
Le livre dinventaire qui est un support dans lequel sont transcrits le bilan et le
compte des produits et charge de chaque exercice. Il est ct et paraph par le greffier
du tribunal de premire instance.
IV
LES PROCDURES D'ENREGISTREMENT ET DE TRAITEMENT
2.1- Les procdures denregistrement

Toute opration comptable est traduite par une criture affectant au moins deux
comptes dont lun est dbit et lautre est crdit dune somme gale (principe de la
partie double) selon les conventions suivantes :
Les comptes dactif sont mouvements au dbit pour constater les
augmentations et au crdit pour constater les diminutions ;
Les comptes de passif sont mouvements en sens inverse des comptes dactif ;
7
Les comptes de charges enregistrent au dbut les augmentations, et
exceptionnellement les diminutions au crdit ;
Les comptes de produits sont mouvements en sens inverse des comptes de
charges.
Lorsquune opration est enregistre, le total des sommes inscrites au dbit des
comptes et le total des sommes inscrites au crdit des comptes doivent tre gaux.
Les critures comptables sont enregistres sur le livre journal dans un ordre
chronologique.
-
Les enregistrements sont reproduits ou reports sur le grand livre ;
Le total des mouvements du journal doit tre gal au total des

mouvements du grand livre.
Le grand livre doit pouvoir isoler distinctement les mouvements relatifs lexercice
exclusion faite des soldes correspondant la reprise des comptes du bilan de lexercice
prcdent au dbut de lexercice en cours.
Le journal doit tre tenu sans blanc ni altration daucune sorte.
Les critures sont passes dans le journal opration par opration et jour par jour.
Toutefois, les oprations de mme nature ralises en un mme lieu et au cours dune
mme journe peuvent tre regroupes et enregistres en une mme criture.
Toute correction derreur doit laisser lisible lenregistrement initial erron.
-
La comptabilit doit tre organise, pour ces corrections derreurs, de faon

permettre de retrouver les montants des mouvements des comptes, expurgs
des consquences de ces erreurs : correction par nombre ngatifs ou par le
complment zro.
La comptabilit en ngatif est plus conseille pour les rectifications derreurs.
Les critures comptables sont enregistres au moyen de tous systmes appropris :

systme du journal unique (systme classique) ou le systme des journaux
divisionnaires ou auxiliaires (systme centralisateur).
2.2- Les procdures de traitement
Les procdures de traitement sont les modes et les moyens utiliss par lentreprise
pour que les oprations ncessaires la tenue des comptes et lobtention des tats de
synthse soient effectues dans les meilleures conditions defficacit sans pour autant
faire obstacle au respect par lentreprise de ses obligations lgales et rglementaires.
Lorganisation du traitement informatique doit :
Obir aux principes suivants :
-
la chronologie des enregistrements carte toute insertion intercalaire ;
lirrversibilit des traitements effectus exclut toute suppression ou

addition ultrieure denregistrement ;
la durabilit des donnes enregistres offre des conditions de garantie et

de conservation prescrites par la loi.
Garantir les possibilits dun contrle et donner droit daccs la

documentation relative lanalyse, la programmation et aux procdures
de traitement.
Les tats priodiques fournis dans le systme de traitement doivent tre numrots
et dats.
Chaque donne entre dans le systme de traitement par transmission dun autre
systme de traitement, doit tre appuye dune pice justificative probante.
2me Partie : LES SYSTEMES D'ENREGISTREMENT
COMPTABLE
LE SYSTME CLASSIQUE
Certes ce systme, traditionnel, est, par maints cts, archaque car il repose sur
une conception lie ltat antrieur de lavnement de la technologie.
Malgr son caractre archaque, le procd est connatre pour les
raisons suivantes :
-
Il met en vidence trois types de documents comptables diffrents et

intressants savoir : le journal, le grand livre et la balance ;
Il est toujours la base des systmes actuels, plus modernes et permet

den comprendre les avantages et lvolution ;
Dun point de vue pdagogique, son utilisation reste importante ;
La comptabilit
manuelle
traditionnelle
ne
permet
pas
dinscrire
les
mouvements directement dans les comptes car les risques derreur seraient
considrables (multitudes de comptes) : elle utilise un relais qui est le journal.
On enregistre dabord les oprations, jour par jour, dans ce journal tabli partir
des documents de base (factures, pices de caisse, bordereaux et avis bancaires,).
Labsence ou linsuffisance de pices justificatives peut faire mettre en doute la valeur
probante de la comptabilit.
Ensuite (chaque jour ou chaque semaine), les oprations sont reports dans les
comptes dont lensemble forme le grand livre.
A partir de ce dernier sont tablies, priodiquement (mois, trimestre,
semestre,), des balances qui ont surtout un rle de contrle et de vrification.
SCHEMA DU SYSTEME CLASSIQUE
10
Documents de
base
Comptabilisation
JOURNAL
GRAND LIVRE
BALANCE
Reports
Travail comptable quotidien
Travail priodique
Les contrles fournis par le systme classique

Totalisation du journal : lanalyse des oprations dans le journal comportant
tous les mouvements DBITS ET CRDITS, il est facile de faire systmatiquement le total
des mouvements dbits et crdits dans le journal et de sassurer de leur galit.
TOTAL DEBITS = TOTAL CREDITS
Comptes du Grand Livre : ces compte sont tenus en DBITS, CRDITS ET SOLDES. Vu
le nombre des oprations comptables, il nest pas facile de vrifier lgalit des totaux
des dbits et des crdits, en revanche, cela est fait dans la balance gnrale.
Balance gnrale : ds lors que tous les comptes ouverts dans lentreprise y figurent.
La vrification porte sur deux galits (balance 4 colonnes), ou sur trois galits
(balances 6 colonnes).
En outre la balance fournit un contrle supplmentaire : le total des mouvements
figurant dans la balance doit tre gal celui du journal (colonne des mouvements).
TOTAUX MOUVEMENTS BALANCE = TOTAUX JOURNAL

11
Documents de base
(Facture, chque,
reus,..)
JOURNAL
GRAND LIVRE
C
Reports
Pices justificatives
BALANCE
EGALITE
comptes
TOTAUX
1- LE LIVRE JOURNAL
1.1-Le livre journal : une obligation pour les entreprises
Le livre journal est un document dont la tenue est obligatoire.
La loi stipule que toute personne physique ou morale ayant la qualit de commerant
au sens du code de commerce est tenue de tenir une comptabilit ; elle doit procder
lenregistrement comptable des mouvements affectant les actifs et les passifs de son
entreprise sous forme dcriture sur un registre dnomm livre journal .
Le livre journal et le livre dinventaire son cts et paraphs par le greffier du tribunal
de premire instance du sige de lentreprise. Chaque livre reoit un numro rpertori
par le greffier sur un registre spcial.
Les documents comptables sont tablis en monnaie nationale.
Les documents comptables et les pices justificatives sont conservs pendant 10ans.
Les documents comptables relatifs lenregistrement des oprations et linventaire
sont tablis et tenus sans blanc ni altration daucune sorte.
1.2-
Le livre-journal : une mmoire comptable pour les entreprises
12
Le livre-journal constitue la mmoire comptable de lentreprise. Il est riche en
informations relatives la vie de lentreprise.
Chaque article du journal inscrit les oprations effectues et donne les indications
suivantes :
1.3-
La date de lopration ;
Le numro et le nom du compte dbit ;
Le numro et le nom du compte crdit ;
La rfrence aux documents de base (appele libell) ;
Le montant de lopration ;
A la fin de chaque page, on additionne les montants dbits et les montants
crdits qui doivent tre gaux. Les totaux obtenus sont reports en haut de la
page suivante.
Prsentation du journal
Numro de la page
Folio N10
13
2- LE GRAND LIVRE
Les critures du livre journal sont reportes sur un registre dnomm grand livre
ayant pour objet de les enregistrer selon le plan de comptes du commerant.
Le plan de comptes doit comprendre les classes de comptes de situation, les classes de
comptes de gestion.
Le grand livre est, donc, un registre o sont enregistres toutes les critures du
livre journal dans les comptes tels quils sont dfinis par le plan de comptes.
14
Les comptes du Grand livre portent des numros et sont classs selon lordre du PCG
de lentreprise.
Le Grand livre peut se prsenter sous forme :
De fiches cartonnes dans un bac ou dans un classeur.
De feuillets mobiles insrs dans une reliure : chaque compte est tenu sur un
feuillet indpendant.
Dun registre : pour chaque compte sont rservs quelques feuillets.
2.1- Reports
Chaque criture au journal est reporte dans les comptes du GL de manire
quotidienne si possible.
Les mentions devant apparatre au GL sont les suivantes :
La date ;
Le folio du journal o figure lcriture reporte;
Le nom du compte de contrepartie ou son numro ;
Le libell explicatif :
La somme.
Aucune inscription ne doit tre porte sur un compte au grand livre avant dtre
enregistre au livre journal.
2.2- Trac des comptes
La tenue des comptes dans le grand livre doit seffectuer selon lun des tracs
prsents ci-aprs :
Compte colonnes jumeles (ou maries) :

Contre partie
15
Date Folio
Libell
Dbit
Crdit
Compte colonnes jumeles avec soldes :

Sommes
Date
Folio
Contre partie
Soldes
Libell
Dbit
Crdit Dbit
Crdit
3- LA BALANCE
La balance des comptes constitue le prolongement du grand livre. Elle est en
quelque sorte un rsum de ce dernier. Les informations du Grand livre sont reprises,
selon un classement ordonn, en fonction de la numrotation du plan comptable, de
tous les comptes qui figurent au Grand livre.
Pour chaque compte sont repris les soldes de dbut de priode, les mouvements de la
priode et le solde de fin de priode.
Les tats financiers la fin dune priode, sont dresss en partant des soldes de fin de
priode des comptes de la balance tablie la fin de cette priode.
La balance comporte tous les comptes, y compris ceux qui sont solds en fin de
priode.
3-2- Balance 6 colonnes

Il est souvent intressant, sous langle de la gestion de pouvoir comparer deux ou trois
priodes identiques.
16
Il est ncessaire de faire, pour chaque compte, un tri selon la date dcriture ; cest une
des possibilits de la comptabilit informatise. La balance est alors prsente en 6
colonnes, telle que prsente ci-dessous :
Balance au . (fin de la priode)

comptes
N
Intitul
Totaux
Totaux
Dbiteur
Td
Mouvements
Crditeur
Tc
Dbiteur
Md
Dans ce cas on doit vrifier 3 galits :
Crditeur
Md
Soldes
Dbiteur
Sd
Crditeur
Sc
Td = Tc & Md = Mc & Sd = Sc
IMPORATNT
IL FAUT TOUJOURS SASSURER DE LGALIT SUIVANTE :
TOTAUX DU JOURNAL = TOTAUX DU GRAND LIVRE = TOTAUX DES MOUVEMENTS DE LA

BALANCE
Le principe de la partie double ressort au niveau des galits suivantes :

1er contrle :
Total des soldes dbiteurs de dbut de priode = Total des soldes crditeurs de dbut de
la priode.
Total des mouvements dbits de la priode = Total des mouvements crdits de la

priode
2me contrle :
17
3me contrle :
Total des soldes dbiteurs de fin de priode = Total des soldes crditeurs de fin de
la priode.
Une comptabilit tenue selon le systme classique prsente les caractristiques

suivantes :
Enregistrement chronologique des oprations dans le livre journal ;
Report quotidien des critures du livre journal dans les comptes du grand livre ;
Etablissement priodique de la balance des comptes.
LE Sun
YSTME
CENTRALISATEUR
Lorsqu'une
entreprise prend
certain
dveloppement, l'enregistrement
II
quotidien des oprations dans un seul Journal devient impossible. Il faut diviser le
travail comptable. On est donc amen opter pour le systme centralisateur.
A cet effet, et selon le Livre Journal et le Grand Livre peuvent tre dtaills en autant
de registre subsquents dnomms "journaux auxiliaires" et "livres auxiliaires" que
l'importance ou les besoins de l'entreprise l'exigent .
Cette organisation peut tre subdivise en autant de livres- journaux et de grands
livres que lentreprise juge utile en fonction de ses diffrentes activits, cycles
homognes de flux, entits organisationnelles, ou sur la base de tout autre tout autre
dcoupage, condition quelle opre une centralisation de ses documents

auxiliaires sur le livre journal et le grand livre gnraux une fois par mois.
Le systme centralisateur : Vue synthtique

Le systme centralisateur a pour but de permettre la division du travail
comptable de lentreprise. Les principes comptables restent inchangs, seule
lorganisation du travail diffre.
18
Pices justif icativ es
Journal
div isionnaire
des v entes
Grand Liv re
auxiliaire
clients
Journal
div isionnaire
des achats
Journal
div isionnaire
de trsorerie
Journal
div isionnaire
des OD
Grand Liv re
auxiliaire
f ournisseurs
Etc.
JOURNAL
GENERAL
GRAND LIVRE
BALANCE
Travail quotidien
Enregistrement des faits comptables dans les journaux divisionnaires. Les journaux
divisionnaires rsultent de lclatement du journal classique. Chacun deux est
spcialis dans une catgorie dcritures par nature. Leur nombre peut varier
suivant limportance et la diversit des critures.
Report des critures aux comptes individuels (ou Grand Livre auxiliaire). Leur
situation tant ainsi constamment jour.
Travail priodique
Totalisation et centralisation des journaux divisionnaires. Chaque journal
divisionnaire est centralis priodiquement en un seul article au Journal gnral (au
minimum une fois par mois). Ce Journal gnral constitue le Livre Journal
obligatoire.
Reports du Journal gnral au Grand Livre gnral.
Etablissement de la Balance de contrle.
19
Trac de journaux
Pour trouver le trac dun journal divisionnaire il suffit denvisager larticle du
journal classique rsumant la catgorie doprations groupes au journal divisionnaire
pour en dduire le trac de celui-ci.
REMARQUE:
La vrification de lgalit : TOTAL DEBIT = TOTAL CREDIT
doit tre effectue avant de passer lcriture au journal gnral
Si les totaux ne sont pas gaux, il faut en premier lieu rechercher le folio o se
situe lerreur. Ensuite il faut tre en mesure de dterminer, sil sagit dune erreur
daddition ou dune erreur de ventilation.
Pour dceler les erreurs de ventilation, il faut contrler horizontalement, et, ligne
ligne, lgalit entre les dbits et les crdits. Les recherches risquant dtre longues, il
est conseill de procder selon la mme technique que pour les erreurs daddition.
Les journaux divisionnaires les plus utiles sont ceux de
caisse, banque
achats de marchandises, factures fournisseurs
ventes de marchandises
effets recevoir, effets payer
opration diverses.
1- LES JOURNAUX AUXILIAIRES

Le principe est d'enregistrer les oprations, suivant leur nature, dans un certain
nombre de journaux: Journaux de caisse, Journal des Achats, Journal des Ventes,
etcChaque journal est tenu au jour le jour et permet la transcription immdiate dans
20
les comptes individuels des tiers groups en un Grand Livre des Fournisseurs, un
Grand Livre des Clients, etc Ces grands-Livres sont les Grands Livres auxiliaires.
On inscrit les oprations de mme nature dans des journaux spcialiss
(Journaux Auxiliaires J.A), cres par l'entreprise, dont le nombre varie selon les besoins
de l'entreprise.
Chaque J.A est li un compte support qui donne son nom au journal.
Toutes les oprations qui n'ont pu trouver place dans les J.A utiliss par
l'entreprise sont enregistres dans le journal des oprations diverses (J.O.D). Ce dernier
est souvent tenu comme un journal classique.
Certaines oprations concernent deux comptes supports risquent d'tre
enregistres deux fois, ce qui peut fausser le rsultat comptable. Pou pallier cet
inconvnient on doit utiliser un compte de virements internes.
2 UTILISATION DES COMPTES DE VIREMENT INTERNE

Les comptes de virements internes sont utiliss lorsquune opration concerne 2 JA
utiliss dans lentreprise.
Pour viter le risque de double enregistrement, il est indiqu lutilisation des comptes
de virements internes dont notamment :
-
585 : virement de fonds pour les oprations concernant 2 JA de trsorerie
588 : autres virements internes pour les autres cas de doubles enregistrements.
Spcifiquement pour les sorties deffet recevoir le SYSCOA prconise lutilisation de :

415 Clients, effets escompts non chus
511 Effets encaisser
512 Effet lencaissement
3- LES GRANDS-LIVRES AUXILIAIRES

Au lieu de reporter les enregistrements des J.A directement au Grand Livre,
l'entreprise divise ce dernier en plusieurs subdivisions dites "Grands Livre Auxiliaires
(G.L.A)" qui regroupent les comptes individuelles des tiers, on aura, par exemple, un
21
Grand Livre des Clients, un Grand Livre des Fournisseurs, etcAinsi, les comptes
individuels de clients sont regroups dans un "G.L.A des clients"
L'alimentation des Grands Livres Auxiliaires se fait en reportant les critures
enregistres dans les J.A et qui concernent les comptes individuels des G.L.A
quotidiennement dans les G.L.A intresss.
4 - LE LIVRE JOURNAL (CENTRALISATION)
Une fois par mois, les totaux de chaque J.A sont repris (centraliss) dans le livre
journal. Ainsi, pour chaque mois, les critures des J.A. sont rsumes raison d'un
article du livre journal par journal auxiliaire. Ce travail est appel centralisation.
Les comptes du Journal des Opration Diverses font l'objet d'un dpouillement.
5- LE GRAND LIVRE GENERAL (REPORT)
Dans le Grand Livre Gnral ne figurent plus les comptes individuels de clients
et de fournisseurs; ils y sont remplacs par un compte unique (ou collectif) "Clients",
"Fournisseurs"
Aprs centralisation, les critures du journal gnral sont reportes dans le
G.L.G.
Et c'est ainsi qu'on tablit priodiquement, partir des comptes du grand livre
gnral, une balance des comptes pour aboutir ensuite aux tats de synthse et cest
partir de cette tape que le systme centralisateur sapproche du systme classique
pour aboutir aux tats de fin dexercice.
Pour chaque G.L.A, on tablit priodiquement un relev nominatif des comptes
qui y figurent. On reporte, partir des comptes individuels du G.L.A Clients , le
numro du client, son solde de dbut de priode, les mouvements de la priode et le
solde de fin de priode.
III
LE TRAITEMENT INFORMATIS
22
SCHEMA
Pices justif icativ es
Saisie des pices justif icativ es

Stockage des donnes
Traitement inf ormatis
JOURNAUX
GRAND LIVRE
BALANCE
Etc.
Le traitement informatis des informations comptables tant ralis laide de

matriels et de logiciels, il est indispensable que le traitement offre toutes les garanties
ncessaires lors dun contrle ventuel. Ainsi le systme informatis doit :
tablir sur papier ou sur tout support offrant des garanties en matire de preuve, des
tats priodiques numrots et dats rcapitulant dans un ordre chronologique
toutes les donnes;
pour chaque donne, sappuyer sur une pice justificative constitue par un
document crit;
tout moment permettre la reconstitution des lments des comptes, tats et
renseignements ou, partir des comptes, tats et renseignements, reconstituer les
donnes dentre;
comporter la possibilit daccder la documentation actualis relative au
traitement (analyses, programmations, traitements) en cas de contrle;
permettre de contrler si les exigences de scurit et de fiabilit requises en la
matire ont t respectes.
Dautre part, un document dcrivant les procdures et lorganisation comptable
est tabli par le commerant ds que ce document est ncessaire la comprhension du
23
systme de traitement et la ralisation des contrles. Ce document est indispensable
dans le cadre dun traitement comptable informatis propre lentreprise.
CONCLUSION
Linformation comptable et financire constitue un matriel traditionnellement
appropri aux besoins de lanalyse et de la gestion de lentreprise. Lvolution rcente
des pratiques comptables et de la normalisation comptable viennent renforcer cette
adaptation.
Cest dans ce sens que lorganisation de la comptabilit est une condition

ncessaire pour permettre celle-ci la mise au point doutils danalyses susceptibles
dune application large et pour la gnration des observations relatives au
comportement financier de lentreprise.
24

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Il doit de plus tre possible dexaminer et contrler la validit dun

LES OBJECTIFS DE L'ORGANISATION DE LA COMPTABILIT

a. Saisir et traiter tout fait, vnement ou situation ne dans lexercice de manire

c. Organiser les oprations dinventaire de fin dexercice

Le livre journal et le livre dinventaire sont cts et paraphs par le greffe du

En rsum, l'organisation comptable doit permettre:

LES RGLES FONDAMENTALES DE L'ORGANISATION DE LA

Toute entreprise doit satisfaire aux conditions fondamentales suivantes de tenue

LES SUPPORTS DE L'ORGANISATION COMPTABLE

Le systme denregistrement de base de la comptabilit est constitu par :

Un plan comptable qui rpond aux spcificits de lentreprise

La balance, tat rcapitulatif faisant apparatre pour chaque compte, le solde

LES PROCDURES D'ENREGISTREMENT ET DE TRAITEMENT

2.1- Les procdures denregistrement

Les enregistrements sont reproduits ou reports sur le grand livre ;

Le total des mouvements du journal doit tre gal au total des

La comptabilit doit tre organise, pour ces corrections derreurs, de faon

La comptabilit en ngatif est plus conseille pour les rectifications derreurs.

Les critures comptables sont enregistres au moyen de tous systmes appropris :

la chronologie des enregistrements carte toute insertion intercalaire ;

lirrversibilit des traitements effectus exclut toute suppression ou

la durabilit des donnes enregistres offre des conditions de garantie et

Garantir les possibilits dun contrle et donner droit daccs la

Il met en vidence trois types de documents comptables diffrents et

Il est toujours la base des systmes actuels, plus modernes et permet

Dun point de vue pdagogique, son utilisation reste importante ;

SCHEMA DU SYSTEME CLASSIQUE

Les contrles fournis par le systme classique

TOTAUX MOUVEMENTS BALANCE = TOTAUX JOURNAL

Le livre-journal : une mmoire comptable pour les entreprises

Compte colonnes jumeles (ou maries) :

Compte colonnes jumeles avec soldes :

3-2- Balance 6 colonnes

Balance au . (fin de la priode)

Dans ce cas on doit vrifier 3 galits :

TOTAUX DU JOURNAL = TOTAUX DU GRAND LIVRE = TOTAUX DES MOUVEMENTS DE LA

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