LES

OBLIGATIONS
FISCALES DE
L’ENTREPRISE
 I –l’obligation de dépôt des
déclarations fiscales
A –les types de déclarations fiscales
B- les délais de dépôt des déclarations fiscales
C- le lieu de dépôt des déclarations fiscales
 A- les types de déclarations fiscales
1-la déclaration d’existence
Quelles sont les personnes concernées
par la déclaration de l’existence?
• -Les titulaires des professions non
commerciales
• Les titulaires des professions commerciales et
industrielles
• Les personnes morales
 A- les types de déclarations fiscales
1- la déclaration d’existence
Où s’effectue le dépôt de la
déclaration fiscales ?
• Pour les établissements et les projets individuels ,auprès du
receveur des finances s’il s’agit d’un projet individuels pour
l’exercice d’une activité industrielle ,commerciale ,artisanale, ou
profession non commerciale,
• Pour les établissements bénéficiaires d’avantages fiscaux ,auprès du
guichet unique,
• Pour les autres établissements, au bureau de contrôle des impôts .
 A – les types de déclarations fiscales

1- la déclaration d’existence
Quand la déclaration d’existence est –
elle effectuée?
• Avant le commencement de l’activité selon un
modèle fourni par l’administration.
 A –les types de déclarations fiscales
2- les autres déclarations:

• La déclaration d’ impôt sur les revenus et

bénéfices
• La déclaration du patrimoine et des éléments
de train de vie
• La déclaration de la taxe sur la valeur ajoutée
et de droit de consommation
 A –les types de déclarations fiscales
2- les autres déclarations
• Le dépôt des actes ,écrits et déclaration à la
formalité de l’enregistrement
• La déclaration de cession de l’établissement
ou de la cession de l’activité
 B- les délais de dépôt des
déclarations fiscales
• 1- Les déclaration annuelles:
• Les personnes physiques:
 Jusqu’au 25 février pour ceux qui réalisent des
revenus des capitaux mobiliers, des revenus fonciers
ou des revenus provenant de l’étranger ,
 Jusqu’au 25 avril pour les commerçants ,
 Jusqu’au 25 mai pour les prestataires de services et
les personnes exerçant une activité industrielle ou
une profession non commerciale ainsi que pour les
personnes exerçant plusieurs activités ou réalisent
plus qu’une catégorie de revenus,
 B- les délais de dépôt des
déclarations fiscales
• 1- Les déclaration annuelles:
• Les personnes morales:
Jusqu'au 25 mars,
Ou jusqu’au 25ème jours du troisième mois
suivant la clôture de l’exercice si cette clôture
ne coïncide pas avec la fin du mois de
décembre .
 B- les délais de dépôt des
déclarations fiscales
• 2 –les déclarations mensuelles:
• Dans les 15 premiers jours de chaque mois
pour les personnes physiques,
• Dans les 28 premiers jours de chaque mois
pour les personnes morale.,
 B- les délais de dépôt des
déclarations fiscales
Jusqu’au 25 juillet pour les personnes
exerçants des activités artisanales,
Jusqu’au 25 aout pour les personnes qui
réalisent des bénéfices provenant des
exploitations agricoles et de pêche,
Jusqu’au 5 décembre pour les salariés et les
bénéficiaires de pensions ou de rentes
viagères.
 C- le lieu de dépôt des déclarations
fiscales
• Le dépôt des déclaration et la paiement de l’ impôt s’effectue notamment aux
recettes suivantes;
• Les commerçants et les industriels :
La recette des finances à la quelle est rattaché l’établissement principal de
l’activité.
• Les personnes exerçant une activité artisanale ou une profession non
commerciale:
• les personnes physiques réalisant des revenus ou des bénéfices
provenant exclusivement d’activités autres que commerciales, industrielles,
artisanales et de profession non commerciales ou provenant de l’étranger: La
recette des finances à la quelle est rattaché le lieu de domicile, principal ,
• A défaut de domicile en Tunisie, l’ impôt est établi et déclaré au lieu de la
source principale des revenus et bénéfices.
• les personnes morales :la recette des finances à la quelle est
rattaché le siège social ou l’établissement principal pour les sociétés et autres
personnes morales.
• A défaut de siège social ou d’établissement stable en Tunisie, l’ impôt est
établi et déclaré au lieu de la source principale des revenus et bénéfices.
II LES PRINCIPALES AUTRES
OBLIGATIONS FISCALES
ESSENTIELLES

A – les obligations relatives à la comptabilité.

B - les obligations relatives aux factures et aux
titres de mouvement
C- les obligations relatives à la retenue à la
source.
II LES PRINCIPALES AUTRES
OBLIGATIONS FISCALES
ESSENTIELLES
A – les obligations relatives à la comptabilité
 la tenue de comptabilité: ces obligations diffèrent selon le régime fiscal auquel vous
appartenez et les catégories de revenus que vous réalisez:
le régime forfaitaire: vous êtes obligé de tenir un registre coté et paraphé par les services de
contrôle fiscal sur le quel sont portées au jour le jour ,les recettes et les dépenses .
le régime réel : si vous exercez dans le cadre d’une entreprise individuelle soumise à l’ impôt
selon le régime réel aux titre des bénéfices industriels et commerciaux sans que votre CA annuel ne
dépasse pas 100.000 d vous êtes obligé de tenir une comptabilité conformément à la législation
comptable des entreprises.
 La communication de la comptabilité :vous devez communiquer aux agents de
l’administration fiscale la comptabilité ,les répertoires ou les registres ainsi que les programmes, les
applications et les systèmes informatiques utilisés pour l’établissement des comptes et des
déclarations fiscales.
 La conservation de la comptabilité: vous devez conserver pendant 10 ans au moins les
registres commerciaux et les autres documents comptables.
II LES PRINCIPALES AUTRES
OBLIGATIONS FISCALES
ESSENTIELLES
B - les obligations relatives aux factures et aux titres de mouvement
 L’établissement des factures au titre des opérations de ventes ou des prestations de services;
 Quelles sont les personnes tenues d’établir des factures? * les personnes soumises à la TVA * Les sociétés et les autres personnes morales
ainsi que les personnes physiques soumise à l’ impôt selon le régime réel.
 L’établissement des factures selon les normes prévues par la législation fiscale;
 Quelles sont les mentions portées sur la facture?
*La date de l’opération .
*l’identification du client et son adresse .
* l’identification fiscal du client pour les clients soumis à l’obligation de déclaration d’existence sauf si l’entreprise vendeuse n’est pas concernée
par la majoration de TVA DE 25%
*L’identifiant fiscal de l’assujetti à la TVA
*la désignation du bien ou du service avec l’indication du prix HTVA
*Les taux et les montants de la TVA
*Le numéro de la facture qui doit être pris dans une série régulière et ininterrompue

 La déclaration des noms et adresses des fournisseurs en factures

 L’accompagnement des opérations de transport de marchandises des factures, des
titres de mouvement ou des documents en tenant lieu
 L’impression des factures numérotées et dans une série régulière et
ininterrompue.
II LES PRINCIPALES AUTRES
OBLIGATIONS FISCALES
ESSENTIELLES
C- les obligations relatives à la retenue à la source.
Vous êtes tenu d’effectuer la retenue de l’ impôt à la source et son paiement au trésor. Cette retenue est opérée
notamment aux taux suivants:
o 15% au titre des honoraires ,commissions, courtages et loyer.
o 5 % au titre des honoraires lorsque le bénéficiaires est soumis au régime réel
o 15% au titre des sommes servies à des personnes non domiciliées et au titre des jetons de présence
o 20% au titre des revenus de capitaux mobiliers
o 2,5% au titre des intérêts des prêts payés aux établissements bancaires non établis en Tunisie
o 2,5% du prix de cession d’immeubles passibles de l’ impôt sur la plus value immobilière
o 1,5% des montants payés au titre des marchés
o 25% au titre de la TVA payées sur les marchés conclus avec l’Etat, les collectivités locales et les établissement et
entreprises publiques
o 100% au titre de la TVA sur les prestations rendues par les non résidents
Vous êtes tenue de délivrer un certificat de retenue à la source comportant les mentions suivantes:
*l’identité et l’adresse du bénéficiaire des sommes soumises à la retenue
*le montant brut payé
*le montant de la retenue à la source
*le montant net payé