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Les sources les plus courantes de fraude sont relatives à l'environnement de contrôle ou à des
défaillances du système de contrôle interne.
La fraude est généralement entraînée par un facteur de risque de fraude. En d'autres termes des
facteurs du système de contrôle interne qui facilitent, encouragent, rendent difficilement détectables
ou tardivement détectables les fraudes.
Une fois le fournisseur créé, le fraudeur doit intégrer des factures fictives dans le circuit de paiement.
D’un point de vue technique, la création d’une fausse facture pose peu des problèmes actuellement
avec les moyens modernes de traitement de texte et de numérisation.
- Absence de procédures
3. Objectifs d’audit
• S'assurer que les paiements sont supportés par des pièces justificatives probantes, autorisées
• S'assurer que les paiements sont supportés par des pièces justificatives validées par un responsable
hiérarchique
4. Risques d’audit
• Décaissements non justifiés par des pièces probantes
5. Programme de travail
• Vérifier qu'un délai de 48H pour le dépôt des pièces justificatives des dépenses par la caisse est mis
en place
• Vérifier l'apposition systématique d'un bon à payer ou signature et cachet sur chaque pièce
justificative de paiement par un responsable
• Vérifier que le paiement se fait uniquement sur la facture originale à l'exception des acomptes
• Vérifier l'existence de la désignation des personnes habilitées, du montant autorisé, des pièces
justificatives
• Vérifier la mise en place d'une procédure de décaissement par la désignation des personnes
habilitées, du montant autorisé et des pièces justificatives
• Vérifier que les décaissements par caisse pour lesquels les factures n'ont pas encore été reçues
sont enregistrés en comptes d'attente