Module : Introduction à la Niveau : 2ème année Sciences

L'UNIVERSITE LIBRE DE
fiscalité de Gestion
TUNIS
Travaux dirigés N° : IRPP
Semestre I

Chargée du cours :
Hend GUERMAZI Année universitaire :
2022-2023

Exercice 1 :
Mr X étranger, originaire d’un pays n’ayant pas conclu avec la Tunisie une convention fiscale
de non double imposition, a résidé dans notre pays pendant l’année N, 197 jours de façon
discontinue. Il est l’adoptant d’un garçon handicapé âgé de 27 ans. Il a effectué durant cette
période des opérations commerciales et en a retiré un revenu imposable de 250 000 D. Il a
également encaissé 25 000 D représentants, des dividendes distribués par une société établie à
l’étranger et n’ont supporté dans le pays d’origine aucune imposition.
Travail à faire :
1. Quelle est la situation fiscale de Mr X au regard de l’impôt Tunisien ?
2. Calculer, s’il y a lieu, l’impôt sur le revenu à régler au titre de l’année N ?
Exercice n°2:
XYZ est une société à responsabilité limitée (SARL) au capital de DT : 1.000.000 détenu à
hauteur de 90% par son gérant Monsieur « Amine », Le compte «charges financières» a
enregistré les intérêts servis à Monsieur « Amine » en rémunération d’une avance qu’il avait
consentie à la société «XYZ» et qui s’élève (l’avance) à DT : 540.000. Les intérêts ont été
décomptés au taux de 10% (l’an).
En outre, « Amine » a encaissé durant l’année N les montants suivants :
- 50.000 DTau titre de loyer d’une villa non meublée à usage d’habitation (non soumis à la
retenue à la source). Monsieur Amine, ne tient pas de comptabilité pour ce revenu foncier et
la seule charge justifiée est la taxe sur les immeubles bâtis, payée pour un montant de 2.000
DT.
- 20.000 DT représentants, des dividendes distribués par des sociétés établies à l’étranger et
n’ont supporté dans les pays d’origine aucune imposition.
- 10.000 DT au titre des jetons de présence distribués par une société anonyme ayant son
siège social à Tunis.
Mr «Amine» est veuf et ayant à sa charge :
- un premier enfant âgé de 30 ans qui porte un handicap psychomoteur.

1
- un deuxième enfant âgé de 24 ans qui est étudiant non boursier
- un troisième enfant âgé de 19 ans, étudiant boursier dans une grande école
- Sa mère et sa sœur qui ne disposent d’aucun revenu.
Travail à faire :
Calculer l’impôt sur le revenu dû par Monsieur Amine durant l’année N
Exercice 3 :
Monsieur Mourad est salarié, perçoit un revenu égal à 3 000 D par mois. En plus de son
salaire ordinaire, il bénéficie d’une voiture mise gratuitement à sa disposition. Cette voiture
est louée par l’entreprise pour 1 000 D le mois. Il est marié avec cinq (5) enfants à charges.
Le premier est âgé de 26 ans. Le deuxième est âgé de 24 ans et poursuit ses études
universitaires. Il n’est pas boursier. La troisième est âgée de 19 ans. Elle est inscrite à l’ISG et
ne perçoit pas une bourse. Le quatrième est âgé de 18 ans.
En outre, il a reçu au cours de l’année N, 13 500 D de dividendes d’une SA distribués par une
société tunisienne se rattachant à l’exercice N et a encaissé 36 540 D TTC de loyer annuel
pour la location d’un immeuble à usage professionnel lui appartenant. De plus, il a décaissé la
somme de 2 200 D pour la taxe sur les immeubles bâtis et la somme de 1 200 D pour la
réfection de l'installation électrique avec une facture à l’appui. Monsieur Mourad a opté pour
la détermination de ce revenu le régime de forfait d’assiette.
Monsieur Mourad, a en outre encaissé durant l’année N, des jetons de présence d’un montant
de 20 000 D étant membre du conseil d’administration de la société XYZ.
Monsieur Mourad a reçu 2 000 D au cours de l'année N des intérêts au titre d’un compte
spécial d'épargne ouvert auprès d’une banque.
Sa mère n’a aucun revenu et son père à une retraite mensuelle de 150 D par mois.
Travail à faire : Déterminer le montant de l’impôt sur le revenu exigible de monsieur
Mourad.
Exercice 4 :
Monsieur Karim est un avocat assujetti à la TVA au taux de 13% . Il vous fournit l’ensemble des
informations suivantes sur sa situation fiscale pour l’année N :
Il a réalisé au titre de N les revenus suivants :
Revenus provenant de son activité d’avocat :
- Honoraires perçus en TTC (de particuliers) 185.320 D ;
- Honoraires rétrocédés1 à un confrère 6.260 D TTC.
1
Les « honoraires rétrocédés » sont les honoraires que vous reversez à un confrère ou à une personne
exerçant une activité libérale complémentaire de la vôtre et intervenant dans le cadre de votre mission.

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- Les charges d’exploitation se sont élevées à 5.400 D HTVA.
Revenus provenant de la participation dans une SA : Mr Karim a encaissé le 25/12/N des
intérêts qui sont calculés au taux de 13% relatifs à l’année N en rémunération d’une somme
de 100.000 D déposée en compte courant associés auprès d’une société anonyme dont son
capital s’élève à 300.000 D.
Mr Karim est membre du conseil d’administration de ladite SA. Il a encaissé en juin N des
jetons de présence pour un montant net de retenue à la source de 8.500 D (taux de 20%).
En outre, Mr Karim a perçu en N des dividendes distribués par ladite SA en N pour 37.800D.
En plus Mr Karim est divorcé. Il verse à son ex-femme, à la suite d’une décision judiciaire
une pension alimentaire mensuelle de 650 D. Cette pension est versée au début de chaque
mois. En outre, il a sa mère à sa charge.
De plus il vous informe qu’il :
a) est titulaire d’un contrat d’assurance-vie répondant aux conditions exigées pour bénéficier
de la déduction correspondante garantissant un capital au profit de sa famille en cas de décès.
L’indemnité payée en N s’élève à 9.000 D.
b) a bénéficié d'un prêt relatif à l'acquisition d'un premier logement S+2 en N-1, d'une valeur
de 195.000 D tout en sachant qu’il n’est pas propriétaire d’un autre local à usage d’habitation.
Les intérêts réglés au titre de l'année N s'élèvent à 2.000 D.
Travail à faire :
1) Déterminer les régimes d’imposition applicables pour les revenus provenant de son activité
d’avocat au titre de N en précisant le régime le plus favorable.
2) En admettant qu’il a choisi le régime le plus favorable pour les revenus provenant de son
activité d’avocat, déterminer le revenu net global de Mr Karim au titre de N.
3) Déterminer, au titre de N, le revenu net global imposable de Mr Karim.
4) Déterminer l'impôt sur le revenu des personnes physiques dû au titre des revenus réalisés
par M. Karim au cours de l'année N.
5) Liquider l’IRPP, sachant que chaque AP relatif à l'année N est de 10.000 D.
6) Déterminer le montant des acomptes provisionnels à payer en N+1.

Il peut s’agir, par exemple, d’un remplaçant ou d’un aide – opératoire exerçant en libéral.