Audit comptable et financier : c’est Un examen critique des états de synthèse pour s’assurer de

leur sincérité, leur régularité et leur image fidèle

L’audit interne : est un examen critique des fonctions et processus de l’entreprise

L’audit selon Gervai est une activité qui applique en toute indépendance des procédures et des
normes d’examen en vue d’évaluer la conformité et l’efficacité de toutes, ou partie des actions
dans une organisation par référence à des normes

Contrôle interne: l’ensemble de sécurité qui permet d’organiser la société et éviter les erreurs et
fraude à travers l’instauration des procédures.

Les objectifs du contrôle interne :

1. La protection du patrimoine
2. L’application des directives
3. Disposer d’un système d’information
4. Arriver atteindre les objectifs grâce a une meilleure utilisation des ressources.

Méthodologie : Quel que soit le type d’audit, il existe trois phases. Écouter, comprendre, réagir

ACF: prise de connaissance, évaluation du contrôle interne, examen des comptes et des états de
synthèse.

AI: phase de préparation, phase de réalisation, phase de conclusion.

Les aspects de l’audit

 L’aspect régulateur: c’est un système de contrôle qui permet de s’assurer que tout
fonctionne conformément aux directives de la direction générale et la réglementation en
cours
 L’aspect normatif: norme de contrôle, valeur retenu par le contrôle
 L’aspect cognitif: dimension constitutive, cadre de signification.

Le dispositif du contrôle

 Le conseil d’administration
 Le contrôle de gestion: gestion budgétaire, calcul et analyse des écarts, les instruments de
pilotage, le manuel de procédures
 Le contrôle qualité : concerne toutes les procédures qui vise à satisfaire un client et tout ce
qui est opérationnel
 Contrôle interne : l’ensemble de sécurité qui permet d’organiser la société et éviter les
erreurs et fraude à travers l’instauration des procédures

Différence entre le diagnostic et l’audit Le diagnostic financier, c’est la faite de détecter les points
forts, les points faibles dans le système, mais selon les objectifs de chacun.

Les limites de l’audit : Une première limite est lié aux hommes honnêtes aux malhonnêtes Une
deuxième limite est liée à l’efficacité par rapport au coût, le coût de l’audit est très élevé et n’est
pas à la portée de tout le monde La mise en place du contrôle interne vient souvent à l’encontre de
l’efficacité immédiate. L’évolution rapide des techniques des méthodes de travail et des différents
types d’audit.
L’approche systémique consiste à évaluer le contrôle interne. Il n’analyse pas tous les comptes,
mais rien que les activités et les opérations qui conduisent à la comptabilisation qui comporte des
faiblesses

Les 7 Principes de l’audit comptable financier : Existence d’un stock, principe du stock chaque
opération doit être matérialisée par un montant. L’évaluation d’un solde chaque solde doit être
bien évalué Présentation des états de synthèse Présentation des états des informations
complémentaires L’exhaustivité La réalité La coupure bien analyser les opérations qui concerne
deux années

Les 7 principes comptables : Continuer d’exploitation : L’entreprise est présumé établir des états
de synthèse dans la perspective d’une poursuite normal de ses actions 2.Principe de permanence
des méthodes : l’entreprise est censé établir ses états de synthèse en appliquant les mêmes
méthodes 3.Principe du coût historique : la valeur d’entrée d’un élément inscrit reste intangible
quel que soit l’évolution ultérieure du pouvoir d’achat de la monnaie ou de la valeur actuelle
4.Principe de spécialisation : les charges et les produits doivent être rattaché à l’exercice qui les
concerne 5.Principe de prudence : les produits sont pris en compte des lors qu’ils sont
définitivement acquis et les charges lorsqu’elles sont probables 6.Principe de clarté : sans
compensation entre les opérations 7.Principe d’importance significative : est significative, toutes
informations susceptibles d’influencer l’opinion des lecteurs sur la situation financière de
l’entreprise

Les sept principes du contrôle interne

1. Principe de séparation des tâches : ou principe d’organisation pour instaurer un bon

contrôle interne, une personne ne doit pas accumuler les quatre fonctions autorisation. Exécution
enregistrement et contrôle.

2. L’intégration aux procédures et à la structure de l’entreprise : le personnel doit adhérer aux

différentes procédures instaurées

3. Le principe de permanence : les procédures doivent être appliquée de manière permanente

4. Le principe d’universalité : le contrôle concerne toutes les personnes de l’entreprise

5. Le principe d’indépendance :les objectifs du contrôle interne

6. Le principe d’information : l’information doit cheminer dans le circuit

7. Le principe d’harmonie : le contrôle interne doit s’adapter aux caractéristiques et à

l’environnement de l’entreprise

Comparaison entre les différents types d’audit

ACF : Externe et cherche la certification des comptes

AI : Toujours interne, Et vise un examen un critique de fonction des activités, de même nature

AO : Externes et internes vise l’examen de processus des activités hétérogène

Cycle vente-client

 Procédure 1 : Prospection commerciale : carnet des visites clients

 Procédure 2 : Prise de commande : réception du bon de commande
  Procédure 3 : Examen de solvabilité du client -Le service approbation crédit client reçoit le
bon de commande qui va subir un traitement. S’il ne comporte pas de risque il sera accepté
et visé. –
 Procédure 4 : Gestion de l’opération commercial par le service administration de vente -
Création du dossier commande pour le suivi du traitement-
 Procédure 5 : VISA du bon de commande par le directeur commercial
 Procédure 6 : Préparation de la commande par le service magasin stock PF : sur la base du
bon de commande 1er exemplaire pour le service magasin stock PF 2ème exemplaire sera
classé de façon provisoire, alphabétique 3ème envoyé au service expédition 4ème au
service comptabilité client -Le BC est visé par le service approbation du crédit client et le
directeur commercial. - -Le service magasin stock PF doit préparer la commande sur la base
du BC et créer un bon de sortie.- 1er exemplaire pour le service expédition 2ème
exemplaire sera classé de façon définitive, chronologiquement. ` 3ème envoyé au service
administration des ventes4ème au service comptabilité client
 Procédure 7 : Livraison de la commande par le service expédition : BL Le service expédition
a reçu le BC, les articles et le BS. Il va établir le BL 1er exemplaire destiner au client qu’il
garde 2ème exemplaire destiner au client doit être cacheté, signé et retourné par le client
3ème exemplaire classé de façon provisoire chronologiquement et alphabétiquement le
temps du retour du BL signé Une fois le BL signé retourne : 1er exemplaire original au
service administration des ventes 2ème copie classée avec l’autre BL de façon définitive
3ème copie au service comptabilité client
 Procédure 8 : Vérification des documents BC, BS, BL par le service administration des
ventes

-Confronter le BC avec le BL et le BS et envoyé cette liasse de documents au service facturation-

Procédure 9 : Établissement de la facture par le service facturation Qu’après une deuxième

vérification des documents BC, BS, BL 1er exemplaire classé de façon définitive 2ème exemplaire
au service comptabilité client 3ème envoyé au client 4ème va accompagner les autres documents
et retourné au service administration des ventes

 Procédure 10 : Signature de la facture par le directeur commercial

 Procédure 11 : Enregistrement comptable de la facture après vérification
 Procédure 12 : Recouvrement de la créance par le service recouvrement -Sur la base de la
balance âgée
 Procédure 13 : Enregistrement du règlement client

OBJECTIF DE CONTROLE B. S’assurer que toutes les ventes (retours) sont saisies et enregistrées
(exhaustivité) : 1. L’accès aux zones de stockage et d’expédition est-il suffisamment protégé pour
éviter des : a- expéditions sans bons de livraison ? b- retours sans bons de retour ? 2. Les bons
d’expédition sont-ils ? a- établis sur des formulaires standard ? b- prénumérotés ? 3. Les bons de
retour sont-ils : a- établis sur des formulaires standard ? b- prénumérotés ? 4. Le service
facturation vérifie-t-il la séquence numérique : a- des bons de livraison ? b- des bons de retour ?
pour s’assurer qu’il les reçoit tous.

C. S’assurer que toutes les ventes (retours) enregistrées sont réelles (existence). 1. Les expéditions
ne peuvent-elles être faites qu’au vu d’un bon de commande accepté ? 2. S’assure-t-on de la
concordance entre : a- les bons d’expédition et les marchandises expédiées ? b- les bons de retour
et les marchandises retournées ? 3. Toute facture, pour être émise, doit-elle être précédée par un
bon de livraison ? 4. Tout avoir pour être émis, doit-il : a- être précédé par un bon de retour ou un
bon de réclamation ? b- être soumis à l’autorisation d’un responsable ? 5. Vérifie-t-on qu’il n’est
pas émis : a- plusieurs factures pour la même livraison ? b- plusieurs avoirs pour le même retour ou
la même réclamation ?

D. S’assurer que les ventes (avoirs) enregistrées sont correctement évaluées : 1. Les tarifs prix sont-
ils : a- approuvés ? b- régulièrement mis à jour ? c- diffusés à tous les intervenants dans le
processus de facturation ? 2. Les conditions de remises, ristournes et autres rabais sont-elles: a-
approuvées ? b- régulièrement mises à jour ? c- diffusées à tous les intervenants dans le processus
de facturations ? 3. L‘accès au fichier prix est-il protégé ? 4. Les calculs des factures et avoirs sont-
ils vérifiés ? 5. Les taux de TVA utilisés sont-ils vérifiés ? 6. Les comptes clients sont-ils
régulièrement lettrés et les écarts analysés?

D. S’assurer que toutes les ventes (avoirs) sont enregistrées sur la bonne période : 1. Le service
facturation s’assure-t-il qu’il reçoit sans délai : tous les bons de livraison ? tous le bons de retour ?
2. Les factures et avoirs sont-ils émis sans délai après réception des bons d’expédition et de retour?
3. La comptabilité s’assure-t-elle que les factures et avoirs émis lui sont transmis sans délai ? 4. Les
factures et avoirs sont-ils comptabilisés sans délai ? 5. Les contrôles réalisés n 2 et 3 ci-dessus
permettent-ils de s’assurer en fin de période que les expéditions, les facturations et le journal des
ventes sont arrêtés à la même date ? d’évaluer les factures et avoirs à établir ?

GRILLE DE SEPARATION DE FONCTIONS VENTES- CLIENTS : Fonctions 1. Traitement des commandes

2. Examen de la solvabilité des clients 3. Facturation 4. Contrôle bon de livraison- Facture 5.
Contrôle commande- Facture 6. Tenue du journal des ventes 7. Vérification de la continuité des
numéros de factures comptabilisées. 8. Liste des bons de sortie non facturés 9. Tenue des comptes
clients 10. Etablissement de la balance clients 11. Etablissement de la balance clients par
ancienneté de solde 12. Rapprochement balance clients- compte collectif 13. Centralisation des
ventes 14. Détermination des conditions de paiement 15. Relevé des chèques reçus au courrier 16.
Détention des effets à recevoir 17. Tenue du journal des effets à recevoir 18. Inventaire des effets à
recevoir 19. Accès à la comptabilité générale 20. Tenue du journal de trésorerie 21. Emission
d’avoirs 22. Approbation des avoirs 23. Etablissement des relevés clients 24. Envoi des relevés aux
clients 25. Comparaison des relevés avec le comptes 26. Comparaison de la balance clients avec les
comptes individuels 27. Confirmation des comptes clients 28. Relance des clients 29. Prolongation
des conditions de paiement 30. Accord d’escomptes 31. Autorisation de passer en pertes des
créances ou effets à recevoir 32. Détention de la liste des clients passés en pertes 33. Tenue des
comptes de débiteurs divers 34. Expédition des produits finis 35. Surveillance des stocks