‫ دمحم بن احمد‬2 ‫جامعة وهران‬

Université d’Oran 2 Mohamed Ben Ahmed

‫ الـتـجــــاريـة و عـلــــوم الـتـسـيـيـــر‬،‫كـلـيــــة الـعـلــــوم االقـتـصـاديـة‬
Faculté des Sciences Economiques, Commerciales et des Sciences de Gestion

Enseignant :
Dr. Ayachi FELA
Maitre de Conférence A
Expert comptable diplômé
Commissaire aux comptes
Qu’est-ce que le régime réel normal ?
Le régime réel est le régime d’imposition normal qui
concerne les entreprises soumises à l’impôt sur le revenu ou
à l‘impôt sur le bénéfice des sociétés.

Le régime fiscal réel est divisé en deux catégories :

- L’impôt sur le bénéfice des sociétés (IBS) pour les

personnes morales (SARL, EURL, SPA,…) ;

- L’impôt sur le revenu global (IRG) pour les sociétés de

personnes (SNC,…), les personnes physiques et les
professions libérales.
Champs d’application du régime réel :
Le régime réel est le régime par défaut pour :

 Les personnes morales quelques soit le montant de leur

chiffre d’affaires ;

 Les personnes physiques et professions libérales dont le

chiffre d’affaires dépasse les 15.000.000 DA ;

 Les personnes physiques et professions libérales dont le

chiffre d’affaires est inférieur à 15.000.000 DA et qui ont
opté pour le régime fiscal réel.
Champs d’application du régime réel :
D’autres activités sont concernées par le régime fiscal réel à
savoir :
- les activités de promotion immobilière et de lotissement de
terrains ;
- les activités d’importation de biens et marchandises
destinés à la revente en l’état ;
- les activités d’achat-revente en l’état exercées dans les
conditions de gros ;
- les activités exercées par les concessionnaires ;
- Les activités exercées par les cliniques et établissements
privés de santé, ainsi que les laboratoires d’analyses
médicales ;
Champs d’application du régime réel :

D’autres activités sont concernées par le régime fiscal réel à

savoir :
-Les activités de restauration et d’hôtellerie classées ;
-Les affineurs et les recycleurs des métaux précieux ;
-Les fabricants et les marchands d’ouvrages d’or et de platine ;
-Les travaux publics, hydrauliques et de bâtiments.
Les obligations comptables du régime réel :
La comptabilité de l’entreprise soumise au régime réel doit
être plus précise que pour le régime IFU (selon le SCF):

 Elle doit s'appuyer sur des pièces justificatives.

 L'entreprise est obligée de procéder à l'enregistrement
comptable chronologique des mouvements affectant son
patrimoine.
 L'entreprise doit procéder à un inventaire au moins une
fois tous les 12 mois.
 L'entreprise doit établir des comptes annuels comprenant
un bilan, un compte de résultat et des annexes.
 L'entreprise doit tenir deux livres cotés et paraphés par le
tribunal : le Journal Général et le Livre d’Inventaire.
Les obligations déclaratives :
Les obligations déclaratives des contribuables relevant du
régime réel sont :

A/ Déclaration d’existence (Gn°8) :

Les contribuables relevant du régime d’imposition réel
doivent souscrire une déclaration d’existence, dans les trente
(30) jours du début de leur activité auprès de l’inspection des
impôts ou du centre de proximité des impôts (CPI) ou (CDI)
dont ils dépendent.

http://www.mfdgi.gov.dz/images/imprimes/G 8.pdf
Les obligations déclaratives :
B/ Le numéro d’immatriculation fiscale (NIF) :
Les contribuables relevant du régime d’imposition réel doivent souscrire
une déclaration pour obtenir leur numéro d’immatriculation fiscale, dans
les trente (30) jours du début de leur activité auprès de la direction
générale des impôts DGI.
Les étapes à suivre sont :
 Première étape : Dépôt de la demande
Le demandeur peut déposer sa demande à partir du lien «Formulaire de
demande d’immatriculation fiscale». Remplir le formulaire. Une fois la
saisie terminée et validée, un accusé de réception est affiché sur votre
écran portant le numéro de votre demande que vous pourrez enregistrer
ou imprimer directement.
Le numéro de la demande, vous servira à suivre l'état d'avancement du
traitement de votre demande ainsi que l’impression de votre attestation
d'immatriculation.
Les obligations déclaratives :
 Deuxième étape : Suivi de la demande
Le demandeur peut suivre l’état d’avancement du traitement de sa
demande à partir du lien « Suivre votre demande », en remplissant les
informations nécessaires.
 Troisième étape : Impression de l’attestation d’immatriculation Fiscale
Le demandeur peut imprimer son attestation d’immatriculation fiscale à
partir du lien « Editer votre attestation d’immatriculation fiscale», en
remplissant les informations nécessaires.
 Quatrième étape : Validation de l’attestation d’immatriculation Fiscale
Pour valider votre attestation, vous devez vous présenter au service de
gestion dont vous dépendez (votre inspection ou votre CDI ou DGE)
munis de ces deux documents (accusé de réception et attestation
d’immatriculation fiscale).
NB/ Si tous vos renseignements sont corrects, le responsable du service
gestionnaire apposera son cachet et sa signature sur votre
attestation; la DGI procédera à la publication de votre NIF sur le site
d'authentification https://nif.mfdgi.gov.dz/nif.php.
Les obligations déclaratives :
C/ Le numéro d’identification statistique (NIS) :
L’attribution du Numéro d’Identification Statistique (NIS) est
instituée par le Décret exécutif 97-396 du 28 octobre 1997. Son
article 17 charge l’institution centrale des statistiques, l ’ONS, de
tenir et de mettre à jour un répertoire des agents économiques et
sociaux auxquels est attribué un Numéro d’Identification
Statistique (NIS).
Les étapes à suivre sont :
Pour disposer du Numéro d’Identification Statistique (NIS), il
suffit de déposer un dossier administratif au niveau des services
statistiques des annexes régionales de l’Office Nationale des
Statistiques.
Ce dossier varie, selon le type de l’entité économique ou sociale
(Personne morale, personne physique ou entité administrative).
Les obligations déclaratives :
Dossier à fournir pour l’attribution du NIS :
Personnes morales : (SARL, EURL, SPA, SNC…)
- Copie de la carte fiscale (NIF) ou certificat d’existence,
- Copie du registre de commerce ou de l’agrément,
- Le formulaire NIS renseigné et apposé du cachet humide de l’entité
économique.
Personnes physiques :
- Copie de la carte fiscale (NIF) ou certificats d’existence,
- Copie du registre de commerce, de l’agrément ou de la carte d’artisan,
- Extrait d’acte de naissance N°12,
- Le formulaire NIS renseigné et apposé du cachet humide de l’entité
économique.
Entités administratives :
- Copie de la carte fiscale (NIF)
- Texte de création de l’administration
- Le formulaire NIS renseigné et apposé du cachet humide de l’entité
administrative.
Les obligations déclaratives :
Les obligations déclaratives des contribuables relevant du
régime réel sont :

D/ Déclaration mensuelle (Gn°50) :

Les contribuables relevant du régime d’imposition réel
doivent souscrire une déclaration mensuelle série G50, au
plus tard, le 20 du mois suivant auprès de la recette ou CDI
des impôts dont ils dépendent.

https://www.mfdgi.gov.dz/images/imprimes/Serie%20G%20n50%20V1.1.pdf
Les obligations déclaratives :
D/ Déclaration mensuelle (Gn°50) :
Cette déclaration reprend les droits suivants :

- La taxe sur l'activité professionnelle au taux de 2% ;

- Les acomptes IBS;
- Le solde de liquidation de l’IBS ;
- IRG salaires et autres retenues à la source IRG / IBS ;
- Droit de timbre sur état (1% du TTC de la facture avec un
plafond de 2.500 DA) ;
- Autres impôts et taxes (taxe de formation 1% de la masse
salariale, taxe d’apprentissage 1% de la masse salariale,….);
- La taxe sur la valeur ajoutée (9% et 19%).
Les obligations déclaratives :
E/ Déclarations annuelles : (au plus tard le 30 avril N+1)
I. Personnes morales :
Déclaration de l’impôt sur les bénéfices des sociétés et la
taxe sur l’activité professionnelle (Série G n°04):

Cette déclaration reprend en minimum les informations

suivantes :

• Identification de l’entreprise ;
• L’année d’imposition
• Récapitulation des éléments d’imposition :
- Impôt sur le bénéfice des sociétés,
- Taxe sur l’activité professionnelle.
Les obligations déclaratives :
E/ Déclarations annuelles : (au plus tard le 30 avril N+1)
II. Personnes physiques :
IRG -Déclaration des BIC (Régime du réel) et TAP (Gn°11) :

Cette déclaration reprend en minimum les informations suivantes :

• Identification de l’entreprise (Non et Prénoms ou raison sociale),

• L’année d’imposition,
• Récapitulation des éléments d’imposition :
- Impôt sur le revenu global,
- Taxe sur l’activité professionnelle.

https://www.mfdgi.gov.dz/images/imprimes/G11_FR_.pdf
Les obligations déclaratives :
E/ Déclarations annuelles : (au plus tard le 30 avril N+1)
Liasse fiscale (G n°2) :

Cette déclaration comprend :

• Bilan actif,
• Bilan passif,
• Compte de résultat,
• Treize tableaux :
1. Tableau des mouvements des stocks,
2. Tableau de la fluctuation de la production stockée,
3. Charges de personnel, impôts, taxes et versements
assimilés, autres services,
Les obligations déclaratives :
E/ Déclarations annuelles : (au plus tard le 30 avril N+1)
Liasse fiscale (G n°2) :

4. Autres charges et produits opérationnels,

5. Tableau des amortissements et pertes de valeurs,
6. Tableau des immobilisations créées ou acquises au cours
de l’exercice,
7. Tableau des immobilisations cédées (plus ou moins value)
au cours de l’exercice,
8. Tableau des provisions et pertes de valeurs,
8/1. Relevé des pertes de valeurs sur créances,
8/2. Relevé des pertes de valeurs sur actions et parts sociales,
Les obligations déclaratives :
E/ Déclarations annuelles : (au plus tard le 30 avril N+1)
Liasse fiscale (G n°2) :

9. Tableau de détermination du résultat fiscal,

10. Tableau d’affectation du résultat et des réserves (N-1),
11. Tableau des participations (filiales et entités associées),
12. Commissions et courtages, redevances, honoraires, sous-
traitance, rémunérations diverses et frais de siège,
13. Taxe sur l’activité professionnelle,

https://www.mfdgi.gov.dz/images/imprimes/liasse_fiscale_fr_V2.0.p
df
Les obligations déclaratives :
E/ Déclarations annuelles : (au plus tard le 30 avril N+1)
Etat détaillé des clients (G n°3) :

Cette déclaration reprend les informations relatives aux chiffre

d’affaires réalisé par des ventes en gros pour l’ensemble des clients
de l’entreprise. Elle doit faire apparaitre les informations suivantes :
1. Numéro du registre de commerce,
2. Numéro d’Article d’Imposition du client,
3. Numéro d’Identification Fiscale du client,
4. Nom et prénoms du client ou la raison sociale de l’entité,
5. Adresse complète (Rue, n°, Bt, Commune),
6. Montant annuel des opérations réalisées avec chaque client,
7. Montant de la taxe sur la Valeur Ajoutée facturée à chaque
client.
Les obligations déclaratives :
E/ Déclarations annuelles : (au plus tard le 30 avril N+1)
Déclaration des traitements et émoluments divers payés (Gn°29):

Cette déclaration reprend les informations relatives aux Montant

des sommes retenues à la source au titre de l’impôt sur le revenu
global (IRG), versées à la caisse du receveur et se rapportant aux
traitements et salaires payés pendant l’année N. Elle est composée
de deux tableaux.
1. Tableau de récapitulation générale, faisant figurer ce qui suit :
- Le mois du G50 auquel se rapportent les sommes versées,
- La date de la quittance de paiement,
- Les sommes des traitements et salaires servant de base au calcul
des retenues IRG,
- Les retenues a la source versées au titre de l’IRG.
Les obligations déclaratives :
E/ Déclarations annuelles : (au plus tard le 30 avril N+1)
Déclaration des traitements et émoluments divers payés (Gn°29):

2. Tableau détaillé, faisant figurer ce qui suit :

- Noms, prénoms, qualité ou emploi et adresse des personnes
rétribuées,
- Situation familiale,
- Nombre de personnes à charge,
- Modifications intervenant dans la situation de famille (date et
nature).
- Condition d’emploi (temps complet ou temps partiel),
- Pour chaque mois le montant net des sommes perçues avec les
retenues à la source opérées (les 12 mois),
- Les retenue forfaitaire de 15% avec le montant net des sommes
perçues et les retenues à la source opérées.
Les obligations déclaratives :

E/ Déclarations annuelles : (au plus tard le 30 avril N+1)

Supports magnétiques obligatoires :

1. Une copie de la déclaration Etat détaillé des clients (G

n°3),

2. Une copie de la déclaration des traitements et

émoluments divers payés (Gn°29),

3. Une copie de l’état des paiements effectués au titre des

commissions, courtages, redevances, honoraires, sous-
traitance et rémunérations diverses (article 176 du code
des impôts directe et taxes assimilées).