Professeur LAMALEM AHMED Année 2019-2020

Examen de fiscalité
ENCG Casablanca

Monsieur Brahim , produits et vends de produits sanitairs ,il est est marié et père de
deux fils dont le plus grand est agé de 15 .
Monsieur Brahim a acquis en 2019 des revenus provenant de plusieurs activités qu’il
dirige lui-même.
Monsieur Fouad vous communique les informations suivantes en vue de lui préparer sa
déclaration fiscale au titre de 2019.
- Il est le principale associé à raison de 55 %, dans une société en nom collectif ; Il
vous communique quelques informations relatives à cet exercice telles qu’elles
ressortent des comptes de gestion de l’entreprise :
- - Bénéfice comptable : 325800 dh - Chiffre d’affaires HT : 1.381.000 dh -
I- Produits comptabilisés :
1. Ventes de bureaux livrés le 31/11/2019 pour 14760 HT , la facture n’est pas
encore établie, l’entreprise a reçu le même jour une avance représentant 15 %
du montant de la facture
2. Loyer de magasin reçu relatif à la période allant de 01/11/2019 au 30/04 /2020
: 54000 DH.
3. Dividends percus d'un societé cotée à la bourse 5600 dh
4. Intérêts net reçus sur obligations placés : 8400 DH

Charges comptabilisées :
5. Prime d’assurance vie sur la tête de brahim et à son profit pour de 6200 dh
6. Don versé aux œuvres sociales de la société : 32500 DH
7. Dotations d'exploitation aux amortissements au taux de 20% d'une voiture de
tourisme acquise à 480 000 DH TTC le 22/09/2019, la dotation comptabilisée est
de 96000 DH.
8. Intérêts des comptes courants au profit d'un associé autre que le gérant qui ont
enregistré les mouvements suivants : du 01/07/2019 au 30/11/2019, avance de
480000 dh , , taux d’intérêt 9% Le taux réglementaire fixé par le ministère des
finances est 3,25%.
9. Parmi les impôts enregistrés on relève, des droits de douane de 1400 DH sur
importation d’un matériel amortissable sur 5ans et vignette sur la voiture de
tourisme inscrite à l’actif de la société -1500 dh

MR BRAHIM est aussi propriétiare immobilire , il possédé un immeuble composé de

10 appartements dont neuf sont loués nus pour usage d'habitation à 2890 Dh par mois
chacun. Le dixième appartement est mis gratuitement à la disposition du neveu du
propriétaire qui vient d'obtenir un poste de travail dans une administration publique.
· Les charges d'entretien de l'immeuble se sont élevées à 8200 dh supportés à 50% par
les locataires et MR BRAHIM a du régler les impayées des factures d'eau et
d'électricité pour 3200 dh ainsi que la rémunération du gardien pour 13 600 dh. La
taxe des services communaux payée par les locataires s'élève à 24 000 dh.
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· M. BRAHIM a cédé en juin 2019 à 1430 000, une maison qu'il a acquis par héritage
en 2001, la valeur vénale telle qu'elle ressort de l'acte d'héritage est de 840 000 dh. En
janvier 2019 , le propriétaire a procédé à la rénovation de cette maison pour un
montant de 289000 , le coefficient de reevaluation pour l'année 2019 est de 1,33

En tant que cadre administratif dans une societé de place , Brahim a percu la
remuneration annuelle suivante :
Salaire de base 106800
indemnités de function 1250 dhs
indemnité de logement 2.500,00 dhs
Indemnité de déplacement justifiée 2.000,00

Prime d'anciennté : 10680

Mr Brahim cotise par le biais de son employeur à une assurance groupe , la part salariale
est de pour 5600 dh par mois

Il a par ailleurs encaissé les produits suivants :

- Un montant de 63.400 de dividendes provenant de sociétés cotées en bourse des

valeurs de Casablanca et ayant supporté l’IR source.
- De même, il a cédé 180 actions non cotées en bourse à 520 DH l’action qu’il avait
acquises à 380 DH , les commissions d'acquisition sont de 0,5% et celles de la
vente 0,6%.

Monsieur Brahim a versé 61.275 DH d’intérêt au Crédit Immobilier et Hôtelier au

titre d’un prêt pour la construction de sa villa habitée à titre principal.

Travail à faire :
1. Déterminer le revenu net global de Monsieur Brahim au titre de l’exercice 2019.
2. Déterminer l’IR dû par Monsieur Brahim au titre de l’année 2019.