LE CONTRÔLE

INTERNE GUIDE
DE PROCÉDURE
 01 LE CONTRÔLE INTERNE

PLAN  DÉFINITION ET OBJECTIF

 LES PRINCIPES DU CI

02 TYPOLOGIE DE FRAUDE

 LES TYPES DE FRAUDE

 LES ACTIONS À ENTREPRENDRE

03 SOX ET SES EQUIVALENTS

 RÉFÉRENTIELS

 COSO

 SOX
 INTRODUCTION
Le concept de contrôle interne est trop souvent source de confusions
ou de contresens.

« Le contrôle interne ? Il vient de loin, du fond de notre histoire… Le

premier homme préhistorique qui allumait un feu à l’entrée de sa
caverne agissait pour se prémunir contre un risque : celui de
l’attaque des bêtes sauvages. Et, ce faisant, il mettait en place un
dispositif de contrôle interne…»

Ainsi, à notre insu, le contrôle interne existe de toute éternité et il

existe en dehors de nous, sans qu’il soit besoin de s’en préoccuper
 Définition du contrôle interne
• Le contrôle interne peut être définit comme l’ensemble des sécurités contribuant à la
maîtrise de l’entreprise

• se matérialise par la mise en place de méthodes, de règles et de procédures au sein

de l’entreprise

• Son objectif est double :

Assurer la protection, la sauvegarde du

patrimoine et la qualité de l’information ;

Assurer la conformité par rapport aux lois et

aux règlements

Assurer l’application des instructions de la

direction
Dispositif
Principes fondamentaux du contrôle interne
L’organisatio
n

L’informatio
L’intégration
n

La
L’harmonie
permanence

L’indépendan
L’universalité
ce
 Les types de risque

Risque inhérent: liés au fonctionnement (l’activité, la

structure financière…) et liés a l’organisation

Risque liés au contrôle: il existe malgré le système

du CI mise en place

Risque de non détection: c’est des risques qui ne peut

être détectable
 TYPOLOGIE DE FRAUDE

FRAUDE EXTERNE
Il s’agit des agissements d’individus
externes au détriment d’une firme 01
(cybercriminalité, usage de faux
documents …).

FRAUDE INTERNE
Peut être le fait du dirigeant ou des
salariés de l’entité qui vont agir à
l’encontre de la législation et du
règlement interne en commettant un
acte, tel que :
• La manipulation comptable
• L’abus de pouvoir
• Le détournement de fonds
FRAUDE MIXTE
02 03
Coopération entre un membre interne de la
société et un individu externe :
• Transmission d’ Falsification de factures
en collaboration avec un client ou un
fournisseur
• un document confidentiel à une personne
externe à l’entreprise
Exemples
Fraude à l’achat
consiste à sortir illégalement des biens de l'entreprise, au profit direct ou
indirect d'une personne, lors du processus d'achat.

Fraude à la vente
Fraude qui consiste à vendre ou à hypothéquer un même bien à plusieurs
personnes, ou à vendre un bien dont on n'est pas propriétaire

Fraude aux stocks

Fait référence au vol d’articles physiques dans l’entrepôt d’une entreprise et
à la fausse déclaration des registres d’inventaire dans les états financiers

Fraude en caisse
C’est le cas si le caissier ou la caissière d’un commerce prélève une partie
des espèces de la caisse en omettant par exemple d’enregistrer la vente
 COMMENT PRÉVENIR LA FRAUDE
Etapes
RÉFÉRENTIEL DE PROFESSION COMPTABLE

Cas Marocain Cas Américain Cas Français

L’ordre l’American Inspiré de l’IFAC et

des experts Institute of Certified reprise par l’Ordre
comptables Public Accountants des Experts
marocains (AICPA) Comptables et la
CNCC
 La loi de la sécurité financière

Sociétés concernées Toutes les sociétés anonymes

Périmètre Chaque société

Auteur Président du conseil d'administration ou du conseil de surveillance

Etendue Toutes les procédures de contrôle interne

Portée Le Président « rend compte »

Audit Les CAC présentent leurs observations sur celles des procédures de
contrôle interne qui sont relatives à l'élaboration et au traitement de
l'information comptable et financière (article 120 de la loi de sécurité
financière)
 Définition du COSO

 Committee of Sponsoring Organizations

 Il a été défini par le Committee of Sponsoring Organisation of

the Tread way Commission en 1992
 Un référentiel de contrôle interne visant à limiter les tentatives
de fraudes dans les rapports financiers des entreprises.
 Toutefois, ce n'est qu'à partir de 2002 que le modèle COSO a
véritablement émergé
 Définition du COSO

• Pour le référentiel COSO, le contrôle interne doit répondre à trois objectifs:

La fiabilités des
L’efficacité des La conformité à
informations
opérations la loi
financières

• Il définit également cinq composantes constitutives du contrôle interne:

Environnement Information et
pilotage
de contrôle Communication
Evaluation des Les activités de
risques contrôle
 Qu’est ce que SOX?

but majeur d’obliger les sociétés à

afin de détecter toutes les fraudes
mettre en place au sein de leur
et/ou erreurs dans la gestion
organisation des procédures de
financière de l’entreprise,
contrôle nécessaires

s’assurer que les informations

financières publiées par ces sociétés
soient exactes et réelles,
 Périmètre de la loi SOX
 En effet, trois catégories de sociétés sont concernées par cette loi :

Sociétés
américaines
immatriculée
s aux Etats-
Unis

SOX
Sociétés
Les filiales étrangères
des sociétés immatriculées
américaines aux Etats-Unis
cotées aux et leurs filiales
Etats-Unis dont elles ont le
contrôle
 L’Historique de SOX

Les Etats unis 2002 : des scandales financiers

Les scandales ne sont pas le résultat d'agissements frauduleux de quelques-uns. Il s'agit de scandales financiers mettant en cause le
fonctionnement de tout un système,

un sénateur démocrate, M. P. Sarbanes, et un représentant républicain, M. M. Oxley : ont rédigé une proposition,
pour réduire les fraudes et les conflits d'intérêts et augmenter la transparence financière et la confiance du public dans les
marchés,

Cette loi sur la réforme de la comptabilité des sociétés cotées et la protection des investisseurs encore connue sous l'acronyme SOX,
Sarbox, SOA ou d'après le nom de ses promoteurs Loi SarbanesOxley.

ensuite été votée par le Congrès des États-Unis et ratifiée par le président Bush le 30 juillet 2002.
 Les objectifs de SOX
Contrôler plus finement les activités financières des entreprises.

Renforcer et reconstituer la confiance du public envers la profession comptable

Renforcer l'application des lois sur les valeurs mobilières

Améliorer l’exemple et les responsabilités de la direction.

Améliorer la performance des intermédiaires financiers

Protéger les investisseurs en améliorant l'exactitude et la fiabilité des

divulgations de l’information financière.

Réduire les fraudes et les conflits d'intérêts

Trois grands principes régissent la loi Sarbanes-
Oxley :

L’exactitude et la disponibilité de l’information

La responsabilité directe des dirigeants

L’indépendance des vérificateurs/ auditeurs

 CONCLUSION
Le contrôle interne est une composante de toutes les activités. Lorsqu’on
désire le domestiquer et le rationnaliser, il doit obéir à un certain nombre de
règles qui en constituent le fondement rationnel. C’est la bible du contrôle
interne.
Le contrôle interne est ainsi indissociable de la gestion des
risques car tout système de contrôle interne vise in fine à maîtriser des
risques auxquels l’organisation est exposée et à les ramener à des niveaux
acceptables.
THANK YOU